Методологические основы экономической диагностики

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                              ПЛАН:

 

 

 

1.1. Методологические  основы экономической диагностики. 

Объект, предмет, цели и  задачи экономической диагностики………………4

 

1.2. Характеристика основных приемов и методов экономического………17

анализа

 

2. Практическая часть……………………………………………………….....29

 

Список использованной литературы…………………………………………33

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Теоретическая  часть:

1.1. Методологические основы экономической диагностики. Объект, предмет, цели и задачи экономической диагностики

Методологические основы диагностики

Цель:

Приобретение знаний и навыков использования методического  аппарата и инструментария экономической  диагностики предприятия

Задача:

Овладение навыками экономической  диагностики с целью обеспечения  эффективного управления предприятием

Предмет:

Количественная оценка и качественная идентификация состояния предприятия

Определение понятия:

Экономическая  диагностика предприятия - комплексный анализ и оценка экономических показателей работы предприятия на основе изучения отдельных результатов, неполной информации с целью выявления возможных перспектив его развития и последствий текущих управленческих решений. Как итог диагностики на основе оценки состояния хозяйства и его эффективности делаются выводы, необходимые для принятия решений о целевом кредитовании, о покупке или продаже предприятия, о его закрытии и т.п.

Проблема  экономической диагностики в  управлении относится к числу  мало исследованных в отечественной экономической и управленческой науке. Это объясняется весьма продолжительным господством в отечественной экономике марксистско-ленинского учения, исключающего кризисы при социализме. Естественно, такой подход выхолостил в теории и практике управления всю специфическую проблематику антикризисного управления, включая антикризисную диагностику [2].

Вместе  с тем, благодаря исследованиям  в области теории искусственного интеллекта и информации, экспертных систем, теории игр, вероятностей и статистических решений, математической статистики, статистической теории распознавания, а также накопленному опыту диагностической деятельности в медико-биологических и технических науках диагностика изучалась самостоятельно как особый познавательный процесс[7]. Методической и теоретической основой исследования диагностики в антикризисном управлении явились научные труды многих отечественных и зарубежных ученых (рис. 1).

Однако, несмотря на обширные и продуктивные исследования диагностики методами математической логики, статистического и информационного моделирования, кибернетические приложения этих исследований в экономике обнаруживают объективные трудности алгоритмизации и программирования процессов распознавания образов.

Эти трудности  порождаются отнюдь не спецификой и сложностью логической природы диагностической деятельности, а недостатками «линейного характера» формализации при построении моделей. Модель правдоподобно отображает логическую связь признаков объекта, их информационное значение, но не способна к адекватной репрезентации его смысловых и метасистемных связей [9].

Любое предприятие есть система потому, что состоит из взаимосвязанных  элементов, связей, отношений и представляет собой их целостность. Система может  находиться в устойчивом либо в неустойчивом состоянии. Процессы развития систем цикличны и не все процессы управляемы. Нарастание сложности организации и производства требует реконструкции управления, его опережающего развития.

 

 

Рис. 1. Методологические и теоретические  основы исследования экономической диагностики в управлении

 

 

Управление  сложными системами априори является антикризисным на всех этапах функционирования и развития (рис. 2), а умение предвидеть, распознать приближающийся кризис, который  тоже нельзя рассматривать как статичное состояние, должно определять эффективность управленческих решений. Антикризисное управление можно определить как систему управленческих мер и решений по диагностике, предупреждению, нейтрализации и преодолению кризисных явлений и их причин на всех уровнях экономики. Оно должно охватывать все стадии развития кризисного процесса, в том числе и его профилактику, предупреждение.

Одной из существенных особенностей кризиса  и, соответственно, субъективной реакции является фактор времени[4]. Время, как известно, всегда имеет экономическую цену, особенно значимую в период кризиса. Например, оценка стоимости бизнеса, определяемая с помощью дисконтирования денежного потока, на базе стохастических моделей для диагностики кризиса, его этапов, и оценка стоимости действующего предприятия включают фактор времени.

Рис. 2. Модель жизненного цикла организаций по Грейнеру

Сторона кризиса, отражающая положительные  возможности обновления, в определениях некоторых ученых и специалистов выступает как «антиципативный (опережающий) антикризисный менеджмент». Наряду с программой защиты от кризисного саморазрушения он включает профилактику и «терапию» банкротства, т.е. стадию диагностики и превентивной санации в процессе антикризисного управления.

