Место и роль федеральных налогов в налоговой системе Российской Федерации

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ

БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО 
ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРВИТЕЛЬСТВЕ РФ»

УФИМСКИЙ ФИЛИАЛ

Кафедра Финансы и кредит

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Федеральные налоги»

на тему:

«Место и роль федеральных  налогов в налоговой системе  Российской Федерации»

 

 

 

 

 

 

Исполнитель: Коштылечева А.О.

Факультет ФК

Специальность ФиК

Специализация:НиНо

Группа 15ФН(7)

№ зачетной книжки 08ФФБ03211

Руководитель: доц.Шавлуков М.О.

 

 

Уфа – 2013

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Теоретическая часть (тема №1)

1.1 Понятие и сущность  федеральных налогов……………………………….........4

1.2 Состав федеральных налогов,  их классификация……………………………...5

1.3 Значение федеральных налогов  для формирования доходов бюджетной  системы РФ…………………………………………………….……………….…....13

2. Практическая часть  (Вариант №4) :

2.1 Задача №1………………………………...………………………………..…….17

2.2 Задача №2………………………………………………………...……………...18

Заключение…………………...………………………………………………………19

Список литературы……………………………..…………………………………...20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Очевидно, что любому государству для выполнения своих  функций необходимы фонды денежных средств. Очевидно также, что источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство  собирает со своих "подданных" в виде физических и юридических лиц.

Эти обязательные сборы, осуществляемые государством на основе государственного законодательства, и  есть налоги. Именно таким образом, налоги выражают обязанность всех юридических  и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением  общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды.

Изъятие государством в  свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного  взноса и есть сущность налога.

Развитие экономики напрямую зависит от качества ее налоговой системы, от ее возможности обеспечить экономический рост и финансовую стабильность.

Основным нормативно-правовым актом, регулирующим отношения в  сфере налогообложения, является Налоговый  кодекс Российской Федерации.

Цель работы состоит  в изучении понятия и системы  федеральных налогов и сборов.

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретическая часть 

1.1 Понятие  и сущность федеральных налогов.

  Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

   С позиции государства  налоги представляют собой денежные доходы казны. С позиции налогоплательщика — это изъятие части его собственного дохода.

Налоговое законодательство РФ построено  на основе принципа единства финансовой политики государства, проявляющегося, в частности, в установлении закрытого перечня налогов, действующих на всей территории. Налоговый кодекс РФ устанавливает три уровня налоговой системы: федеральный, субъектов РФ и местный. Отнесение каждого вида налогов к тому или иному уровню осуществлено исходя от объема функций и полномочий, реализация которых возложена на государство в целом, субъекты  РФ или муниципальные образования. Следует отметить, что независимо от закрепления налогов за определенным уровнем бюджетной системы, принимать решения по конкретным вопросам налогообложения соответствующие законодательные органы могут только в пределах своей компетенции.

В данной контрольной работе рассмотрим один из основных уровней это:

Федеральные налоги – это налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории РФ.¹

Перечень федеральных налогов  и сборов устанавливается в Налоговом  кодексе (Глава 2,статья 13) и не может  быть изменён иначе, чем путём  внесения изменений в Налоговый  кодекс.

Уровни налоговой системы не совпадают со звеньями бюджетной системы: если в федеральный бюджет зачисляются только федеральные налоги, то в региональные и муниципальные бюджеты могут поступать отчисления от федеральных или региональных налогов.

При применении специальных налоговых режимов могут устанавливаться другие федеральные налоги.

Льготы по федеральным  налогам закрепляются только федеральными законами, но представительные (законодательные) органы государственной власти субъектов  РФ и органы местного самоуправления могут вводить дополнительные льготы в пределах сумм, зачисляемых в их бюджеты. По общему правилу ставки федеральных налогов определяются парламентом РФ - Федеральным Собранием РФ. Однако ставки налогов на отдельные виды природных ресурсов, акцизов на отдельные виды минерального сырья устанавливаются Правительством РФ.

С экономической стороны  федеральные налоги играют огромную значимость, так как в структуре  налоговых доходов консолидированного бюджета РФ (бюджеты всех уровней) поступления по ним составляют около 92% .

 

1.2 Состав федеральных  налогов, их классификация.

1. Налог на добавленную стоимость (НДС) - косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Налогоплательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения  НДС является реализация товаров  только на территории России.

