Налично-денежный оборот в СПК "Вятчинский"

Содержание

           Введение……………………………………...….....……….……........................2

1.Теоретические и правовые  основы налично-денежного оборота…........................3

2.Налично-денежный оборот  в СПК "Вятчинский"……………...............................10                                                 

2.1. Экономическая характеристика СПК "Вятчинский"...….…...................10

• 2.2. Анализ кассовых операций……………………...…….….........................13

Выводы и предложения……………..…………….…………….......................21

           Список использованных источников…………..………………......................23

   Приложение

Введение

В процессе своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные  связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно  совершающийся кругооборот средств  вызывает непрерывное возобновление  многообразных расчетов. Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними. К внешним видам расчетов относятся: расчеты с поставщиками и подрядчиками за сырье, материалы, товары, расчеты с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение. К внутренним расчетам относят расчеты с подотчетными лицами, расчеты с персоналом по оплате труда, закупки материалов. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными средствами. Движение наличных денежных средств совершается посредством кассовых операций. Бухгалтерский учет денежных средств и документов имеет важное значение для првильной организации денежного обращения, организации расчетов.

Цель данной курсовой работы провести исследование налично-денежного оборота. Объектом исследования является СПК «Вятчинский» Юрлинского района Пермского края. Период исследования 2 года: 2009-2010 года.

В соответствии с поставленной целью можно выделить следующие  задачи:

• рассмотреть теоретические основы налично-денежного оборота
• изучить основные экономические и финансовые показатели, ведение кассовых операций на предприятии.
• внести ряд предложений по усовершенствованию.

1.Теоретические  и правовые основы налично-денежного  оборота.

1. Понятие налично-денежного оборота

Налично-денежное обращение – движение наличных денег в сфере обращения и выполнения ими функций средства платежа и средства обращения.

Наличные  деньги используются:

• для осуществления кругооборота товаров и услуг;
• для расчетов по выплате заработной платы и прировненных к ней платежей;
• для оплаты ценных бумаг и выплат дохода по ним;
• для платежей населения за коммунальные услуги и т.д.

Налично-денежный оборот включает движение всей налично  – денежной массы за определенный период времени между юридическими лицами, физическими лицами и государственными органами.

B настоящее  время порядок осуществления  налично-денежного обращения на территории РФ регламентируется Положением «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации», утвержденным Советом директоров Банка России 19 декабря 1997 г.

Согласно  данному Положению:

1. Налично-денежное  обращение осуществляется с помощью  различных видов денег: банкнот, металлической монеты, кредитных карт и т.д.

2.   Эмиссию и изъятие денег из обращения осуществляет ЦБ РФ.

3.   ЦБ  РФ осуществляет регулирование  налично-денежного обращении в РФ.

4. Денежные  расчеты между юридическими лицами  осуществляются в безналичном порядке и в качестве исключения разрешен расчет наличными деньгами в рамках законодательно установленного лимита для одной сделки.

5.  Для юридических  лиц учреждения банка, в которых  открыт счет юридического лица, устанавливают лимит остатка наличных денег в кассах юридических лиц.

6.  Все средства  сверх установленных лимитов юридические лица обязаны в безусловном порядке ежедневно сдавать в учреждения банка.

7.  За нарушение  установленного порядка для юридических  лиц и персонально их руководителей установлены серьезные штрафные санкции.

Денежное  обращение - это движение денег во внутреннем экономическом обороте страны, в системе внешнеэкономических связей, в наличной и безналичной форме обслуживающее реализацию товаров и услуг, а также нетоварные платежи в хозяйстве. Объективной основой денежного обращения является товарное производство, где товарный мир разделяется на два вида товаров: собственно товары и товар-деньги. C помощью денег в наличной и безналичной формах осуществляется процесс обращения товаров, а также движение ссудного и фиктивного капиталов.

Из процесса денежного обращения, таким образом, возможно вычленение понятия денежного оборота.

Денежный  оборот –  есть проявление сущности денег в их движении. Денежный оборот охватывает процессы распределения и обмена. На его объем и структуру оказывает влияние стадии производства и потребления. Длительный производственный процесс, требующий повышенного объема производственных запасов, увеличивает денежный оборот, связанный с их приобретением.

Выпуск трудоемких изделий относительно увеличивает размеры денежного оборота по оплате труда и соответственно денежных доходов населения, направленных на потребление.

Составной частью денежного  оборота является платежный оборот, в котором деньги функционируют как средство платежа и используются для погашения обязательств. Платежный оборот осуществляется как в безналичной, так и в наличной формах.