Система антикризисного управления обладает свойствами, которые придают особенный механизм управлению: гибкость и адаптивность, способность к диверсификации и  своевременного ситуационного реагирования, а также возможность эффективно использовать потенциал предприятия и неформальные методы управления. Эти особенности механизма антикризисного управления обусловлены и задачами, которые решает диагностика: своевременное распознавание симптомов, факторов и причин приближающегося кризиса, классификация его и выработка мер, которые необходимо принять. Объектом диагностики помимо самой социально-экономической системы могут быть и её элементы (рис. 3).

Эффективность диагностики выше тогда, когда определена следующая последовательность этапов ее выполнения:

• установление принадлежности объекта к определенному классу или группе объектов;
• выявление отличий диагностируемого объекта от объектов своего класса путем сравнения его фактических параметров с базовыми;
• определение допустимых отклонений от базовых показателей;
• разработка методики формирования институциональных норм в качестве базовых показателей.

Рис. 3. Диагностика как элемент системы антикризисного управления

В зависимости  от целей существуют различные стратегии  антикризисного управления, но для  каждой из них важно своевременное  распознавание кризисной ситуации, определение причин, симптомов и  факторов кризиса.

Первая  стадия кризиса, часто скрытая, —  это падение предельной эффективности  капитала, показателей деловой активности фирмы, снижение рентабельности и объемов  прибыли (кризис в широком смысле слова). Вследствие этого ухудшается финансовое положение предприятия, сокращаются источники и резервы развития.

Антикризисное решение этих проблем может лежать как в области пересмотра стратегии  фирмы и реструктуризации предприятия, так и её тактики, ведущей к  снижению издержек, сокращению штатов управленческого аппарата и рабочих мест, повышению производительности труда и т.п. Однако масштаб и сложность проблем можно определить и предупредить только на стадии диагностики, установив цели и методы диагностирования, свойственные данному этапу.

Вторая  стадия кризиса — появление убыточности производства. Данная проблема решается средствами стратегического управления и реализуется посредством добровольной реструктуризации предприятия. Применяемые в этом случае способы распознавания отличны от других своей направленностью, методами и требованиями к исходной информации.

Третья  стадия означает практическое отсутствие собственных средств и резервных  фондов у предприятия. Это отрицательно влияет на перспективы его развития, долгосрочное и среднесрочное планирование денежных потоков, рациональное бюджетирование и сопряжено со значительным сокращением производства, поскольку значительная часть оборотных средств направляется на погашение убытков и обслуживание возросшей кредиторской задолженности.

Реструктуризация  предприятия и программа стабилизации финансово-экономического состояния требуют экстренных мер по изысканию средств для их осуществления. В случае непринятия таких оперативных мер наступает кризис ликвидности и банкротство (результат регрессии четвертой стадии). Особенность диагностики на этой стадии заключается в расчете диагностической ценности признаков, характеризующих кризис и уровень риска при принятии управленческих решений для экстренного варианта нахождения оборотных средств. Например, реализация части производственных запасов, материалов, незавершенного производства ниже себестоимости в иной период была бы не оправдана, а в данной ситуации действенная, экстренная мера.

Четвертая стадия — состояние острой неплатежеспособности. У предприятия нет возможности профинансировать даже сокращенное воспроизводство и продолжать платежи по предыдущим обязательствам. Возникает реальная угроза остановки или прекращения производства, а затем и банкротства. В этой ситуации диагностика с использованием коэффициентов ликвидности, обеспеченности собственными оборотными средствами, восстановления платежеспособности позволяет установить наличие факта финансовой несостоятельности и возможность нейтрализовать ее через процедуру банкротства.

Особенность антикризисного управления проявляется в объединении в систему диагностики, предупреждения, преодоления кризиса, стратегии реструктуризации и применения нестандартных методов в управлении персоналом. С этих позиций антикризисное управление представляется как конструктивная реакция на выявленные в результате диагностики изменения, угрожающие банкротством или нарушением нормального функционирования [13]. Правомерность такого подхода можно подтвердить эффективностью результатов управленческих решений путем сопоставления уровня затрат ресурсов и степени достижения целей.

При этом важно подчеркнуть, что одной  из целей антикризисного управления является сохранение своей идентичности и нивелировка диспропорции внутренних и внешних параметров предприятия. Это выступает необходимым условием его дальнейшего развития и адаптации к динамике внешних условий. Предприятие достигает своих высших пределов и стадий развития, поддерживает устойчивое равновесие и минует пик разрушительных тенденций кризиса, имитируя, по выражению Кейнса, состояние «квазибума» (рис. 4).

Рис. 4. Жизненный цикл предприятий — зоны промежуточного и заключительного кризисов⁷

Экономическая диагностика и превентивная санация  многочисленных угроз финансовой несостоятельности, организационной дисфункции и других аномалий являются, основными понятиями, конституирующими процесс антикризисного управления в целом. Отсюда следует, что диагностика является функцией и специфической стадией антикризисного управления. Это исходный пункт для прогноза альтернативного развития предприятия.