Не являются плательщиками НДС организации и ИП в том случае, если в течение трех предшествующих последовательных налоговых периодов сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или ИП  не превысила 2млн.руб. Освобождение организаций и ИП  от уплаты налога производится на срок, равный 12 последовательным календарным месяцам.

По российским законам, регулируемым главой 21 НК РФ в настоящее  время существует три вида НДС. НДС  в размере 18%, 10% и 0%.

0 % - при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта;

10 % - при реализации продовольственных товаров и товаров для детей, периодических печатных изданий, медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;

18 % - в остальных случаях.

НДС включается в конечную стоимость товаров и услуг и предъявляется покупателю. То есть выплаты по НДС производит покупатель или заказчик;

2. Акцизы - вид косвенного налога, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товарах, доставляемых из-за границы, а также коммунальные, транспортные и другие распространённые услуги;

Налогоплательщики: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Подакцизные товары:

а) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением  спирта коньячного;

б) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 %;

в) алкогольная  продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая  продукция с объемной долей этилового  спирта более 1,5 %, за исключением виноматериалов);

г) пиво;

д) табачная продукция;

е) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя  свыше 112,5 кВт (150 л. с.);

ж) автомобильный  бензин;

з) дизельное  топливо;

   Объекты налогообложения: реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров; передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров; передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;  ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.

   Налоговая база - определяется отдельно по каждому  виду подакцизного товара.

Налоговые ставки установлены  ст. 193 НК РФ по каждому виду подакцизного товара, преимущественно в рублях и копейках за единицу измерения.

3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Плательщики НДФЛ: физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев); физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (фактически находящиеся в РФ  менее 183 календарных дней).

 Объект налогообложения - доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и за пределами РФ. 

 Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.

   Не подлежат  налогообложению следующие виды  доходов физических лиц: государственные  пособия; пенсии по государственному  пенсионному обеспечению и трудовые  пенсии; все виды установленных  компенсационных выплат; алименты, получаемые налогоплательщиками; суммы единовременной материальной помощи и др.

 По данному налогу предусмотрены: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные вычеты, более подробно прописанные в статьях: 218,219,220,221 НК РФ.

Налоговые ставки:

- 35 % в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, свыше 4000 руб.; процентных доходов по вкладам в банках;

- 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;

- 9 % в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ;

- 13 % для доходов во всех остальных случаях.

4. Налог на прибыль организаций - прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

Плательщики налога на прибыль: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ.

Объект налогообложения - прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибыль - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (для российских организаций); полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ); доходы, полученные от источников в РФ (для иных иностранных организаций).

Налоговая база -  денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Налоговый период - год.

Налоговые ставки:

- 20 %,  в т.ч. 2 % зачисляется в федеральный бюджет; 18 % зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

- налоговые  ставки на доходы иностранных  организаций, не связанные с  деятельностью в РФ через постоянное представительство:

а) 10 % — от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств в связи с осуществлением международных перевозок;

б) 20 % — со всех остальных доходов.

-  налоговые  ставки на  доходы, полученные  в виде дивидендов:

а) 0 % — по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов;

б) 9 % — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами — налоговыми резидентами РФ;

в) 15 % — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными  организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

- налоговые  ставки на доходы, полученные  в виде долговых обязательств:

а) 15 % — по доходам в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 г.;

б)  9 % — по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее 3 лет до 1 января 2007 г., а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;

в) 0 % — по доходам в виде процентов по государственным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г. включительно, а также по доходам в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г.

5. Налог на добычу полезных ископаемых - прямой, федеральный налог, взимаемый с недропользователей. С 1 января 2002 года НДПИ определяет глава 26 НКРФ. Плательщиками НДПИ признаются пользователи недр — организации (российские и иностранные) и индивидуальные предприниматели;

   Плательщики НДПИ: организации, и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр.

Объекты обложения:

1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование;

2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;

3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами  территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора), на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Налоговая база - стоимость добытых полезных ископаемых (определяется в соответствии со ст. 340 НК РФ).

Налоговый период - месяц.

Налоговые ставки:

- 0 % при добыче попутного газа; подземных вод, содержащих полезные ископаемые; минеральных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации; подземных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в сельскохозяйственных целях.

