Методы экономического анализа. 2

ЧОУ ВПО Институт экономики  управления и права (г. Казань)

Набережночелнинский филиал

Экономический факультет

Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский учет и анализ»

Набережные Челны – 2013

Содержание

1.Теоретическая часть…………………………………………………………….3

1.1.Тестовое задание………………………………………………………………3

1.2.Характеристика традиционных  методов экономического анализа:  использование абсолютных, относительных  и средних величин……………...4

2.Практическая часть……………………………………………………………12

2.1.Указать корреспонденцию счетов и тип изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций…………………………………………….12

2.2.Построить факторную  модель и определить влияние  факторов на изменение прибыли  от продаж продукции методом цепных подстановок….13

Список использованной литературы…………………………………………...15

1.Теоретическая часть

1.1.Тестовое задание

1. Бухгалтерский учет  осуществляется в рамках   г) отдельной организации.

2. Бухгалтерский баланс  – представляет собой таблицу,  состоящую из

а) актива; 

г) пассива.

3. Первичный учетный документ  – это любой материальный носитель  данных                                      г) об объектах бухгалтерского учета, позволяющий юридически подтвердить факт совершения операции.

4. Для определения фактической себестоимости объектов учета применяется г) калькуляция

5. Затраты по снабжению организации средствами труда отражаются на счете б) «Вложение во внеоборотные активы»;

1.2.Характеристика  традиционных методов экономического  анализа: использование абсолютных, относительных и средних величин

Способами аналитической  обработки экономической информации являются, сравнения, использование  абсолютных и относительных величин, сортировка и группировка исходных данных, различные виды оценок, определение  отклонений, процентных и средних  величин и другое. Исходная информация и результаты анализа систематизируются  в таблицах, отражаются в графиках. Все эти виды аналитической обработки  информации невозможно выполнить без  привлечения математических способов и приемов.

В экономических исследованиях  широкое распространение получил  способ сравнения. Он представляет собой  оценку и анализ исследуемого объекта  через аналогичные объекты, поскольку  цифровые значения показателей обретают особый смысл только при их сопоставлении  с другими показателями. Важным условием сравнения показателей является их сопоставимость. В качестве базы для сравнения могут использоваться: показатели прошлых лет; бизнес-плановые и нормативные значения; достижения науки и передового опыта; уровни показателей ближайших конкурентов; средние показатели объектов исследования в территориальном  разрезе; варианты управленческих решений; теоретически максимально возможные, потенциальные  и прогнозируемые показатели.

Весьма содержательными  являются сравнения параллельных и  динамических рядов, позволяющие выявить  форму и особенности взаимосвязей между показателями. Так, рост выручки  от продаж  при одновременном  росте средней за тот же период стоимости машин и оборудования приведет  к росту их  фондоотдачи  только в том случае, если рост стоимости  активной части основных производственных фондов будет происходить более  медленными темпами. Познавательны  вертикальные сравнения, позволяющие изучить структуру явлений и процессов и тенденции в их изменении.

Интересны многомерные сравнения  в анализе, когда сопоставляются несколько показателей по нескольким объектам. Многомерные сравнения  используются для комплексной оценки результатов деятельности при конкурентных сопоставлениях с целью установления финансовых рисков. Для таких сравнений  разработаны и используются на практике специальные алгоритмы.

Роль сравнений в экономическом  анализе определяется тем, что этот способ позволяет достичь ряда важных целевых установок, например, таких,  как оценка хода выполнения текущих  перспективных бизнес-планов, имеющихся  возможностей экономии ресурсов, выбора оптимальных вариантов решения, оценка степени бизнес-рисков.

Количественная определенность показателей, в том числе и  тех, которые сравниваются, выражается в абсолютных и относительных  величинах. Относительные показатели по отношению к базе сравнения  получают путем деления одной  величины на другую. Исчисляются они  в долях единицы, в коэффициентах , если основание равно 1; в процентах, если основание равно 100; в промилле, если за базу сравнения берется 1000; в продецимилле, если база составляет 10000.

В процессе анализа исследуемые  объекты характеризуются абсолютными  и относительными показателями.

Абсолютная величина-это  количественная характеристика  показателя. Абсолютные показатели отражают количественные размеры явления в единицах меры, веса, продолжительности, стоимости  и т.п. безотносительно к размеру  других явлений.

В анализе абсолютные величины используются в большей мере в  качестве базы для исчисления относительных  и средних величин.

