Материальная ответственность за нарушение финансового законодательства

     Федеральное агентство по образованию

Министерства  образования и науки Российской Федерации 
 

Кафедра экономики 
 
 

Материальная  ответственность  за нарушение финансового  законодательства  
 

                                                          Контрольная работа по дисциплине

                                                                  «Законодательство в области финансов»

                                                   студентки  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание

Введение …………………………………………………………………………..3

Глава 1. Теоретические аспекты финансового законодательства Российской Федерации………………………………………………………………………....6

1. Понятие, сущность финансовых отношений и финансовой ответственности.…………………………………………………………….6

1.2Финансовый контроль, методы финансового контроля, органы, осуществляющие финансовый контроль……………………………………….8

Глава 2 . Материальная ответственность за нарушения финансового законодательства……………………………………………………………..…11

2.1 Виды ответственности за нарушение финансового законодательства, материальная ответственность…………………………………………...… ….11

2.2     Порядок привлечения к материальной ответственности ……………..14

Заключение…….………………………………………………………………...21

Список использованных источников…………………………………………..24 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ

    В связи с бурным развитием финансового законодательства РФ в последние годы новое наполнение получают многие институты финансового права, в том числе институт ответственности за нарушение финансового законодательства.  
       В проблеме, посвященной нарушениям бюджетного законодательства   и ответственности за их совершение можно выделить два основных момента. Первый связан с понятием "нарушение бюджетного законодательства РФ". Второй касается непосредственно материальной ответственности за такие нарушения.

    Действующее бюджетное законодательство дает нам основания выделять финансовую ответственность в самостоятельный вид юридической ответственности.

    Во-первых, по причине существования бюджетного (финансового) правонарушения, являющегося основанием такой ответственности [1.5, с.24].

    Во-вторых, это связано с предусмотренными статьями 282, 289 - 306 Бюджетного кодекса РФ мерами принуждения к нарушителям бюджетного законодательства. Согласно статье 282 Бюджетного кодекса РФ к таким мерам относятся:

• предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса;
• блокировка расходов;
• изъятие бюджетных средств;
• приостановление операций по счетам в кредитных организациях;
• наложение штрафа;
• начисление пеней и иные меры в соответствии с Бюджетным кодексом РФ и федеральными законами[1.1,с.129].

    К иным мерам можно отнести сокращение или прекращение всех форм финансовой помощи из соответствующего бюджета (ст. 290 БК РФ), выплату компенсации получателям  бюджетных средств в размере  недофинансирования (ст. 293 БК РФ), аннулирование  государственных или муниципальных гарантий (ст. 300 БК РФ) [1.1,с.135]. 
        Ответственность за нарушение бюджетного законодательства будет наступать или уголовная, или административная и (или) финансовая, тогда как финансовая ответственность наступает только за бюджетные (финансовые) правонарушения или сложные административно - финансовые правонарушения, но в этом случае - вместе с административной ответственностью. В то же время следует обратить внимание на следующий факт: если Бюджетный кодекс РФ будет отредактирован надлежащим образом и приведен в соответствие с Кодексом РФ об административных правонарушениях, то формальные основания для выделения бюджетных правонарушений и, соответственно, финансовой (бюджетной) ответственности могут отпасть[2.4,с.46].

      В связи с изложенным выше, тема контрольной работы «Материальная ответственность за нарушение финансового законодательства» является актуальной.

      Целью контрольной работы является теоретическое всестороннее рассмотрение вопроса о материальной ответственности за нарушение финансового законодательства. Для выполнения поставленной цели необходимо решить следующую задачу:

• изучить научные труды отечественных авторов;

     Работа  состоит из двух глав, введения, заключения  и списка используемых источников. В  первой главе содержаться теоретические аспекты финансового законодательства Российской Федерации, в ней даны конкретные определения финансовым отношениям и финансовой ответственности, их классификации, рассмотрены методы финансового контроля. Во второй главе дан критический обзор ответственности за нарушение финансового законодательства в том числе и - материальной. Список источников включает перечень нормативно-правовых актов, учебных пособий под редакциями Веремеенко И.И., Крохина Ю.А., Ялбулганова А.А. и др., статей по вопросам материальной ответственности по теме контрольной работы.