Для высшего  руководства и собственников  предприятия диагностика есть средство получения достоверной качественной информации о его реальных возможностях на начальной стадии экономического кризиса и основой для введения в действие особых методов и механизмов менеджмента. Опираясь на результаты диагностических и превентивных исследований различных сторон деятельности предприятия, менеджеры и собственники имеют возможность приступить к разработке рефлексивной модели антикризисного управления своим предприятием.

Диагностика — это в то же время и оценка достоверности текущего финансового  учета и отчетности, база для выдвижения гипотез о закономерностях и возможном неустойчивом финансово-экономическом состоянии. Диагностика позволяет выявлять причинно-следственные связи в дисфункциях менеджмента, а затем переходить к построению объяснительной и прогнозной моделей функционирования и развития предприятия, осуществляя при этом предупреждение его банкротства.

Вместе  с тем любой социально-экономической  системе соответствует определенная технология управления. Предупредительная  санация и диагностика в ходе реализации стратегии управления соотносятся как технология и организация. Поскольку кризис — это периодические потрясения и закономерность живой и неживой природы, можно утверждать, что в закономерных и периодических переменах есть много полезного, несмотря на то, что кризисы весьма разнообразны. Из этого вытекает, что менеджеры в процессе антикризисного управления решают три взаимосвязанные задачи: распознавание «болезни»; устранение причин, препятствующих оздоровлению производства; применение в решаемых задачах нестандартных управленческих антикризисных мер.

Управление  усложняется при введении ключевых фигур собственников, учредителей, акционеров, кредиторов и других субъектов  отношений по поводу имущества предприятия. Следовательно, чтобы правильно  оценить состояние исследуемого объекта и поставить диагноз, необходима система критериев и классификация возможных отклонений базовых параметров исследуемых объектов от их нормативных значений, определение характера отклонений и причин их вызвавших.

Диагностические исследования в антикризисном управлении должны также определять принадлежность исследуемого объекта к классу, типу, группе или выявлять нетрадиционное сочетание признаков, их диагностическую ценность для определения результата — постановки диагноза с целью ослабить или не допустить негативных воздействий.

Таким образом, что диагностика есть категория  антикризисного управления, которая  обладает специфическим порядком связей, структурой, функциями. Целью диагностики  в антикризисном управлении является своевременное распознавание признаков и природы кризиса, а также локализация нежелательных его воздействий.

Моделирование объекта диагностики

Основной целью анализа  объекта диагностики является разработка его адекватной диагностической  модели.

В литературных источниках понятие модели трактуется весьма широко. Этим термином называют такие понятия, как математическое описание процесса или объекта, алгоритмическое описание объекта, формула, определяющая закон функционирования, графическое представление объекта (процесса) в виде графа или блок-схемы, кривая, представляющая процесс, и ряд других форм и понятий. В терминологии моделирования модель определяется как «...явление, предмет, установка, знаковое образование или условный образ (описание, схема и т. д.), находящиеся в некотором соответствии с изучаемым объектом и способные замещать его в процессе исследования, давая информацию об объекте». В терминологии диагностики это понятие уже. «Диагностическая модель — модель объекта диагностики, исследование которой позволяет получить информацию о возможных состояниях объекта в настоящем, будущем и (или) путях достижения этих состояний». Цель диагностической модели — получение информации не об объекте вообще, а о его будущих состояниях.

К диагностической модели предъявляются следующие требования:

1. Модель должна удовлетворять  требованиям полноты, адаптивности и эволюционности. Она должна обеспечивать возможность включения достаточно широкого диапазона изменений, добавлений, чтобы было возможно последовательное приближение к модели, удовлетворяющей исследователя по точности воспроизведения объекта.

2. Модель должна быть  достаточно абстрактной, чтобы  допускать варьирование большим числом переменных, но не настолько абстрактной, чтобы возникали сомнения в надежности- и практической полезности полученных на ней результатов [5].

3. Модель должна удовлетворять  условиям, ограничивающим время  решения задачи. С одной стороны,  при краткосрочном прогнозировании для оперативного управления .время решения определяется ритмом функционирования объекта, с другой — при расчетах плановых и прогнозных моделей, не синхронизированных жестко по времени с объектом, возникает вопрос исключения чрезмерных затрат машинного времени.

4. Модель должна ориентироваться  на реализацию с помощью существующих технических средств, т. е. быть физически осуществимой на данном уровне развития техники.