Относительные показатели –  соотношение величины показателя, характеризующего изучаемое явление, и величины показателя, характеризующего какое – либо другое  явление, или величины этого показателя, характеризующего изучаемое явление, но за другой период или по другому объекту. Относительные показатели получают путем деления одной величины на другую. Как правило, относительные показатели измеряются в коэффициентах или процентах. В анализе используются разные виды относительных величин.

Относительные величины динамики используются для характеристики изменения  показателя за какой-либо промежуток времени  и определяют путем деления величины показателя за текущий период на его  уровень в предыдущем периоде. Эти  относительные величины обычно называются темпами роста (прироста), индексами (коэффициентами) динамики и измеряются в процентах или  коэффициентах. Относительные величины динамики могут  быть базисными (каждый следующий показатель ряда динамики сравнивается с базисным периодом) и цепными (уровень показателя текущего периода относится к  предыдущему).

Относительная величина выполнения плана (процент выполнения плана) –  отношение фактического уровня показателя к плановому показателю отчетного  периода. Выражается, как правило, в  процентах.

Относительная величина планового  задания – это отношение планового  уровня показателя текущего периода  к фактическому его уровню в прошлом  периоде или к среднему за три-пять предыдущих периодов. Она используется для оценки степени напряженности  плана.

Относительная величина пространственного  сравнения получается в результате сопоставления уровней показателей, относящих  к различным объектам, за один и тот же период или на один и тот же момент.

Показатель структуры  — это удельный вес (относительная  доля) части в общем, выраженная в процентах либо коэффициентах. 

Относительные величины координации  представляют собой соотношение  частей целого между собой.

Относительные величины эффективности  — это соотношение эффекта с ресурсами или затратами. Например, показатели отдачи ресурсов (фондоотдача, оборачиваемость оборотных активов и т.п.) или рентабельности (рентабельность затрат, рентабельность капитала и т.п.).

В любой совокупности экономических  явлений, процессов, объектов наблюдаются  различия между отдельными ее единицами. Одновременно с этими различиями существует и нечто общее, что объединяет совокупность и позволяет отнести все рассматриваемые объекты и явления к одному классу.

Роль средних величин  заключается в обобщении, т.е. замене множества индивидуальных значений признака некоторой средней величиной, характеризующей всю совокупность явлений.  Средняя величина обобщает качественно однородные значения признака и, таким образом, является типической характеристикой признака в данной совокупности (при этом фактическое среднее значение может не существовать вовсе).

Средняя величина не фиксирована  раз и навсегда, поскольку значение средней зависит как от значений отдельных элементов совокупности, так и от ее состава и структуры.

По способам исчисления различают  несколько видов средних величин.

Средняя арифметическая величина — это такое среднее  значение признака (показателя), при вычислении которого общий объем признака в совокупности равномерно распределяется между всеми ее единицами.

Содержание, задачи и познавательное значение количественных соотношений определяют виды относительных показателей: бизнес-плана и его выполнения, динамики, структуры, координации, интенсивности, эффективности и др. Надо отметить высокую аналитичность относительных величин при характеристике интенсивности использования ресурсов, изучении показателей структурного порядка и координации. Относительные показатели координации отражают,  во сколько раз какая-либо часть совокупности больше другой. Такими показателями являются, например, леверидж (отношение заемного капитала к собственному), сила воздействия операционного рычага (отношение маржинального дохода к прибыли от реализации), имеющие исключительно большое познавательное значение.

В экономическом анализе  часто применяются средние величины, которые представляют собой обобщающую характеристику качественно однородных, но количественно отличных друг от друга величин. Исходные данные и  содержание исчисляемого показателя предполагают вид используемой средней: арифметическая, хронологическая моментного ряда, геометрическая, квадратическая, каждая в форме простой  и взвешенной. К структурным средним  относятся мода и медиана. Наиболее часто в аналитических расчетах используется средняя арифметическая, простая и взвешенная, а также  среднегеометрическая. Напомним алгоритмы  некоторых из них.

Средняя арифметическая взвешенная:

Х=∑хf/∑f

где ∑хf - сумма произведений величины признаков на их частоты (веса);

       ∑f  - общая численность единиц совокупности.

Если частоты (веса) представлены не абсолютными величинами, а относительными, например, в долях единицы, в коэффициентах, то алгоритм будет такой:

Х=∑хd

где d – частотность.

Средняя геометрическая:

_Хк==

где n – число вариантов;

      x – варианты признака x;

       П –  знак произведения.

