Методы экономического анализа

Содержание

Введение 3

Методы экономического анализа 5

1. Метод  сравнения 5

2. Метод сравнения величин 7

3. Метод группировки 8

4. Метод детализации 8

5. Метод цепных подстановок 9

6. Индексный метод 12

7. Графический метод 13

Заключение 14

Список литературы 15

Введение

Экономический анализ или  анализ хозяйственной деятельности играет важную роль в повышении экономической эффективности деятельности любых организаций, в укреплении их финансового состояния. Он представляет собой экономическую науку, которая изучает экономику организаций, их деятельность с точки зрения оценки их работы по выполнению бизнес-планов, оценки их имущественно-финансового состояния и с целью выявления неиспользованных резервов повышения эффективности деятельности организаций.

Анализ хозяйственной  деятельности как практическая деятельность предшествует принятию управленческих решений и сводится к обоснованию этих решений на базе имеющейся информации, а главное, способствует успешной их реализации. При его проведении изучают экономическую, техническую, технологическую и социальную стороны деятельности предприятий для объективной оценки выполнения планов, прогнозов, динамики хозяйствования, тенденций развития экономики, а главное — для выявления, изучения и мобилизации резервов повышения эффективности предпринимательской и другой деятельности, разработки оптимальных управленческих решений.

Анализ проводится при  составлении планов, бизнес-планов, подведении итогов хозяйствования за определенный период времени (месяц, квартал, полугодие, год, пятилетие), прогнозировании оптимального функционирования предприятий. Оперативный экономический анализ проводится ежедневно и в другие короткие промежутки времени (за пятидневку, неделю или декаду). Его результаты используются в повседневном управлении экономической и другой деятельностью предприятий. Хозяйственная деятельность предприятия изучается не только в динамике, но и в статике на определенные даты.

Экономический анализ должен предоставлять информацию об обеспеченности и использовании материальных (товарных), трудовых и финансовых ресурсов, оптимальной  реорганизации производственных, торговых и других технологических процессов, эффективности использования достижений научно-технического прогресса и т.п. Результаты прогнозного анализа служат основой для экономического обоснования стратегических решений, в частности, при строительстве новых и реконструкции действующих предприятий, рационализации производства (торговли), оптимизации перспектив развития экономики предприятий и др.

Методы экономического анализа

Методом экономического анализа  является способ познания, путь исследования своего предмета, то есть хозяйственных  и финансовых процессов и явлений  в их взаимосвязи и взаимосвязанности.

Применение тех или  иных методов зависит от:

• цели и глубины анализа объекта исследования
• технических возможностей выполнения расчета
• точности и глубины исследования, а также
• интуиции аналитика

Так как в анализе используется большое количество разнокачественных  показателей, необходима их группировка  и систематизация.

По своему содержанию показатели делятся на:

• количественные - например, объем изготавливаемой продукции, количество станков, работающих и т.д.
• качественные - показывают свойства изучаемых объектов, их особенности, характеристики и т.д. Например, рентабельность, производительность труда и т.д.

1. МЕТОД СРАВНЕНИЯ

Метод сравнения - важнейший  метод анализа, позволяющий оценить  ход и результаты деятельности предприятия.

Применение метода сравнения  является первым этапом всякого аналитического исследования.

Процесс анализа ведется  по различным направлениям:

1. сравнение фактических значений показателей с плановыми;
2. сравнение фактических показателей с показателями предшествующих периодов, где определяется тенденция развития или спада;
3. сравниваются показатели предприятия с конкурентами;
4. сравнение со среднеотраслевыми или среднестатистическими показателями;
5. сравнение с показателями передовых предприятий своей или другой отрасли по относительным показателям;
6. международное сравнение технических характеристик и показателей, так как многие экономические показатели в России рассчитываются по другим методикам, чем на Западе.

Необходимым условием для  сравнения является:

• соблюдение качественно-однородных показателей
• применение единых систем измерения продукции
• единство методики расчета
• одинаковые географические условия
• одинаковое количество рабочих дней и периодов сравниваемых предприятий.

Например, сравнение плановых и фактических показателей.

В процессе применения метода сравнения определяются следующие  показатели:

- абсолютный прирост (отклонение) - ∆Y

∆Y=ФАКТ-ПЛАН=Y1-Y0

- относительное отклонение (в %)

План - 100%

Факт - X

- индексное отклонение

Сравнение плановых и фактических  показателей

∆= Факт - План = 49 000-51 000 = -2 000 (тыс. руб.)

Темп роста = Факт - План = 96-100 = -4%

Экономический закон гласит, что заработная плата в %-ном отношении необходимо поднимать ниже, чем % выпуска товарной продукции.