     Предметом исследования настоящей контрольной работы являются теоретические, методологические положения и закономерности, связанные с материальной ответственностью за нарушение финансового законодательства.

    В заключение хотелось бы обратить внимание еще на предметный подход к ответственности  в целом и ее закреплению в  законодательстве. Согласно такому подходу  все нарушения бюджетного законодательства следует закреплять в источниках бюджетного права (БК РФ), все налоговые правонарушения - в источниках налогового права (НК РФ) и т.д. В связи, с чем рассматриваемые в данной работе вопросы актуальны. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВОГО  ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

1. Понятие, сущность финансовых отношений и финансовой ответственности.

    Финансовая  политика государства представляет собой совокупность финансовых, бюджетных, налоговых и иных финансовых инструментов, закрепленных действующим законодательством  и используемых в соответствии со стратегическими и тактическими целями социально-экономической политики государства.

    Участники финансовых отношений в случаях  нарушений законодательства несут  ответственность: финансовую, материальную, дисциплинарную, административную, уголовную. Причем к ответственности привлекаются как юридические, так и физические лица.

    Объект  правоотношения финансовой ответственности  – правовой статус нарушителя финансового  законодательства. Возложение дополнительных лишений и ограничений имущественного характера, определенных мерой финансовой ответственности, приводит к изменению финансово-правового статуса правонарушителя.

    Финансовая  ответственность проявляется в  виде наложения со стороны государства  запретов на совершение иными субъектами действий, не соответствующих финансово-правовой политике. Запрещая нарушать финансовое законодательство, государство возлагает на субъекты финансового права обязанность воздерживаться от совершения определенных действий либо, напротив, не бездействовать, а своими поступками реализовывать возложенные обязанности [2.1,с.36].

    Процессуальная  форма финансовой ответственности  как охранительного правоотношения имеет три стадии:

• возникновение финансовой ответственности;
• конкретизация ее посредством доказывания наличия элементов состава финансового правонарушения;
• реализация.

    Финансовая  ответственность выполняет определенные цели, которые прямо в финансовом законодательстве не указаны, но выводятся  из целей и задач внутриотраслевых нормативных правовых актов. В частности, преамбулой БК РФ определено, что Бюджетный кодекс служит целям финансового регулирования, устанавливает общие принципы бюджетного законодательства, основания и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства. Нормативным порядком определены основные начала законодательства о налогах и сборах (ст. 3 НК РФ), посредством решения которых достигаются цели налоговой ответственности. Предостерегая субъектов финансового права от совершения противоправных деяний в финансовой сфере, финансовая ответственность преследует две цели:

    -охранительную,  посредством которой ограждает  общество от нежелательных ситуаций, связанных с нарушением имущественных  интересов государства;

    -стимулирующую,  посредством которой поощряет  правомерное поведение субъектов  финансового права[2.7, с.63].

    Основанием реализации финансовой ответственности является финансовое правонарушение, представляющее собой самостоятельный вид правонарушений, отличный от административных и дисциплинарных проступков, уголовных преступлений и гражданско-правовых деликтов. От административных и дисциплинарных проступков, а также от преступлений финансовые правонарушения отличает их субъект, которым могут являться только самостоятельные субъекты публичных финансов (физические лиц, организации и публично-правовые образования). От гражданско-правовых деликтов финансовые правонарушения отличаются своим объектом, поскольку причиняют вред не частным имущественным интересам, а интересам публичным, при этом в финансовой сфере. Учитывая названные особенности, финансовое правонарушение следует определить как виновное, противоправное деяние, причиняющее вред публичным финансам, за совершение которого законодателем установлена финансовая  ответственность [2.6 ,с.48].

    Вопросы финансовых отношений и ответственности  за нарушения финансовой дисциплины нашли отражение во многих законодательных актах: Бюджетного кодекса РФ, Налогового кодекса РФ, Гражданского кодекса РФ, Трудового кодекса РФ, Кодекса РФ об административных правонарушениях, Уголовного кодекса РФ.

1.2  Финансовый контроль, методы финансового контроля, органы, осуществляющие финансовый контроль.