- 3,8 % при добыче калийных солей;

-4,0 % при добыче торфа; угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев; апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;

-4,8 % при добыче кондиционных руд черных металлов;

-5,5 % при добыче сырья радиоактивных металлов; горно-химического неметаллического сырья; соли природной и чистого хлористого натрия; подземных промышленных и термальных вод; нефелинов, бокситов;

-6,0 % при добыче горнорудного неметаллического сырья; битуминозных пород; концентратов и других полупродуктов, содержащих золото;

-6,5 % при добыче концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота); драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота);

-7,5 % при добыче минеральных вод;

-8,0 % при добыче кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов); редких металлов; природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;

- 16,5 % при добыче углеводородного сырья;

- 17,5 % при добыче газового конденсата.

 

6. Водный налог - налог, уплачиваемый организациями и физическими лицами, осуществляющими специальное и (или) особое водопользование.

Плательщики водного  налога: организации,  и физические лица, осуществляющие специальное  (с применением сооружений, технических  средств и устройств) или особое (для обеспечения нужд обороны, безопасности, федеральных энергетических систем и транспорта, для иных аналогичных нужд) водопользование.

   Объекты обложения:

1. забор воды из водных объектов;
2. использование акватории водных объектов, за исключением сплава древесины;
3. использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
4. использование водных объектов для целей сплава древесины.

   Налоговая база – определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

   Налоговые ставки  устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам, Глава 25.2 статья 333.12 НК РФ.

7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов - федеральным налогом. Регулируется главой 25.1 Налогового кодекса, которая вступила в силу с 1 января 2004 года (введена Федеральным законом от 11.11.2003 № 148-ФЗ)

 Объекты обложения: 1) объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным п. 1 ст. 333.3 НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу объектов животного мира, выдаваемого в соответствии с законодательством РФ;

2) объекты водных  биологических ресурсов в соответствии  с перечнем, установленным п. 4 и 5 ст. 333.3 НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, выдаваемого в соответствии с законодательством РФ, в том числе объекты водных биологических ресурсов, подлежащие изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова.

Налоговые ставки:

Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются  в твердых размерах. Так, за овцебыка или зубра размер ставки составляет 15000 рублей; за медведя бурого — 6000 рублей; за фазана, тетерева — 20 рублей. Подобным образом устанавливаются ставки за каждый объект водных биологических ресурсов.

Ставки сбора за каждый объект, устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование  такими объектами осуществляется в  целях охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов животного мира, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого всоответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти;

8. Государственная пошлина - денежный сбор, взимаемый уполномоченными официальными органами при выполнении ими определённых функций, в размерах, предусмотренных законодательством государства. К пошлинам относятся, в частности, регистрационные и гербовые сборы, судебные пошлины. С провозимых через границу государства товаров взимаются таможенные пошлины.

Особенности федеральных  налогов заключаются в том, что они непосредственно от налогоплательщика в соответствии с НК РФ идут в федеральный бюджет.

 

1.3 Значение  федеральных налогов для формирования  доходов бюджетной системы РФ.

Налоги олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства, необходимых ему для выполнения функций – оборонной, правоохранительной, экономической, социальной, по развитию фундаментальной науки и др. Как составная часть экономических отношений налоги (через финансовые отношения) относятся к экономическому базису.

То, что налоги как  форма изъятия первичных доходов  хозяйствующих субъектов и работающего  населения в пользу государства  объективно необходимы, по – видимому, не вызывает сомнения у образованного  и законопослушного члена общества.

Рассмотрим систему  федеральных налогов Российской Федерации. Они создают основу доходной части федерального бюджета (поскольку  формируются из наиболее доходных источников), за счет них поддерживается финансовая стабильность региональных и местных бюджетов. Перечень федеральных налогов и сборов устанавливается ст.13 Налогового кодекса Российской Федерации, эти налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Объекты налогообложения, перечень плательщиков, виды налоговых льгот и ставок, порядок взимания налогов и их зачисления в бюджет и внебюджетные фонды устанавливаются законодательным органом Российской Федерации.

Большинство федеральных  налогов являются регулирующими, и  в отношении таких налогов  субъекты Российской Федерации имеют определенные права. Тем не менее, компетенция субъекта Российской Федерации в отношении этих налогов ограничена рамками доли ставки (величины исчислений на единицу измерения налоговой базы, ст.53 НК РФ), которая полагается ему в соответствии с законодательством. В пределах закрепленной за ними налоговой ставки субъекты Российской Федерации вправе устанавливать дополнительные льготы и создавать свой режим налогообложения.