Средняя геометрическая широко применяется для исчисления темпов изменения в рядах динамики. Обоснованное использование средних величин  в экономическом анализе, их смысловая  нагрузка определяются группировкой исходной для расчетов информации. Это связано  с делением значительного числа объектов и их информационных характеристик на качественно однородные группы в зависимости от того или иного признака.

Эта форма средней используется при исчислении средних  темпов роста. Средняя геометрическая дает наиболее правильный результат и в тех случаях, когда требуется найти такое значение, которое качественно равноудалено от минимального и максимального значения. В анализе финансово-хозяйственной деятельности широко используется средняя хронологическая. Одна из классификаций экономических показателей подразумевает их деление на интервальные и моментные. Примерами первых являются прибыль, объем продаж за период; примерами вторых — данные о запасах, основных средствах, численности рабочих на определенную дату.

Индивидуальные величины показателей заменяются среднегрупповыми. Группировки позволяют не только систематизировать материал, но и  выявлять характерные и типичные взаимосвязи процессов., гасить случайные  отклонения.

В анализе используют такие  виды группировок: типологические (например, группировка организаций по видам  собственности); структурные- для оценки внутреннего строения показателей (например, для изучения персонала  по стажу работы, по профессиям и  др.); аналитические группировки  – для изучения взаимосвязи факторных  и результативных показателей (например, в зависимости суммы выданного  банком кредита от величины процентной ставки).

К традиционным способам обработки  и проверки исходной информации относится  балансовый. Он используется, кроме  того, для измерения влияния на результативный показатель аддитивно  связанных с ним факторов. При  аддитивной форме зависимости обобщающий показатель представляет собой алгебраическую сумму частных. На основе балансового  приема разработан и такой способ факторного анализа, как пропорционального  деления, или долевого участия.

Балансовый способ нашел  широкое применение в анализе  обеспеченности организации трудовыми, материальными и финансовыми  ресурсами и полноты их использования, в исследовании соответствия платежных  средств платежным обязательств и др. В качестве технического приема балансовый способ используется для  проверки правильности аналитических  расчетов путем составления баланса  отклонений.

Среди первичных способов анализа особое внимание должно быть уделено графическому отображению  исходной информации и результатов  ее обработки. Наиболее распространены диаграммы и линейные графики.

Для отображения данных из таблиц частот в виде отдельных столбцов используются гистограммы. Часто столбиковые  диаграммы отображают данные, относящиеся  одновременно и к числовым, и к  нечисловым, качественным, переменным. Такие диаграммы могут быть использованы, например, при исследовании выработки  рабочих на нескольких предприятиях. Причем столбиковые диаграммы –  это графики, которые можно располагать  как вертикально, так и горизонтально.

Отдельные значения  относительно общего количества отображаются с помощью  секторных диаграмм. Они используются для характеристики доли, например, коммерческих и управленческих расходов в общей сумме затрат.

Линейные графии (ломанная частотности) применяются для отражения  данных за определенный временной период, а также в случае необходимости  сравнения нескольких наборов данных, когда на графике будет изображена не одна ломаная линия, а несколько.

Значение использования  графиков в экономическом анализе  огромно. Они, во первых, облегчают изучение материала, поскольку наглядны, иллюстративны, могут сигнализировать о неблагоприятных  тенденциях в исследуемых  объектах. Во-вторых, имеют аналитическое значение, так как позволяют заметить закономерности во взаимосвязях показателей, которые  не всегда видны при использовании  только числовой информации. В-третьих, графики могут служить способом расчета величины какого-то показателя, например объема реализации в критической точке при маржинальном анализе.

Составление таблиц -  прием, исключительно широко используемый в экономическом анализе. Это  связано с тем, что таблицы  компактно и концентрированно, как  бизнес-конспект, раскрывают языком цифр не только исходную информацию, но и  алгоритмы расчетов и их результаты. Они отражают по существу мнение аналитика  по поводу ситуации в бизнесе, требующего внимания со стороны менеджеров соответствующего уровня управления.

В таблицах принято располагать: сначала абсолютные показатели, а  затем относительные; исходную информацию ранее, чем расчетные показатели; сначала факторные показатели, потом  результативные; далее -  последовательные  действия факторного анализа и баланс отклонений, сводные результаты анализа.

Роль таблиц настолько  велика, что позволяет говорить о  бестекстовом анализе при наличии  профессионально составленных таблиц. В связи с этим возрастают требования к порядку составления таблиц, к правилам, которых аналитик должен придерживаться, базируясь на знаниях  как сущности изучаемых явлений  и процессов, так и методики их анализа.