    Финансовый контроль - способ регулирования отношений, возникающих в ходе финансовой деятельности хозяйствующих субъектов (государства, предприятий, учреждений, организаций), реализуемый законодательными и исполнительными органами власти, а также специально созданными учреждениями при помощи специальных методов, позволяющих им осуществлять контроль за соблюдением финансового законодательства и финансовой дисциплины всех экономических субъектов.

    Объектом финансового контроля являются денежные отношения, возникающие при формировании и использовании финансовых ресурсов в материальном производстве и в непроизводственной сфере, а также во всех звеньях финансовой системы.

    Финансовый контроль играет большую роль в обеспечении интересов и права как государства и его учреждений, так и других хозяйствующих субъектов; координации финансовых процессов и усилении финансовой дисциплины [2.1 с.26].

    Финансовый  контроль является неотъемлемой частью финансовой деятельности государства и муниципальных образований. Финансовая ответственность, как и другие виды юридической ответственности, достигает цели своего предназначения в том случае, если государство в лице финансово-контрольных органов познает всеми законными способами объективный факт совершения финансового правонарушения и признает или не признает его таковым.

    Финансовая  ответственность является самостоятельной  мерой защиты государственного финансового  суверенитета, имеет собственную  правовую природу и занимает строго отведенное ей место в финансовых правоотношениях.

    Ответственность за нарушение финансового законодательства не существует изолированно, только в  рамках финансового права. В зависимости  от тяжести совершенного деяния или  субъектного состава возможно применение норм иных отраслей права в целях охраны имущественных интересов государства. Учитывая названные обстоятельства, п. 3 и 4 ст. 108 НК РФ определяют соотношение налоговой ответственности с ответственностью, предусмотренной уголовным и административным законодательством [1.3, с.95]; БК РФ устанавливает основания применения финансовой, административной или уголовной ответственности за нарушения бюджетного законодательства (ст. 281-306) [1.1, с.129].

   Наделение государства правом принуждать к  несению финансовой ответственности не означает вседозволенности. Обе стороны охранительного правоотношения могут действовать только в границах финансового законодательства, а реализация финансовой ответственности возможна исключительно на основе норм финансового права, устанавливающих ответственность за конкретно определенное правонарушение [2.3, с.52].

    Методы проведения финансового контроля:

1. Проверка - основная форма финансового контроля, представляющая совокупность действий органа, осуществляющего контроль, по документальной и фактической проверке финансовой деятельности субъекта на основе отчетной документации.
2. Надзор - система мер, осуществляемых контролирующими органами в пределах их компетенции в целях обеспечения соблюдения экономическими субъектами при осуществлении лицензируемых видов финансовой деятельности соответствующих лицензионных требований и условий.
3. Анализ финансовой деятельности - комплексное исследование периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности экономического субъекта с целью определения общей оценки результатов финансовой деятельности, финансового состояния, обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования.
4. Ревизия  - проверка финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта на основе документального подтверждения законности его производственно-хозяйственной деятельности, достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности[2.2, с.7].

    Финансовый  контроль за хозяйственной и финансовой деятельностью экономических субъектов осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации уполномоченными органами государственной власти:

• Счетной  палатой Российской Федерации;
• Федеральной  налоговой службой России;
• Федеральной служба страхового надзора ;
• Федеральной службой финансово-бюджетного надзора ;
• Федеральной службой по финансовому мониторингу ;
• Федеральным казначейством;
• Федеральной таможенной службой Российской;
• Центральным        Банком Российской Федерации.[2.3, с.29].

ГЛАВА 2. МАТЕРИАЛЬНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

2.1 Виды ответственности за нарушение финансового законодательства,  материальная ответственность.

   За  совершенные в финансовой сфере  противоправные деяния может наступить уголовная, административная, налоговая, гражданско-правовая, материальная и дисциплинарная ответственность. Причем для физического лица возможно наступление всех перечисленных видов ответственности, а для юридического — только административная (частично), гражданская и материальная.

   Уголовная ответственность — это вид юридической ответственности, заключающийся в ограничении прав и свобод лиц, виновных в совершении преступления, предусмотренного Уголовным кодексом РФ. При этом лицо подлежит уголовной ответственности (ст. 5 УК РФ) только за те общественно опасные действия (бездействие) и наступившие общественно опасные последствия, в отношении которых установлена его вина. Кроме того, уголовной ответственности подлежит только вменяемое физическое лицо, достигшее возраста, установленного УК РФ [1.5, с.14].

