Метод экономического анализа и его сущность.

Содержание

экономический анализ детерминированный  стохастический

Введение

1. Метод экономического анализа  и его сущность. Традиционная  классификация приемов и методов  экономического анализа

2. Краткая характеристика традиционных  способов обработки информации

3. Способы детерминированного факторного  анализа

4. Способы измерения влияния  факторов в стохастическом анализе

Практическая часть

Заключение

Список литературы

Приложение

Введение

Анализом хозяйственной деятельности называется научно разработанная система  методов и приемов, посредством  которых изучается экономика  предприятия, выявляются резервы производства на основе учетных и отчетных данных, разрабатываются пути их наиболее эффективного использования. Анализ финансового  состояния имеет свои источники, свою цель и свою методику. Источниками  информации являются формы квартальных  и годовых отчетов, включая приложения к ним, а также сведения, привлекаемые из самого учета, когда такой анализ проводится внутри самого предприятия. Цель анализа финансового состояния - дать руководству предприятия картину его действительного состояния, а лицам, непосредственно не работающим на данном предприятие, но заинтересованных в его финансовом состоянии, - сведения, необходимые для беспристрастного суждения, например, о рациональности использования вложенных в предприятия дополнительных инвестиций и тому подобное. Оценка финансового положения предприятия - это совокупность методов, позволяющих определить состояние дел предприятия в результате анализа его деятельности на конечном интервале времени.

Характерными особенностями метода экономического анализа являются: использование  системы показателей, изучение причин ( факторов ) изменения этих показателей, выявление и измерение взаимосвязи между ними в целях повышения эффективности.

Также необходимо изучение причин, вызвавших  изменение тех или иных хозяйственных  показателей. Поскольку экономические  явления обусловлены причинной  связью и причинной зависимостью, то задача анализа - раскрытие и изучение этих причин. На хозяйственную деятельность организации, даже на отдельно взятый показатель, могут влиять многочисленные и разнообразные причины. Выявить  и изучить действие абсолютно  всех причин весьма затруднительно, к  тому же не всегда это практически  целесообразно.

В процессе экономического анализа, аналитической  обработки экономической информации применяется ряд специфических  способов и приемов. В них в  большей мере, чем в определении, раскрывается специфичность метода экономического анализа, отражается его  системность, комплексный характер. Системность в экономическом  анализе обуславливается тем, что  хозяйственные процессы рассматриваются  как многообразные, внутренне сложные  единства, состоящие из взаимосвязанных  сторон и элементов. В ходе такого анализа выявляются и изучаются  связи между сторонами и элементами, устанавливается, каким образом  эти связи в результате взаимодействия приводят к единству изучаемого процесса в его целостности. Системность  экономического анализа проявляется  и в объединении, в совокупности всех специфических приемов на основе собственных достижений и достижений ряда смежных наук.

Данная работа является актуальной, поскольку только комплексный анализ деятельности организации, учет всех взаимосвязанных  факторов с помощью приемов и  методов экономического анализа, делает возможным успешное функционирование любого предприятия в современных  условиях.

Цель данной работы - изучить существующие приемы и методы экономического анализа.

Задачи:

1. Рассмотреть классификацию приемов  и способов экономического анализа.

2.Подробно рассмотреть логические  способы, способы детерминированного  факторного анализа и способы  стохастического анализа.

1. Метод экономического анализа и его сущность. Традиционная классификация приемов и методов экономического анализа

Экономический анализ - это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении во всем многообразии связей и зависимостей.

Объектом его исследования выступают результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Предметом его изучения являются причинно-следственные связи и зависимости экономических явлений и процессов, формирующих результаты деятельности субъекта хозяйствования^[4].

Метод экономического анализа представляет собой способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их плавном развитии.

Характерными особенностями метода экономического анализа являются:

· определение системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную  деятельность организаций;

· установление соподчиненности показателей  с выделением совокупных результативных факторов и факторов (основных и  второстепенных), на них влияющих;

· выявление формы взаимосвязи  между факторами;

· выбор приемов и способов для  изучения взаимосвязи;

· количественное измерение влияния  факторов на совокупный показатель.