Анализируя таблицу, следует, что выпуск продукции снизился на 4% (96%-100%). Это могло произойти из-за отсутствия материалов (дороговизна, потеря поставщиков) или из-за введения новых  технологий, которые требуют меньшего количества материалов или механической обработки.

Реализация продукции  увеличивается, потому что увеличивается  спрос. Это следует из увеличения заработной платы одного рабочего, которая может быть увеличена благодаря введению новых технологий или сокращению численности рабочих.

ВЫВОД: Предприятие работает на перспективу, так как стремится улучшить благосостояние рабочих за счет введения новых технологий.

Таким образом, весомость  прироста реализации по факту выше плановой - взятый абсолютный показатель может односторонне отразить изучаемый процесс, в то время как рассмотрение относительных показателей устраняет такую односторонность.

2. МЕТОД СРЕДНИХ ВЕЛИЧИН

Средние величины – исчисляются на основе массовых данных о качественно однородных явлениях. Они помогают определять общие закономерности и тенденции в развитии экономических процессов.

Средняя величина определяет типичные свойства изучаемой совокупности, выявляет тенденции изменения. Через  среднюю величину можно определить причины изучаемых совокупностей  и их изменений.

Обязательное условие  применения данного приема - качественная однородность изучаемых явлений.

Как обобщающая величина средняя  выявляет наиболее существенные особенности  данной изучаемой совокупности, отражает сущность происходящего в производственно-хозяйственной деятельности.

Выявляют следующие средние  величины:

• среднеарифметическая - средняя заработная плата, средний выпуск продукции, средняя производительность и т.д.
• среднегеометрическая - при расчетах средних темпов прироста
• среднегармоническая - средний прирост рождаемости, смертности.

3. МЕТОД ГРУППИРОВКИ

Группировки – используются для исследования зависимости в сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями и разными значениями (характеристика парка оборудования по срокам ввода в эксплуатацию, по месту эксплуатации, по коэффициенту сменности и т.д.)

- Структурные группировки  изучают состав самих предприятий  (по производственным мощностям,  уровню механизации, производительности  труда и т.д.), а также структуру  выпускаемой продукции по виду, ассортименту, качеству.

- Факторные группировки  устанавливают связь между явлениями,  оказывающими влияние на интересующий  показатель. Например, зависимость  производительности труда от  количества оборудования, автоматизации  тех. процессов, уровня оснащенности  инструментом и оснасткой.

4. МЕТОД ДЕТАЛИЗАЦИИ

Позволяет изучить предметы, расчленяя их на составные части. Технико-экономические показатели детализируются:

• По времени: по кварталам, месяцам, суткам, сменам, часам.

Детализацию по времени применяют  при анализе суточной производительности, межремонтных периодов, работы тех. установок, а также выхода продукции, использования  рабочего времени и т.д.

• По месту совершения.

Применяется для определения  показателей, влияющих на итог выпускаемой  продукции. Например, предприятие допустило  перерасход электроэнергии; необходимо определить в каком из звеньев допущен перерасход.

• По отдельным составным частям.

Позволяет установить роль отдельных составных частей и  их структуру, влияющих на конечный результат.

Она позволяет определить где может быть достигнут наибольший экономический эффект и использовать этот эффект в дальнейшем. Например, аналитик определил, что производительность труда повысилась на 20%, необходимо определить причины такого роста.

По логике рост производительности произошел по 2 направлениям:

- Повышение тех. уровня - 12%:

5% автоматизация;

4% механизация;

3% изменение технологий.

- Структурные сдвиги - 8%:

2% рост численности рабочих;

4% усовершенствование управления;

2% повышение квалификации.

Определяя наилучшие направления, следует: на повышение производительности наибольшее влияние произвели автоматизация  производства; затем механизация  и совершенствование управления. На эти направления следует обратить внимание администрации предприятия  в будущем.

5. МЕТОД ЦЕПНЫХ ПОДСТАНОВОК

Для оценки влияния абсолютного  изменения факторов на изменения  конечного показателя применяется  метод цепных подстановок (подставок).

Сущность метода состоит  в последовательной замене базовых (плановых) показателей поочередно на фактические, причем каждый раз заменяется одна величина, а остальные закрепляются на определенном уровне.

При замене используется подход влияния качественного (интенсивного) параметра на итоговый показатель.

Используем метод цепных подстановок для анализа трудовых ресурсов. Объем продукции во многом зависит от того, насколько предприятие  обеспечено рабочей силой и как  её использует.

Анализ использования  труда - это расчет производительности (данные формы №9), где исчисляются: производительность на одного работающего, производительность на одного рабочего. Эти показатели позволяют выявить  сдвиг и структуру промышленно-производственного  персонала в "Отчете о выполнении плана по труду" (форма№9-Т).