   Административная ответственность — это вид юридической ответственности граждан, должностных лиц, юридических лиц за совершенное административное правонарушение. Порядок и основания привлечения к административной ответственности регулируются Трудовым кодексом Российской Федерации  и другими правовыми актами.

   Налоговая ответственность — это вид  юридической ответственности физических и юридических лиц за налоговые правонарушения.

   Гражданско-правовая ответственность — это система  мер имущественного характера, принудительно применяемых к нарушителям гражданских прав и обязанностей с целью восстановить положение, существовавшее до правонарушения. Система мер гражданско-правовой ответственности включает два вида — возмещение убытков (компенсация морального вреда) и санкции. По признаку основания применения тех или иных мер гражданско-правовую ответственность подразделяют на договорную и внедоговорную (ответственность за причинение вреда и неосновательное обогащение).

   Материальная  ответственность — это обязанность работника возместить в установленном порядке и в определенных размерах имущественный ущерб, причиненный по его вине предприятию (организации) в результате ненадлежащего исполнения им своих трудовых обязанностей. Вопросы материальной ответственности регулируются Трудовым кодексом Российской Федерации и рядом других нормативных актов.

   Дисциплинарная  ответственность — это санкция, которая применяется администрацией предприятия, учреждения, организации к работнику в виде дисциплинарного взыскания за дисциплинарный проступок.

    Материальная  ответственность - одна из действенных  мер охраны финансовых отношений, существующая самостоятельно наряду с иными мерами защиты субъективных прав и мерами превентивного характера, обеспечивающими  эффективность механизма финансово-правового регулирования [2.8,  с.36].

    Роль  материальной  ответственности в  сфере укрепления финансовой дисциплины находит свое проявление в качестве ее юридических функций. Принципиальное назначение материальной ответственности  заключается в том, что ее реализация в виде финансовых санкций имеет не только мотивационное, устрашающее воздействие на потенциальных нарушителей финансово-правовых норм, но и восстановительный характер. Восполнение потерь государственной или муниципальной казны может осуществиться в полной мере, если за ним стоит возможность применения особого рода государственного принуждения за нарушения порядка финансовой деятельности. Материальная  ответственность имеет принципиальное значение для предупреждения нарушений финансового законодательства, наказания правонарушителя с учетом его характеристики, а также для компенсации потерь соответствующих фондов денежных средств.

    На  основе анализа финансового законодательства и общего понятия материальной ответственности выделены виды финансовой ответственности, применяемые за различные финансовые правонарушения. К видам финансовой ответственности отнесены финансово-правовые санкции за нарушения бюджетного, таможенного, валютного, банковского законодательства, за совершение налоговых правонарушений, а также за нарушение порядка ведения кассовых операций. В каждой их этих сфер правового регулирования объем мер финансово-правового воздействия различен и не везде полностью сформировался[3.2,  с.15-16].

    Реализация  материальной ответственности состоит в применении к виновному лицу финансовых санкций. Характеризуя их как меру финансовой ответственности, необходимо выделить следующие отличительные черты финансовых санкций:

• финансовая санкция является мерой материальной ответственности. Ее применение предполагает оценку деяния как финансового правонарушения и его осуждение со стороны государства;
• финансовые санкции имеют имущественно - организационный характер, поскольку связаны с принудительным воздействием не просто на денежные средства правонарушителя (его имущество), а на фонды денежных средств, принадлежащие правонарушителю. При этом финансовые санкции необязательно предполагают, изъятие денежных средств - правонарушителя.  Они могут быть направлены на ограничения возможности пополнять соответствующий денежный фонд или использовать его средства;
• основанием применения финансовых санкций является совершение финансового правонарушения, которое состоит в неисполнении виновным лицом определенной денежной обязанности, носящей публично-правовой характер;
• финансовые санкции могут применяться как к физическим лицам и организациям, так и к публично-правовым образованиям (субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям);
• в основе применения финансовых санкций лежит метод бесспорного списания денежных средств со счетов правонарушителей в банках и иных кредитно-финансовых учреждениях;
• денежные средства, изъятые у правонарушителя при применении финансовой санкции, подлежат зачислению в бюджет соответствующего уровня или в государственный или муниципальный внебюджетный фонд, и таким образом финансовые санкции являются источником их формирования;
• финансовым санкциям присущ правовосстановительный характер, который реализуется при устранении негативных последствий для публичных финансов, вызванных правонарушением, как правило, путем пополнения государственных и муниципальных централизованных фондов за счет взыскания денежных средств с правонарушителя[3.3, с.20-21].