Совокупность приемов и способов, которые применяются при изучении хозяйственных процессов, составляет методику экономического анализа.

В качестве важнейшего элемента методики выступают технические приемы и  способы анализа (рис. 1).

Рис. 1 Способы анализа хозяйственной  деятельности предприятия

Классификацию методов экономического анализа можно построить, сформировав  из них три группы:

1. Традиционные логические способы  обработки информации:

а) сравнение;

б) расчет относительных и средних  величин;

в) графический;

г) группировки;

д) балансовый.

2. Способы детерминированного факторного  анализа:

а) цепные подстановки;

б) индексный метод;

в) абсолютные разницы;

г) относительные разницы;

д) интегральный способ;

е) пропорциональное деление;

ж) логарифмирование.

3. Способы стохастического факторного  анализа:

а) корреляционный;

б) дисперсионный;

в) компонентный;

г) многомерный факторный.

Применение тех или иных способов зависит от цели и глубины анализа, объекта исследования, технических  возможностей выполнения расчетов и  т.д. ^[4]

2. Краткая характеристика традиционных способов обработки информации

Традиционные логические способы  широко применяются и в других дисциплинах для обработки и  изучения информации.

Достаточно часто в экономическом  анализе используется способ сравнения, который представляет собой оценку и анализ исследуемого явления, процесса через аналогичные явления, процессы, поскольку цифровые значения показателей обретают особый смысл только при их сопоставлении с другими показателями. Обязательным условием сравнительного анализа является сопоставимость сравниваемых показателей, предполагающая единство объемных, стоимостных, качественных, структурных показателей; единство периодов времени, за которые производится сравнение; сопоставимость условий производства; сопоставимость методики исчисления показателей.

В качестве базы для сравнения могут  использоваться:

· плановые показатели -- для контроля и анализа выполнения предприятием планов;

· нормативные показатели -- для изучения и выявления возможностей экономического и социального развития предприятия;

· фактические данные за прошлые  периоды деятельности -- для анализа динамики закономерностей и темпов развития предприятия;

· среднеотраслевые показатели -- для определения места предприятия в отрасли;

· показатели деятельности ведущих  предприятий -- для выявления возможностей и резервов улучшения хозяйственной деятельности;

· показатели деятельности конкурентов -- для оценки уровня конкурентоспособности предприятия.

Различают горизонтальный сравнительный  анализ, который применяется для  определения абсолютных и относительных  отклонений фактического уровня исследуемых  показателей от базового; вертикальный сравнительный анализ, используемый для изучения структуры экономических  явлений; трендовый анализ, применяемый  при изучении относительных темпов роста и прироста показателей  за ряд лет к уровню базисного  года, т.е. при исследовании рядов  динамики.

Особая роль сравнений в экономическом  анализе определяется тем, что этот способ анализа позволяет достичь  ряда важных целевых установок, таких  как оценка результатов текущего и перспективного планирования, выбор  оптимальных вариантов управленческих решений и т.п^[3]

Использование относительных и средних величин в анализе деятельности предприятия. Экономический анализ тех или иных явлений, процессов, ситуаций начинается с абсолютных величин, без которых обойтись невозможно, но используются они, как правило, в качестве базы для исчисления средних и относительных величин (показателей).

Относительные показатели показывают соотношение величины изучаемого явления  с величиной какого-либо другого  явления или с величиной этого  явления, но взятой за другой период или  по другому объекту. Их получают в  результате деления одной величины на другую, которая принимается за базу сравнения. Это могут быть данные плана, базисного года, другого предприятия, среднеотраслевые и т.д. Проценты применяются  при изучении степени выполнения плановых заданий, динамики хозяйствования, уровней доходности, рентабельности и т.п. Коэффициенты определяются отношением двух взаимосвязанных показателей, один из которых принимается за единицу.