Таким образом, сменяя форму стоимости, деньги и  находятся в постоянном движении между тремя основными субъектами: физическими лицами, юридическими лицами и государственными органами. А движение денег при выполнении ими всех своих функций в наличной и безналичной формах и представляет собой денежное обращение.

Денежное  обращение - достаточно сложная конструкция, соединяющая в себе как основные сущностные характеристики денег, так и механизмы, способы использования денег для содействия эконoмическому и социальному развитию страны.

Роль денежного обращения, его правильная организация проявляются в следующих моментах:

•  отлаженность хозяйственного оборота и платежно-расчетной системы;

•  способность обеспечить сбалансированность спроса и предложения на товарном рынке, не допускать дефицита товаров;

•  характер и степень влияния денежной массы на рост цен и инфляцию;

• хронический недостаток денежных средств y субъектов рынка для своевременной выплаты заработной платы и финaнcирования оборотных средств.

Денежное  обращение подразделяется на две  сферы: наличную и безналичную. Налично-денежное обращение - это движение наличных денег в сфере обращения. Оно обслуживается банкнотами, разменной монетой и бумажными деньгами (казначейскими билетами).

Безналичное обращение – это движение стоимости без участия наличных денег, перечисление денёжных средств по счетам кредитных учреждений, зачет взаимных требований и т.д. Осуществляется безналичное обращение c помощью чеков, векселей, кредитных карточек и других кредитных инструментов.

Между налично-денежным и безналичным обращением существует тесная и взаимная зависимость: деньги постоянно переходят из одной сферы обращения в другую, меняя форму наличных денежных знаков на безналичную и наоборот. Поэтому безналичный оборот неотделим от обращения наличных денег и вместе с ним образует единый денежный оборот страны, в котором циркулируют единые деньги одного наименования.

1.2 Правовые основы налично-денежного оборота.

Налично-денежный оборот строго регламентирован законодательством  РФ. В настоящее время сложилась  четырехуровневая система нормативного регулирования.

К первому уровню относятся: Кодексы, Федеральные законы, Постановления.

Гражданский кодекс Российской Федерации № 51-ФЗ, 30 ноября 1994 года (в ред. 24.02.10 г.) регулирует отношения по приобретению, выбытию и договорам мены товарно - материальных ценностей. Согласно ст.140 ГК РФ платежи на территории РФ осуществляются путем наличных и безналичных расчетов.

Налоговый кодекс Российской Федерации, КоАП РФ, Уголовный кодекс Российской Федерации предусматривают  соответственно налоговую, административную и уголовную ответственность  руководителя и иных должностных  лиц за не соблюдение требований учета  кассовых операций

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ. устанавливает единые пpaвoвые и метoдoлoгичеcкие ocнoвы opгaнизaции и ведения бухгалтеpcкoгo учетa, порядок составления и предоставления отчетности.

Федеральный закон «О применении контрольно - кассовой техники при осуществлении денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.03 г. № 54-ФЗ (в ред.от 17.07.2009 № 162 - ФЗ) устанавливает порядок применения контрольно - кассовой техники при наличных расчетах.

Ко второму уровню относятся Положения по бухгалтерскому учету.

Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н. (в ред. приказа Минфина  РФ от 24.03.2000 г. № 31н) конкретизирует Федеральный закон «О бухгалтерском учете».

Положение ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (в редакции приказа Минфина РФ от 06.10.08 г. № 106 н, с изм. от 08.11.2010 № 144н). - основополагающий нормативный документ, которым руководствуются организации при формировании и раскрытии учетной политики. В учетной политике предприятия описываются порядок учета кассовых операций, документооборот денежных средств на предприятии.

Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено Приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н. (с изм. от 18.09.2006 № 115н) устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, кроме кредитных организаций и бюджетных организаций.

Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н (с изм. от 08.11.2010 № 144н) устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах организации.

Положение по бухгалтерскому учету расходов организации - ПБУ 10/99 «Расходы организации», утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н (с изм. от 08.11.2010 № 144н) устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах организации.

К третьему уровень относят  методические указания, инструкции, рекомендации и иные аналогичные им документы  Минфина России.

Согласно плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. (в ред. от 18.09.2006 № 115н) учет кассовых операций ведется на счете 50 «Касса».

Согласно методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательствах, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.95г. № 49 инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. Здесь же описан порядок проведения инвентаризации и документальное оформление ее результатов.

Оформление операций по движению денежных средств в бухгалтерском  учете предприятия производится в соответствии с требованиями Постановления  Государственного комитета по статистике РФ от 18.08.98 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (в ред. от 03.05.2000 № 36).