2.Практическая  часть

2.1. Указать корреспонденцию  счетов и тип изменения в  балансе под влиянием хозяйственных  операций

1.Оплачены счета поставщиков за поступившие материалы

Д 60 К 51      

Касается и актива, и  пассива: аналогично, только в сторону  уменьшения – итог баланса уменьшается  на эту же сумму.   (А- П-)       

2.Отгружена покупателям готовая продукция

Д 62 К 90.1

Изменения касаются и имущества, и источника, затронуты и актив, и пассив, изменения в сторону  увеличения (А+ П+), валюта баланса увеличивается  по активу и пассиву на одну и  ту же сумму.

3.Начислена заработная плата менеджеру организации

Д 26 К 70

Касается и  актива, и пассива: когда одна статья актива баланса увеличивается и  одна статья пассива баланса тоже увеличивается, то итог баланса увеличивается  на эту же сумму. (А+ П+)

4.Отражена в составе расходов на продажу стоимость услуг посреднической организации

Д 44 К 76

Изменения касаются и имущества, и источника, затронуты и актив, и пассив, изменения в сторону  увеличения (А+ П+), валюта баланса увеличивается  по активу и пассиву на одну и  ту же сумму.

2.2.Построить факторную  модель и определить влияние  факторов на изменение прибыли  от продаж продукции методом  цепных подстановок

         1)Построение факторной модели: Р=V×(C-S)

Р₀=120*(30-21)=1080 т.р.;

Р₁=150*(20-15)=750 т.р;

ΔР=750-1080=-330 т.р.

2)Определение факторов, повлиявших на снижение прибыли от продажи продукции:

а)Условие 1

150*(30-21)=1350 т.р.

ΔР_v=1350-1080=270 т.р. – за счет увеличения объема продаж на 30 шт прибыль увеличилась на 270 т.р.

б) Условие 2

150*(20-21)=-150 т.р.

ΔР_с=-150-1350=-1500 т.р. – за счет снижения цены единицы продукции на 10 т.р. прибыль снизилась на 1500 т.р.

в) ΔР_s=750-(-150)=900 т.р. – за счет снижения себестоимости единицы продукции на 6 т.р. прибыль увеличилась на 900 т.р.

         3)Проверка балансовым способом: ΔР=270-1500+900=-330  т.р.

Список использованной литературы

1. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета : учебник / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров. – 5-е изд., перераб. и доп. –  М. : Проспект, 2011. –  240 с.

2. Басовский, Л.Е. Экономический анализ (комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности) : учебное пособие / Л.Е. Басовский, А.М. Лунева, А.Л. Басовский. – М. : ИНФРА-М, 2010 . – 222 с.

3. Вахрушина, М.А. Бухгалтерский управленческий учет : учебник / М.А. Вахрушина. –  8-е изд., стер.  – М. : ОМЕГА-Л, 2010 .  – 570 с.

4. Жиляков, Д.И. Финансово-экономический анализ (предприятие, банк, страховая компания) : учебное пособие  / Д.И. Жиляков,  В.Г. Зарецкая.  – М. : КНОРУС, 2012 .  – 368 с.

5. Когденко, В.Г. Экономический анализ : учебное пособие / В.Г. Когденко. –  2-е изд., перераб. идоп.  – М. : ЮНИТИ, 2009.  – 392 с.

6. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет : учебник / Н.П. Кондраков. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : Проспект, 2011.  – 502 с.

7. Ларионов, А.Д. Бухгалтерский учет : учебник / А.Д. Ларионов, А.И. Нечитайло. – М. : Проспект, 2011. – 356 с. 

8. Муравицкая, Н.К. Бухгалтерский учет : учебник / Н.К. Муравицкая, Г.И. Корчинская. – 3-е изд., перераб. и доп. — М. : КНОРУС, 2010 .— 580 с.

9. Сапожникова,  Н.Г.   Бухгалтерский   учет :  учебник  /  Н.Г.Сапожникова. – 5-е изд., перераб. и доп.  – М. : КНОРУС,  2011. – 472 с.

10. Экономический анализ : учебник / под ред. Н.В. Войтоловского; под ред. А.П. Калининой; под ред. И.И. Мазуровой .— 3-е изд., перераб. и доп. — М. : Юрайт, 2011 .— 508 с.