В процессе осуществления экономического анализа могут использоваться разные относительные величины.

Относительная величина пространственного  сравнения определяется сопоставлением уровней показателей, относящихся к различным объектам, взятым за один и тот же период или на один момент времени.

Относительная величина планового  задания представляет собой отношение планового уровня показателя текущего года к фактическому его уровню в прошлом году или к среднему его уровню за три-пять предыдущих лет.

Относительная величина выполнения плана -- отношение между фактическим и плановым уровнем показателя отчетного периода, выраженное в процентах.

Для характеристики изменения показателей  за какой-либо промежуток времени используют относительные величины динамики. Их определяют путем деления величины показателя текущего периода на его уровень в предыдущем периоде (месяце, квартале, году). Называются они темпами роста (прироста) и выражаются обычно в процентах или коэффициентах.

Относительные величины динамики могут  быть базисными и цепными. В первом случае каждый следующий уровень динамического ряда сравнивается с базисным периодом, а в другом -- уровень показателя следующего периода относится к предыдущему.

Показатель структуры -- это относительная доля (удельный вес) части в общем, выраженная в процентах или коэффициентах.

Относительные величины координации представляют собой соотношение частей целого между собой, например, активной и пассивной части основных производственных фондов, собственного и заемного капитала, основных и оборотных средств т.д.

Относительными величинами интенсивности называются те, которые характеризуют степень распространенности, развития какого-либо явления в определенной среде, например, степень заболеваемости населения, процент рабочих высшей квалификации и т.д.

Относительные величины эффективности - это соотношение эффекта с ресурсами или затратами, например, прибыль на рубль затрат, на рубль выручки, на одного рабочего и др. ^[4]

Средние показатели определяются на основе массовых, качественно однородных данных и служат для обобщения соответствующей совокупности типичных, однородных показателей, явлений, процессов, позволяя определить общие тенденции и закономерности в развитии экономических процессов. В аналитических расчетах в ходе экономического анализа применяются по необходимости различные виды средних показателей:

· средняя арифметическая (простая  и взвешенная);

· средняя гармоническая;

· средняя хронологическая;

· средняя геометрическая;

· мода;

· медиана.

Способы табличного представления  аналитических данных. Изложение результатов анализа в виде таблиц наиболее рациональная и удобная для восприятия форма представления аналитической информации. Табличный материал дает возможность охватить аналитические данные в целом как единую систему. Также в анализе применяется графический способ отображения информации. Графики являются масштабным изображением показателей и их зависимости с помощью геометрических фигур. Графический способ не имеет в анализе самостоятельного значения, а используется для иллюстрации измерений. Основные формы графиков, используемые в анализе, - диаграммы. Они по своей форме бывают столбиковые, полосовые, круговые, квадратные, линейные, фигурные. По содержанию различают диаграммы сравнения, структурные, динамические, графики связи, графики контроля и т.д. ^[3]

Широкое применение в экономическом  анализе находит группировка информации - деление массы изучаемой совокупности объектов на количественно однородные группы по соответствующим признакам.

Чаще всего в ходе экономического анализа используются следующие  виды группировки:

· типологическая - для выявления характерных и типичных взаимосвязей изучаемых процессов и явлений;

· структурная - для анализа и оценки состава и структуры того или иного показателя;

· аналитическая - для изучения взаимосвязи, взаимозависимости и взаимодействия факторных и результативных показателей.

С помощью простых группировок изучается взаимосвязь между явлениями, сгруппированными по какому-либо одному признаку, в комбинированных группировкахизучаемая совокупность делится сначала по одному признаку, потом внутри каждой группы -- по другому признаку и т.д. В результате могут быть построены двух- или трехуровневые группировки, которые позволяют изучать разнообразные и сложные взаимосвязи показателей. Аналитические группировки более наглядно отражают взаимосвязь между изучаемыми явлениями, поскольку индивидуальные величины показателей заменяются среднегрупповыми. В результате этого взаимно погашаются разного рода случайные отклонения, вызванные неявным воздействием других факторов, поэтому взаимосвязь проявляется более четко. Но следует отметить, что с помощью метода группировок нельзя количественно измерить влияние отдельных факторов на изучаемый результативный показатель.