5. Модель должна обеспечивать  получение полезной информации об объекте в плане поставленной задачи исследования. В связи с тем что в большинстве случаев экономико-математические модели строятся для оптимизации моделируемых процессов, это требование можно понимать как -требование оптимизируемое™ прогнозной модели. Информация, получаемая с модели, должна обеспечивать расчет значений целевой функции и позволять определять шаги поиска ее экстремального значения. В качестве целевой функции в прогнозных моделях может выступать функция достоверности, точности прогноза либо минимизации затрат на его разработку.

6. Модель должна строиться  с использованием установившейся терминологии.

7. Модель должна предусматривать  возможность проверки истинности, соответствия ее оригиналу. Формальная  проверка заключается в сравнении  определенных свойств оригинала  и модели. Для этого необходимо  помимо модели иметь функционирующий оригинал. В случае моделирования процессов создания или развития систем это равносильно требованию иметь в действии проектируемую систему, что невозможно. Поэтому приходится судить о сходстве свойств прогнозной модели и ори-гинала посредством сопоставления структур без экспериментальной проверки их соответствия в целом. Выход из этого положения ищется путем неформальных эвристических процедур построения моделей и проверки соответствия модели и оригинала.

Содержание экономической диагностики

Диагностика:

1. Конкурентной среды предприятия
2. Стратегического противостояния предприятий-конкурентов
3. Конкурентоспособности предприятия
4. Конкурентоспособности продукции предприятия
5. Имущества и рыночной стоимости предприятия
6. Управленческая
7. Финансовая
8. Экономической безопасности
9. Организационной культуры

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Характеристика основных приемов  и методов экономического анализа

Характеристика приемов  и методов экономического анализа

Метод анализа финансово-хозяйственной  деятельности

Каждая наука имеет свой способ исследования предмета, свой метод. Всеобщим по своему характеру является диалектический метод познания. К основным принципам диалектики можно отнести следующие: все познается в движении, во взаимосвязи, взаимозависимости, взаимообусловленности, в причинно-следственной соподчиненности, в проявлении необходимости и случайности, в переходе количества в качество и качества в новое количество, в отрицании отрицания.

Особенностью экономического анализа является то, что экономические  показатели изучаются не столько в статике, сколько в динамике.

Под методом экономического анализа понимается способ подхода  к изучению хозяйственных процессов  в их становлении и развитии.

Определяющей особенностью метода экономического анализ является то, что используется система экономических показателей, всесторонне характеризующих экономическую деятельность хозяйствующего субъекта, изучаются причины изменения этих показателей, выявляются взаимосвязи между ними, определяется количественное влияние показателей-факторов на повышение эффективности производства [22].

Хозяйственные явления  в процессе анализа изучаются  в становлении и развитии. Характерной  особенностью метода экономического анализа  является использование системы  экономических показателей, как  правило, формирующихся в процессе планирования, разработки бизнес-плана конкретного вида деятельности. Анализ тех или иных направлений деятельности требует расчета новых показателей, которые, как правило, сопоставляются с плановыми (учетными).

Хозяйственная деятельность, отдельно взятый показатель находятся под воздействием многочисленных разнонаправленных факторов, которые определяют те или иные изменения в показателях, отражающих сущность отдельных явлений, факторов или хозяйственного процесса в целом. Выяснить действие абсолютно всех факторов-причин сложно и практически не всегда целесообразно. Поэтому причины-факторы необходимо изучить, классифицировать по группам, выделить главные, определяющие, повлиявшие на изменение того или иного показателя.

Характерной особенностью метода экономического анализа является выявление и измерение взаимосвязи и взаимозависимости между показателями экономической системы — хозяйствующего субъекта. Каждый показатель зависит от ряда факторов-причин, каждый из которых в свою очередь определяется совокупностью других причин-факторов. Возникает определенная цепь зависимости одного показателя от другого, где каждый показатель-фактор имеет свое значение. В ходе проведения анализа важно не нарушить последовательность рассмотрения факторов, так как это может привести к неточным, неверным выводам и оценкам. Следовательно, в анализе важна классификация причин-факторов: обобщающие первого, второго, третьего порядка. Нельзя брать экономические показатели отдельно: все они между собой связаны. Однако это не исключает, а наоборот, предполагает необходимость их логического обособления в процессе экономических расчетов.

Таким образом, метод  экономического анализа представляет собой комплексное, системное изучение экономических явлений и процессов, измерение и обобщение влияния факторов на результаты хозяйственной деятельности с целью повышения эффективности производства.