Согласно Указанию Центробанка  РФ от 20.06.07 г. № 1843 - У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами» (в ред. от 28.04.2008 № 2003 - У) рacчеты нaличными деньгaми в Роccийской Федерaции между юридичеcкими лицaми, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим пpедпpинимaтельcкую деятельнocть без oбpaзoвaния юpидичеcкoгo лицa, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

«Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» Инструкция Центробанка РФ от 04.10.93 г. № 18. (в  ред. от 26.02.1996) устанавливает порядок  хранения и расходования денежных средств  в кассе.

«Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Приказ Центробанка РФ от 05.01.98 г. № 14 - П. (в ред. от 31.10.2002 № 1201 -У) регулирует прием и выдачу наличных денег, оформление кассовых документов, ведение кассовой книги, ревизия кассы и контроль за соблюдением расчетно - кассовой дисциплины.

Четвертый уровень - внутренние документы конкретной организации

Сюда относятся  рабочие документы организаций, предназначенные для внутреннего  пользования, утверждаемые руководителем организации в пределах принятой учетной политики. Содержание и статус этих документов, принципы их построения и взаимодействия между собой, а также порядок подготовки и утверждения определяются руководителем организации. 
2. Налично-денежный оборот на СПК "Вятчинский"

2.1. Экономическая  характеристика СПК "Вятчинский"

СПК «Вятчинский» расположен на территории Юрлинского района, на северо-западе Пермского края. Данное хозяйство  было создано в январе 1970 года на базе колхоза «им. Жданова». Центральной усадьбой совхоза является д.Вятчина,  административный центр находится в с.Юрла.

Расстояние от хозяйства  до с.Юрла составляет 22 км, до г.Кудымкар – 62 км, до областного центра – 272 км, до ближайшей железнодорожной станции (ст. Менделеево) – 172 км, до пристани (п. Пожва) – 172 км. Связь с райцентром осуществляется по грунтовым дорогам, а с городом – по асфальтобетонным.

Территория совхоза  находится в северной климатической  зоне Пермской области, которая характеризуется  прохладным увлажненным климатом с  коротким периодом активной вегетации (не более 110 дней). Среднегодовая температура воздуха +9⁰С. Средняя глубина промерзания почвы – 109 см. Территория хозяйства входит в зону южно-таежных , пихтовых, еловых лесов, а также лиственными породами в древесном ярусе. Кормовые угодья расположены на суходольных пространствах водоразделов, в низинах, долинах и поймах рек. Суходольные луга представлены в основном с разнотравной  мелкозлаковой растительностью. Леса и кустарники занимают большую площадь территории хозяйства СПК  расположен в зоне дерново-подзолистых, средне суглинистых почв тяжелого механического состава.

Землепользование совхоза  состоит их компактного массива  протяженностью с севера на юг 13,5 км, с востока на запад 13 км. За хозяйством по состоянию на 01.01.2011г. закреплена земельная площадь – 6602 га, в том числе пашни – 812 га, пастбища – 382 га, площадь леса - 5384га, прочие земли – 24 га.

Природные и почво  – климатические условия благоприятны для роста  и развития культур  Нечерноземной зоны, но при обязательном внесении органических и минеральных удобрений, известкование кислых почв.

СПК «Вятчинский» является сельскохозяйственным предприятием. Основная производственно-финансовая деятельность производство продукции-молока, мяса, зерна, а также переработка продукции, производство и заготовка древесины, торгово-закупочная деятельность, оказание услуг населению. Основу планов составляют договора, заключенные с заготовительными организациями, поставщиками и подрядчиками.

Главной задачей СПК  является производство продукции и ее реализация на основе рационального использования земли, других ресурсов и получение прибыли.

На территории данного  хозяйства находятся 7 деревень, имеются  внутрихозяйственные подразделения: комплексная бригада, а также  ремонтная мастерская , автогараж, ферма крупного рогатого скота.

На 1 января 2011г среднесписочная  численность работников составляет 20 человек, в том числе работники, занятые в сельскохозяйственном производстве 19 человек (в том числе  постоянные 8 человек), служащие 4 человека, рабочие сезонные и временные 7 человек и 1 человек занятый в подсобных промышленных предприятиях. Фонд заработной платы за 2010 год составил 1002 тысячи рублей. Отработано работниками за 2010 год 4 тыс. чел. дней, 34 тыс. чел. часов.

Таблица 1.- Экономические показатели предприятия

Изучая  размеры предприятия  СПК «Вятчинский» можно сделать вывод, что данное предприятие по размеру валовой продукции не крупное. По экономическим показателям предприятие не перспективное.

Основной показатель – стоимость валовой продукции  в отчетном году по сравнению с  базисным уменьшился на 1377 тыс. рублей, т.е. на 0,3 %. Также стоимость товарной продукции в 2010 году по сравнению с 2008 годом сократилась на 1616 тыс. рублей, что вызвано снижением объема реализации продукции.