Бюджетное устройство России и других европейских стран одинаково предусматривает, что региональные и местные налоги служат только добавкой в доходной части соответствующих бюджетов, главной частью которой являются отчисления от федеральных налогов. Во многих развитых странах доля местных налогов и сборов в доходной части соответствующих бюджетов составляет 80%; в Российской Федерации этот показатель колеблется от 0,7 до 17% и зависит от специфики территории, ее населенности и уровня развития. Поскольку доходная база региональных и местных бюджетов в России недостаточна для покрытия бюджетных расходов, остро встала проблема зависимости региональных и местных бюджетов от централизованно выделяемых средств. В приложении к Указу Президента Российской Федерации от 8.05.96 г. N 685 (в ред. от 25.07.2000 г.) "Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины" были определены минимальные значения долей поступления доходов от налогов в бюджеты разных уровней (см. таблицу 1).

Таблица 1

Нормативы распределения отдельных налогов между центром и остальными бюджетами, в процентах.

Источник дохода	Федеральный бюджет	Бюджет субъектов  РФ	Местные	бюджеты
			Поселений	Муниципальных районов
Налог на добавленную стоимость	100	-	-	-
Акциз на спирт этиловый из пищевого сырья Акциз на спиртсодержащую продукцию Акциз на табачную продукцию Акциз на подакцизную продукцию, ввозимую на территорию РФ Акциз на автомобили легковые, мотоциклы	50   50   100 100   100	50   50   - -   -	-   -   - -   -	-   -   - -   -
Налог на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, Налог на прибыль организации при  выполнении соглашения о разделе  продукции	100       20	-       80	-       -	-       -
Налог на доходы физических лиц	-	80	10	10
Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий, природный)	100	-	-	-
Сбор за пользование объектами  водных биологических ресурсов Водный налог	20   100	80   -	-   -	-   -
Государственная пошлина	100	-	-	-

Органам местного самоуправления предоставлено право получать в местный бюджет предусмотренные законами РФ и законами субъектов РФ налоги с филиалов и представительств, головные предприятия которых расположены вне территории данного муниципального образования.

Размеры минимальных  долей федеральных налогов, закрепляемых за муниципальными образованиями на постоянной основе, определяются законодательными (представительными) органами субъекта РФ. Расчет долей федеральных налогов, подлежащих закреплению за муниципальными образованиями, производится исходя из общего объема средств, переданных субъекту РФ по каждому из этих налогов. В этих пределах законодательный орган субъекта РФ устанавливает в соответствии с фиксированной формулой для каждого муниципального образования доли соответствующих федеральных налогов, закрепляемых на постоянной основе, исходя из их среднего уровня по субъекту РФ. Доли указанных налогов рассчитываются по фактическим данным базового года. Сверх этих долей законодательный орган субъекта РФ может устанавливать нормативы отчислений (в %) в местные бюджеты от регулирующих доходов на планируемый финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года).

Фактическую информацию о поступающих доходах от федеральных  налогов в бюджет ежегодно публикует Министерство финансов РФ на своем сайте.

 

 

 

 

 

 

 

2. Практическая часть (Вариант 4)

2.1 Задача №1

Условие:

В отчетном периоде поступило  на расчетный счет за отгруженную  в предыдущем налоговом периоде  продукцию 569 100 руб., отгружено товаров  покупателям на сумму 780 200 руб., оплачено и принято к учету товарно-материальных ценностей для промышленно-производственных нужд на сумму 464 900 руб., в том числе на сумму 128 000 руб. от организации, применяющей УСН, списана в связи с истечением срока исковой давности просроченная дебиторская задолженность в сумме 282 000 руб. Определите сумму НДС, подлежащую внесению в бюджет.

Решение:

Согласно 167 статье НК моментом при определении налоговой базы является наиболее ранняя из дат: день отгрузки и день оплаты товаров. Таким  образом, при формировании налоговой базы не будет учитываться сумма, поступившая за отгруженную в предыдущем налогов периоде продукцию 569 100 руб., а сумма 780 200 руб. за отгруженные товары будет принята к учету. В результате этой операции в бюджет будет уплачено: 780 200 * 18% / 118% = 119 013 (руб.)

Лица, перешедшие на УСН, не признаются налогоплательщиками  НДС. Поэтому для расчета НДС  по оплаченным и принятым к учету  ценностям из общей уплаченной суммы  вычтем величину денежных средств, которая  была уплачена организации, применяющей УСН: 464 900 – 128 000 = 336 900 (руб.)