Одним из традиционных способов экономического анализа является балансовый метод, который основан на существующей между многими показателями хозяйственной деятельности предприятия балансовой зависимости и взаимной обусловленности.

Он широко используется при анализе  обеспеченности предприятия трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьем, топливом, материалами, основными средствами производства и т.д., а также при  анализе полноты их использования. При анализе использования трудовых ресурсов сравнивают возможный фонд рабочего времени с фактическим  количеством отработанных часов, определяют причины сверхплановых потерь рабочего времени.

Для определения платежеспособности предприятия используется платежный  баланс, в котором соотносятся  платежные средства с платежными обязательствами. ^[1]

Как вспомогательное средство балансовый метод используется в анализе  для проверки правильности определения  влияния различных факторов на прирост  величины результативного показателя. В детерминированном анализе  алгебраическая сумма величины влияния  отдельных факторов должна соответствовать  величине общего прироста результативного  показателя:

Если такое равенство отсутствует, то это свидетельствует либо о неполном учете факторов, либо о допущенных ошибках в расчетах.

Иногда балансовый способ применяют  для определения величины влияния  отдельных факторов на прирост результативного  показателя. Например, когда из трех факторов известно влияние двух, то влияние третьего можно определить, вычтя из общего прироста результативного показателя результат влияния первых двух факторов:

Эвристические методы в  анализе хозяйственной деятельности. Они используются в основном для прогнозирования состояния объекта в условиях частичной или полной неопределенности, когда основным источником получения необходимых сведений служит научная интуиция ученых и специалистов, работающих в определенных сферах науки и бизнеса. Наиболее распространенным из них является метод экспертных оценок. Сущность его заключается в организованном сборе суждений и предложений специалистов по исследуемой проблеме с последующей обработкой полученных ответов. ^[4]

3. Способы детерминированного факторного анализа

Определение величины влияния отдельных  факторов на прирост результативных показателей является одним из методологических вопросов в экономическом анализе. В детерминированном анализе  для этого используются способы  цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц, пропорционального деления, интегральный, индексный, логарифмирования.

Наиболее универсальным является способ цепной подстановки. Он используется для расчета влияния факторов во всех типах факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных. Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и последующих факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминировать влияние всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.

Система расчетов в общем виде:

y₀ = f (a₀b₀c₀d₀..) - базисное значение обобщающего показателя;

y_a = f (a₁b₀c₀d₀..) - промежуточное значение;

y_b = f (a₁b₁c₀d₀..) - промежуточное значение;

y_c = f (a₁b₁c₁d₀..) - промежуточное значение;

y₁ = f (a₁b₁c₁d₁..) - фактическое значение;

Общее абсолютное отклонение обобщающего  показателя:

?y = y₁ - y₀ = f (a₁b₁c₁d₁..) - f (a₀b₀c₀d₀..)

Общее отклонение обобщающего показателя раскладывается на факторы:

? y_a = y_a - y₀ = f (a₁b₀c₀d₀..) - f (a₀b₀c₀d₀..) - за счет изменения фактора а.

? y_b = y_b- y_a = f (a₁b₁c₀d₀..) - f (a₁b₀c₀d₀..) - за счет изменения фактора b.

и т.д.

При использовании этого метода важно обеспечить строгую последовательность подстановки, так как ее произвольное изменение может привести к неправильным результатам. Как правило, в первую очередь выявляется влияние количественных показателей, а затем - качественных. Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует изменить величину факторов первого уровня подчинения, а потом более низкого. Следовательно, применение метода цепной подстановки  требует знания взаимосвязи факторов, их соподчиненности, умения правильно  их классифицировать и систематизировать. ^[1]

Способ абсолютных разниц применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе, но только в мультипликативных моделях и моделях мультипликативно-аддитивного типа. При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую величину факторов, которые находятся справа от него и на фактическую величину факторов расположенных слева от него в модели.