Наблюдается сокращение численности работников в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 6 человек, а в 2010 году по сравнению с предыдущим годом – на 16 человек. Основная причина ухода работников-сравнительно низкая заработная плата.

На предприятии наблюдается  незначительное снижение стоимости  основных средств с/х назначения, это произошло в результате реализации основных средств частным лицам, а также их списания по износу.

Поголовье крупного рогатого скота сократилось в 2010 году по сравнению  с 2008 годом на 55 голов, а с 2009 годом  – на 18 голов. Также сокращается общая земельная площадь- в 2009 году по сравнению с 2008 годом она сократилась на 402 га. В 2010 году пока остается неизменной.

2.2. Анализ кассовых операций.

В процессе своей деятельности СПК «Вятчинский» постоянно ведет  взаимные денежные расчеты.

Ведение кассовых операций на предприятии регламентируется Порядком ведения кассовых операций. Под кассовыми операциями понимаются: оприходование в кассу наличных денег, прием наличных денег в кассу, выдача наличных денег из кассы и оформление кассовых документов, соблюдение лимита остатка кассы, порядка и сроков сдачи денег, порядок и целевое использование наличных денег, ведение кассовой книги и хранение наличных денег и других ценностей.

Ни одна кассовая операция не проводиться без наличия первичных  документов, которые соответствуют требованиям Постановления Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»:

- приходный кассовый  ордер (форма № КО - 1);

- расходный кассовый  ордер (форма № КО - 2);

- журнал регистрации  приходных и расходных кассовых  ордеров (форма № КО - 3);

- кассовая книга (форма  № КО – 4).

Наличные средства на предприятие поступают в результате следующих операций: получение денежных средств в банке по чеку на оплату труда, получение выручки наличными, за реализацию готовой продукции, оказания услуг. Для получения денежных средств в банке по чеку на предприятии имеется чековая книжка. В чеке указывается назначение требуемой суммы. Получение наличных денежных средств из банка, производится приходным кассовым ордером. Кассир приходует наличные деньги, регистрирует операцию в кассовой книге.

Расходование денежных средств производится следующими операциями: выдача заработной платы, сдача выручки на расчетный счет в банке, выдача сумм наличными подотчет. Оформляются операции по расходу наличных денег следующим образом. Кассир составляет расходный кассовый ордер, который подписывается руководителем и главным бухгалтером на сдачу в банк выручки. В банке после принятия выручки выдается квитанция, которая прилагается вместе с расходным кассовым ордером для отчета кассира. Выдачу денег на подотчет кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере. Оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособности производится кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера.

Все поступления и  выдача наличных денежных средств учитываются  в кассовой книге. СПК «Вятчинский» ведет одну кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Количество листов заверено подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в хронологическом порядке отдельно по каждому документу в 2-х экземплярах. Вторые экземпляры листов отрываются и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день.

Определим долю в платежном  обороте наличных и безналичных  платежей. Для этого проведем анализ поступления и расходования денежных средств за 2009-2010 гг.

Таблица 2.- Поступление  денежных средств.

По данным таблицы  видно, что наличные платежи составляют 52-53% наличного оборота. Это связано  со спецификой работы предприятия, а  именно, большая часть выручки  от реализации поступает в кассу  предприятия. Выручка поступает в кассу от частных лиц за реализованную продукцию: молоко, мясо, зерно, сено, поросят, телят.

Таблица 3.- Расход денежных средств.

Из таблицы 3 видно, что  в части расхода денежных средств  можно отметить, что заработная плата  сотрудникам СПК «Вятчинский» выдается  в кассе. Также еще одной статьей расходов по кассе является выдача денежных средств под авансовый отчет. Это связано с тем, что часть материалов приобретается за наличный расчет, также за наличный расчет оплачиваются  хозяйственные расходы предприятия.

СПК «Вятчинский» соблюдает лимит остатка денежных средств в кассе, а также порядок и сроки сдачи наличных денег в учреждение банка. В соответствии с п. 2.5 Положения 14-П лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков. Для установления лимита предприятие предоставляет в учреждение банка расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

Рассмотрим пример расчета  лимита кассы СПК “Вятчинский”. Предприятие предоставило расчет лимита на 2011 г. в Западно-Уральский банк Сбербанка РФ.

1) Фактическая сумма  выручки за последние три месяца  составила - 153 тыс. руб.

2) Среднедневная выручка  рассчитывается делением суммы  выручки за последние три месяца  на число рабочих дней организации  за эти месяцы.

3) Средняя выручка  за час рассчитывается путем  деления выручки за три месяца  на число рабочих часов организации за эти месяцы.