 

Приемы экономического анализа и их классификация

Используемая экономическая  информация различна по качеству, содержанию и назначению, что предполагает проверку исходных данных и их обработку. Процесс обработки информации является важным этапом аналитической работы. Обработка экономической информации облегчает восприятие информации, обеспечивает сопоставимость и сводимость экономических показателей, используемых в анализе.

Информация должна быть сопоставима по предмету, объекту  исследования, времени, методологии  исчисления показателей.

Анализ любого хозяйственного явления или процесса начинается с изучения абсолютных величин. Без  абсолютных величин в анализе обойтись нельзя. Абсолютные величины используются в бухгалтерском учете, финансировании, статистике. В бухгалтерии они являются основными измерителями, в анализе они используются в качестве базы для исчисления относительных и средних величин, а также как одни из измерителей объемных показателей.

Относительные величины незаменимы при анализе явлений  динамики. Они выполняют роль меры соотношения при сопоставлении  двух величин, выражаются в процентах или коэффициентах. В аналитических расчетах используются все относительные показатели динамики (плановой, фактической и выполнения плана). Они характеризуют изменение одного и того же показателя во времени (темп роста объема продаж относительно базисного периода, принятого за сто).

Относительные величины структуры показывают долю, удельный вес факторов формирования показателя, совокупности. Они наглядно иллюстрируют как всю совокупность, так и  ее часть (удельный вес внеоборотных активов в имуществе хозяйствующего субъекта). Чисто аналитический характер имеют относительные величины интенсивности.

Относительные величины интенсивности — это величины, получаемые в результате сравнения  двух связанных между собой показателей (фондоотдача и рентабельность, производительность труда и объем выпуска, и т.д.).

Относительные величины сравнения имеют важное значение в отраслевом анализе, а также  при анализе и оценке конкурентных преимуществ, когда сравниваются одни и те же характеристики двух разных совокупностей, групп, единиц (доли рынка конкурирующих фирм).

Не менее важное значение в анализе имеют средние величины. В средней величине сглаживаются количественные колебания отдельных  объектов исследования. Исчисляется  новый самостоятельный показатель, который может выявить качественную сторону исследуемого явления. В средней величине случайные отклонения индивидуальных величин взаимно погашаются. Без средних величин невозможно сравнение изучаемого признака по разным совокупностям, невозможна характеристика изменения варьирующего показателя во времени. В аналитических расчетах применяются различные виды средних величин. Наиболее распространенными яв­ляются средняя арифметическая простая и взвешенная. В анализе используется средняя хронологическая, средняя гармоническая взвешенная, мода, медиана. С помощью средних величин можно определить общие тенденции и закономерности в развитии экономических процессов.

Основные приемы экономического анализа 

 

Способ цепных подстановок

 

Способ абсолютных разниц

 

Способ относительных  разниц

 

Индексный

метод

 

Интегральный

способ

 

Балансовый

метод

 

Сравнение

 

Группировка

 

Корреляция 

          Сравнение — наиболее распространенный прием анализа. Каждый показатель, используемый для оценки и контроля, имеет значение только в сопоставлении с другим.

Сравнение начинается с  соотношения явлений, анализируются сравниваемые явления. Обязательным правилом применения приема сравнения являются сопоставимость показателей по структуре и условиям их формирования, так как сравнивать можно только качественно однородные величины.

Сравнение экономических показателей может осуществляться по разным направлениям.

Сопоставляя отчетные данные с плановыми, выявляют степень выполнения (или невыполнения) задания.

Сопоставляя фактические  показатели отчетного периода с  аналогичными показателями ряда прошлых  лет, оценивают результаты работы в динамике и тенденцию развития данного экономического процесса.

Сравнение показателей  анализируемого хозяйствующего субъекта со средними аналогичными показателями по отрасли выявляет место анализируемого субъекта на рынке среди других конкурирующих субъектов, долю на рынке.

Сопоставлением показателей  анализируемого хозяйствующего субъекта с высокорентабельными хозяйствующими субъектами по аналогичным показателям  выявляются неиспользованные резервы  роста производства.

Важным направлением сравнения является сопоставление результатов деятельности до и после применения того или иного мероприятия (изменения того или иного фактора) с целью определения количественного влияния фактора и определения резервов.

В целях контроля за использованием всех видов ресурсов необходимо проводить сопоставление фактических показателей с нормативными, с нормами расходов.

В процессе сравнения  выявляются изменения тех или  иных показателей.

В экономическом анализе  выделяют следующие виды сравнительного анализа:

– горизонтальный (временной} анализ — сравнение каждой позиции  с предыдущей;

– вертикальный (структурный) анализ — определение структуры  итоговых показателей, определение  доли, удельного веса частей в результирующем показателе;