2.2. Порядок привлечения к материальной ответственности.

    Нормативной базой привлечения к материальной ответственности являются:

• Глава 39 ТК РФ;
• Постановление Правительства Российской Федерации от 14 ноября 2002 года №823 «О порядке утверждения перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности»;
• Постановление Минтруда №85.

   Согласно  статье 238 ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества), а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам.

   Руководитель  организации и, как правило, главный  бухгалтер несут полную материальную ответственность за ущерб, причиненный организации.

   Кроме того, если с работником заключен гражданско-правовой договор (например, об оказании услуг  или подряда), то ущерб возмещается  в порядке, установленном гражданским  законодательством. Статьей 15 ГК РФ предусмотрено  полное возмещение ущерба, включая неполученные доходы (упущенную выгоду).

   Полная  материальная ответственность работников в возрасте до 18 лет предусмотрена  статьей 242 ТК РФ только в случаях:

• умышленного причинения ущерба;
• причинения ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения;
• причинения ущерба в результате совершения преступления или административного проступка.

    Статьей 240 ТК РФ предусмотрена возможность  для работодателя отказаться (полностью  или частично) от взыскания с работника  материального ущерба.

    Материальная  ответственность работника исключается в случаях возникновения ущерба вследствие непреодолимой силы, нормального хозяйственного риска, крайней необходимости или необходимой обороны либо неисполнения работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику (статья 239 ТК РФ).

Согласно  статье 247 ТК РФ до принятия решения  о возмещении ущерба конкретными  работниками работодатель обязан провести проверку, необходимую для установления размера причиненного ущерба и причин его возникновения. Для проведения такой проверки работодатель имеет право создать комиссию, включив в ее состав соответствующих специалистов. Истребование от работника объяснения в письменной форме для установления причины возникновения ущерба является обязательным.

     Работник  имеет право знакомиться со всеми  материалами проверки и обжаловать их в порядке, установленном ТК РФ (статья 247 ТК РФ). Работник может воспользоваться  своим правом независимо от того - признан  он виновным в причинении ущерба или нет.

     Законодатель  предоставляет органам по рассмотрению трудовых споров возможность, при наличии  достаточных оснований (соответствующих  документов), смягчающих степень и  форму вины, с учетом прежних заслуг перед обществом или, например, значительный вклад в развитие производства, снизить размер ущерба, подлежащий взысканию. И лишь совершение работником корыстного преступления исключает такую возможность (статья 250 ТК РФ).

     Кроме того, законодательно работодателю (с  учетом обстоятельств, при которых причинен ущерб) предоставлено право самому решать вопрос о полном или частичном отказе от взыскания ущерба с виновного работника (статья 240 ТК РФ).

     Работник  же, на любой стадии разбирательства  по вопросу о возмещении, вправе удовлетворить денежные требования работодателя, а работодатель обязан принять от работника денежную сумму, подлежащую к возмещению ущерба.

   Бесспорное  списание денежных средств со счетов лиц, нарушивших финансовое законодательство, осуществляется на основе постановления судебного, финансового или налогового органа. Такое постановление принимается на основе акта финансовой проверки, в ходе которой было выявлено нарушение финансового законодательства, составленного в установленной форме, либо на основании заключения уполномоченного должностного лица. При списании денежных средств в бесспорном порядке с банковского счета непосредственным основанием для совершения данной банковской операции служит инкассовое поручение.

   Списание  денежных средств со счета лица, нарушившего финансовое законодательство, производится кредитной организацией, в которой открыт такой счет, либо Федеральным казначейством в первоочередном порядке. При недостаточности средств на таком счете постановление о бесспорном списании денежных средств исполняется в соответствии с ч. 2 ст. 855 ГК РФ, при этом указанное постановление относится к очереди, предусматривающей расчеты с бюджетом[1.2, с.238].