Объектом анализа является сверхприбыль, полученная на предприятии (483 тыс. руб.), полученная сверх плана  при уменьшении числа рабочих  на 120 человек.

Определяем факторы, влияющие на получение сверхприбыли.

Расчет приведенных показателей

На основании факторов, полученных при расчете количества отработанных дней, часов и производительности труда, определяем их влияние на выпуск валовой продукции, используя метод  цепных подстановок.

Расчет влияния трудовых факторов на выпуск валовой продукции

Анализируя расчет, следует, что снижение численности рабочих, числа отработанных дней и количества часов, отработанных в 1 смене, предприятие  потеряло 3 411 тыс. рублей (-2 008 -240 -1 163).

За счет увеличения производительности труда (выработки 1 рабочего) предприятие  увеличило выпуск продукции на 3 894 тыс. рублей, что перекрыло влияние  снижения численности и потерь рабочего времени и получило сверхплановую  прибыль в количестве 483 тыс. рублей.

Резерв предприятия составляет снижение потерь рабочего времени в  смену до планового и количества отработанных дней согласно конституции  и составляет 1 403 тыс. рублей (240 + 1 163).

ВЫВОД: Предприятие работает на перспективу. Для увеличения выпуска продукции в дальнейшем предприятию необходимо принять следующие меры: увеличение числа отработанных дней (по Конституции); уменьшение потерь рабочего времени в смене; увеличение числа часов работы каждого рабочего в день.

В процессе анализа необходимо выявить конкретные причины потерь (из оперативного учета рабочего времени): отсутствие материала, электроэнергии, тепла; изменение больших перерывов  в работе.

6. ИНДЕКСНЫЙ МЕТОД

Индекс - относительный показатель, который характеризует изменение  во времени и пространстве совокупности явлений, непосредственно несоизмеримых.

Индекс представляет собой  относительную величину, получаемую в результате сравнения сложных  совокупностей и отдельных единиц, соизмеримых по единому признаку. Результат индексного отношения  выражается в виде коэффициента или %.

В общем виде формула расчета  общего индекса (I₀) выглядит

 или 115,6%

Например, предприятие выпускает разнообразную продукцию: станки, двигатели, стиральные машины. Необходимо рассчитать общий индекс объема продукции по данным таблицы

Из таблицы следует, что  стоимость по факту увеличилась  на 18 тыс.руб. (133-115), что является объектом анализа.

Определяем факторы, повлиявшие на изменение стоимости:

- Определяем индекс изменения количества при постоянной плановой цене (z₀=const)

(107%)

Фактор количества повлиял  на увеличение стоимости на 7% (107% - 100%) или на 8 тыс. руб. (123-115).

- Определяем влияние цены на изменение стоимости через индекс стоимости

(108,6%)

Фактор цены повлиял на увеличение стоимости на 8,6% (108,6% - 100%) или на 10 тыс. руб. (133 - 123).

ВЫВОД: Стоимость продукции на предприятия увеличилась за счет двух факторов - количества и цены. Цена повлияла на стоимость в большей степени. Администрации (менеджерам) необходимо обратить внимание на продукцию В и определить почему цена продукции увеличилась в 2 раза.

7. ГРАФИЧЕСКИЙ МЕТОД

Графики являются масштабным изображением показателей и их зависимости  с помощью геометрических фигур. Графический способ не имеет в анализе самостоятельного значения, а используется для иллюстрации измерений.

Заключение

Анализ финансово-хозяйственной  деятельности играет важную роль в повышении экономической эффективности деятельности организации, в её управлении, в укреплении её финансового состояния. Он представляет собой экономическую науку, которая изучает экономику организаций, их деятельность с точки зрения оценки их работы по выполнению бизнес-планов, оценки их имущественно-финансового состояния и с целью выявления неиспользованных резервов повышения эффективности деятельности организаций.

Принятие обоснованных, оптимальных  управленческих решений невозможно без предварительно проведения всестороннего, глубокого анализа деятельности организации.

Метод анализа хозяйственной  деятельности включает в себя целую  систему способов и приемов. дающих возможность научного исследования экономических явлений и процессов, составляющих хозяйственную деятельность организации. При этом любой из способов и приемов, применяемых в экономическом  анализе, может быть назван методом  в узком смысле этого слова, как синоним понятий "способ" и "прием". Анализ хозяйственной деятельности использует также способы и приемы, характерные для других наук, особенно статистики и математики.

Список литературы

1. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий. / Под ред. Белобородовой В.А. –М.: Анкил, 2005.
2. Бочаров В. Б. Финансовый анализ. - М.: Питер Пресс, 2008.
3. Ковалев В.В., Волкова О.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект, 2000.