Необходимо чтобы алгебраическая сумма прироста результативного  показателя за счет отдельных факторов равнялась его общему приросту.

Способ относительных  разниц применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя в мультипликативных моделях. Здесь используются относительные приросты факторных показателей, выраженные в виде коэффициентов или процентов.

Рассмотрим трехфакторную мультипликативную  модель. Изменение результативного  показателя определяется следующим  образом:

Способ относительных разниц удобно применять в тех случаях, когда требуется рассчитывать влияние большого комплекса факторов (8--10 и более). В отличие от предыдущих способов здесь значительно сокращается число вычислительных процедур, что обусловливает его преимущество.

Способ пропорционального  деления используется в тех случаях, когда имеют дело с аддитивными моделями и моделями кратно-аддитивного типа:

В одноуровневой модели типа расчет производится следующим образом:

В моделях кратно-аддитивного типа сначала необходимо способом цепной подстановки определить, насколько  изменился результативный показатель за счет числителя и знаменателя, а затем способом пропорционального  деления произвести расчет влияния  факторов второго порядка по приведенным  выше алгоритмам. ^[4]

Интегральный метод применяется для измерения влияния факторов в мультипликативных, кратных и кратно-аддитивных моделях. Использование этого способа позволяет получать более точные результаты расчета влияния факторов по сравнению со способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц, поскольку дополнительный прирост результативного показателя от взаимодействия факторов присоединяется не к последнему фактору, а делится поровну между ними.

Рассмотрим алгоритмы расчетов влияния факторов для разных моделей.

1.

2.

Для расчета влияния факторов в  кратных и смешанных моделях  используются следующие алгоритмы:

1. Вид факторной модели

2. Вид факторной модели

Если в знаменателе больше двух факторов, то процедура продолжается.

Также широко используется индексный метод, который позволяет выявить влияние на изучаемый результативный показатель различных факторов и основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня изучаемого явления к уровню его в прошлом периоде или к уровню аналогичного явления, принятому в качестве базы. Индекс определяется сопоставлением соизмеряемой величины с базисной. Применяется в мультипликативных и кратных моделях.

Способ логарифмирования применяется для измерения влияния факторов в мультипликативных моделях. Как и при интегрировании, здесь также результат расчета не зависит от месторасположения факторов в модели и по сравнению с интегральным методом обеспечивается более высокая точность расчетов. С помощью логарифмирования результат совместного действия факторов распределяется пропорционально доле изолированного влияния каждого фактора на уровень результативного показателя. В этом его преимущество, а недостаток-- в ограниченности сферы его применения.

Рассмотрим трехфакторную мультипликативную  модель. Влияние факторов определяется следующим образом:

4. Способы измерения влияния факторов в стохастическом анализе

Приемы корреляционного анализа используются для измерения влияния факторов в стохастическом анализе, когда взаимосвязь между показателями неполная, вероятностная.

Необходимые условия применения корреляционного  анализа:

1. Наличие достаточно большого  количества наблюдений о величине  исследуемых факторных и результативных  показателей (в динамике или  за текущий год по совокупности  однородных объектов).

2. Исследуемые факторы должны  иметь количественное измерение  и отражение в тех или иных  источниках информации.

Корреляционный анализ состоит  из нескольких этапов.

На первом этапе определяются факторы, которые оказывают воздействие  на изучаемый показатель и отбираются наиболее существенные. Факторы должны находиться в причинно-следственной связи с результативным показателем, оказывать решительное воздействие  на него, иметь единицу измерения. Также не рекомендуется включать в корреляционную модель взаимосвязанные  факторы и факторы, связь которых  с результативным показателем носит  функциональный характер.

На втором этапе собирается исходная информация по каждому факторному и  результативному показателю. Она  должна быть проверена на точность, однородность и соответствие закону нормального распределения.

Критериями однородности информации служат среднеквадратическое отклонение и коэффициент вариации, которые  рассчитываются по каждому факторному и результативному показателю.

Среднеквадратическое отклонение - абсолютное отклонение индивидуальных значений от среднеарифметического.

Коэффициент вариации - показывает относительную меру отклонения отдельных значений от среднеарифметической. Чем больше коэффициент вариации, тем относительно больший разброс и меньшая выравненность изучаемых объектов.

Следующее требование к исходной информации - подчинение ее законам нормального  распределения:

1. показатель асимметрии (А) и  его ошибка (та):

2. показатель эксцесса (Е) и его  ошибка (m_e):

В симметричном распределении А = 0 показатель эксцесса Е -- 0. Если Е > 0, то данные густо сгруппированы около средней, образуя островершинность. Если Е < 0, то кривая распределения будет плосковершинной.

Третий этап: изучается характер и моделируется связь между факторами и результативным показателем, т. е. подбирается и обосновывается математическое уравнение, которое наиболее точно выражает сущность исследуемой зависимости. Зависимость результативного показателя от определяющих его факторов можно выразить уравнением парной и множественной регрессии.

При прямолинейной форме они  имеют следующий вид:

уравнение парной регрессии: Y_x = a + bx;

уравнение множественной регрессии:

Y_x = а + b₁х₁ + Ь₂х₂ + ...+ b_пх_п

где:

а -- свободный член уравнения при х = 0;

х₁,х₂...х_п- факторы, определяющие уровень изучаемого результативного показателя;

b₁,b₂,b_n - коэффициенты регрессии при факторных показателях, характеризующие уровень влияния каждого фактора на результативный показатель в абсолютном выражении.

Если связь между результативным и факторным показателями носит  криволинейный характер, то могут  быть использованы степенная, логарифмическая, параболическая, гиперболическая и  другие функции.

На четвертом этапе проводится расчет основных показателей связи  корреляционного анализа: уравнение  связи, коэффициенты корреляции, детерминации, эластичности.

Расчет уравнения связи (Y_x = a + bx) сводится к определению параметров a и b. Их находят из следующей системы уравнений:

Пятый этап: статистическая оценка и практическое использование результатов корреляционного анализа.

Для того чтобы убедиться в надежности показателей связи и правомерности  их использования для практической цели, необходимо дать им статистическую оценку. Для этого используются: критерий Стьюдента (t); критерий Фишера (F-отношение); средняя ошибка аппроксимации (e); коэффициенты множественной корреляции (r) и детерминации (D).

Надежность коэффициентов корреляции, которая зависит от объемов исследуемой  выборки данных, проверяется по критерию Стьюдента:

, где .

Надежность уравнения  связи оценивается с помощью критерия Фишера (F-отношение), расчетная величина которого сравнивается с табличным значением.

Если F_расч>F_maбл, то гипотеза об отсутствии связи между исследуемыми показателями отвергается. Для оценки точности уравнения связи рассчитывается средняя ошибка аппроксимации. Чем меньше теоретическая линия регрессии (рассчитанная по уравнению) отклоняется от фактической (эмпирической), тем меньше ее величина, что свидетельствует о правильности подбора формы уравнения связи. О полноте уравнения связи можно судить по коэффициентам множественной корреляции и детерминации. Если их значения близки к 1, значит, в корреляционную модель удалось включить наиболее существенные факторы, на долю которых приходится основная вариация результативного показателя. ^[1]

Практическая часть

Характеристика ОАО «  МРСК Центра и Приволжья»

Полное название организации - Открытое акционерное общество «Межрегиональная распределительная сетевая компания Центра и Приволжья». ОАО «МРСК  Центра и Приволжья» создано 17 декабря 2004 года. Дата государственной регистрации 28 июня 2007 года. В компании трудятся около 9000 высококвалифицированных  рабочих.