Налог на добычу полезных ископаемых. 13
Министерство
образования и науки
федеральное государственное бюджетное
образовательное учреждение высшего профессионального образования
"Хабаровская
государственная академия
Кафедра
налогов и налогообложения
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
По дисциплине:
«НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»
Тема
17. Налог на добычу
полезных ископаемых (НДПИ)
Выполнил(а):
Проверил:
2009 г.
План:
1.
Налогоплательщики. Порядок
2.
Налоговая база. Порядок определения
количества добытого полезного
ископаемого и порядок оценки
стоимости добытых полезных
3.
Налоговый период, налоговые ставки,
порядок исчисления и уплаты
НДПИ.
1.
Налогоплательщики.
Порядок постановки
на учет. Объект
налогообложения.
Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Постановка на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых
1. Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых (далее в настоящей главе - налог) по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр. При этом для целей настоящей главы местом нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование, признается территория субъекта (субъектов) РФ, на которой (которых) расположен участок недр.
2. Налогоплательщики, осуществляющие добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (либо арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование, подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица.
3.
Особенности постановки на
Объект налогообложения
1.
Объектом налогообложения
1)
полезные ископаемые, добытые из
недр на территории РФ на
участке недр, предоставленном
2)
полезные ископаемые, извлеченные
из отходов (потерь) добывающего
производства, если такое извлечение
подлежит отдельному
3)
полезные ископаемые, добытые из
недр за пределами территории
РФ, если эта добыча
2.
Налоговая база. Порядок
определения количества
добытого полезного
ископаемого и
порядок оценки
стоимости добытых
полезных ископаемых.
Налоговая база
1.
Налоговая база определяется
налогоплательщиком
2.
Налоговая база определяется
как стоимость добытых
Налоговая
база при добыче нефти обезвоженной,
обессоленной и стабилизированной,
попутного газа и газа горючего природного
из всех видов месторождений
3.
Количество добытых полезных
ископаемых определяется в
4.
Налоговая база определяется
отдельно по каждому добытому
полезному ископаемому,
5.
В отношении добытых полезных
ископаемых, для которых установлены
различные налоговые ставки
Порядок определения количества добытого полезного ископаемого
1.
Количество добытого полезного
ископаемого определяется
Количество
добытой нефти обезвоженной, обессоленной
и стабилизированной
В целях настоящей главы массой нетто признается количество нефти за вычетом отделенной воды, попутного нефтяного газа и примесей, а также за вычетом содержащихся в нефти во взвешенном состоянии воды, хлористых солей и механических примесей, определенных лабораторными анализами.
2.
Количество добытого полезного
ископаемого определяется
Применяемый
налогоплательщиком метод определения
количества добытого полезного ископаемого
подлежит утверждению в учетной
политике налогоплательщика для
целей налогообложения и
3. При этом, если налогоплательщик применяет прямой метод определения количества добытого полезного ископаемого, количество добытого полезного ископаемого определяется с учетом фактических потерь полезного ископаемого.
Фактическими
потерями полезного ископаемого
признается разница между расчетным
количеством полезного
4.
При извлечении драгоценных
Не подлежащие переработке самородки драгоценных металлов учитываются отдельно и в расчет количества добытого полезного ископаемого, установленного абзацем первым настоящего пункта, не включаются. При этом налоговая база по ним определяется отдельно.
5.
При извлечении драгоценных
6.
Количество добытого полезного
ископаемого, определяемого в
соответствии со ст. 337 НК РФ
как полезные компоненты, содержащиеся
в добытой многокомпонентной
комплексной руде, определяется
как количество компонента
7.
При определении количества
При
этом при разработке месторождения
полезного ископаемого в
8.
При реализации и (или)
Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы
1.
Оценка стоимости добытых
1)
исходя из сложившихся у
2)
исходя из сложившихся у
3) исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.
3.
Налоговый период,
налоговые ставки,
порядок исчисления
и уплаты НДПИ.
Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Налоговая ставка
1.
Налогообложение производится
1) полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых.
В
целях настоящей главы
В случае, если на момент наступления срока уплаты налога по итогам первого налогового периода очередного календарного года у налогоплательщика отсутствуют утвержденные нормативы потерь на очередной календарный год, впредь до утверждения указанных нормативов потерь применяются нормативы потерь, утвержденные ранее в порядке, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, а по вновь разрабатываемым месторождениям - нормативы потерь, установленные техническим проектом;
2) попутный газ;
3)
подземных вод, содержащих
4)
полезных ископаемых при
5)
полезных ископаемых, остающихся
во вскрышных, вмещающих (
6)
минеральных вод, используемых
налогоплательщиком
7)
подземных вод, используемых
8)
нефти на участках недр, расположенных
полностью или частично в
Для участков недр, лицензия на право пользования которыми выдана до 1 января 2007 года и степень выработанности запасов (Св) которых на 1 января 2007 года меньше или равна 0,05, налоговая ставка 0 рублей в отношении количества добытого на конкретном участке недр полезного ископаемого применяется до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам, начиная с 1 января 2007 года.
При этом степень выработанности запасов (Св) конкретного участка недр рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно на основании данных утвержденного государственного баланса запасов полезных ископаемых в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи;
9) сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа x с (в пластовых условиях);
10)
нефти на участках недр, расположенных
севернее Северного полярного
круга полностью или частично
в границах внутренних морских
вод и территориального моря,
на континентальном шельфе РФ,
до достижения накопленного
Для участков недр, лицензия на право пользования которыми выдана до 1 января 2009 года и степень выработанности запасов (Св) которых на 1 января 2009 года меньше или равна 0,05, налоговая ставка 0 рублей в отношении количества добытого на конкретном участке недр полезного ископаемого применяется до достижения накопленного объема добычи нефти 35 млн. тонн на участках недр, расположенных севернее Северного полярного круга полностью или частично в границах внутренних морских вод и территориального моря, на континентальном шельфе РФ, и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам начиная с 1 января 2009 года;
11)
нефти на участках недр, расположенных
полностью или частично в
Для участков недр, лицензия на право пользования которыми выдана до 1 января 2009 года и степень выработанности запасов (Св) которых на 1 января 2009 года меньше или равна 0,05, налоговая ставка 0 рублей в отношении количества добытого на конкретном участке недр полезного ископаемого применяется до достижения накопленного объема добычи нефти 10 млн. тонн на участках недр, расположенных полностью или частично в Азовском и Каспийском морях, и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает семи лет или равен семи годам начиная с 1 января 2009 года;
12)
нефти на участках недр, расположенных
полностью или частично на
территории Ненецкого
Для участков недр, лицензия на право пользования которыми выдана до 1 января 2009 года и степень выработанности запасов (Св) которых на 1 января 2009 года меньше или равна 0,05, налоговая ставка 0 рублей в отношении количества добытого на конкретном участке недр полезного ископаемого применяется до достижения накопленного объема добычи нефти 15 млн. тонн на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Ненецкого автономного округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает семи лет или равен семи годам начиная с 1 января 2009 года.
2.
Налогообложение производится
3,8 процента при добыче калийных солей;
4,0 процента при добыче:
торфа;
угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев;
апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;
4,8
процента при добыче
5,5 процента при добыче:
сырья радиоактивных металлов;
горно-химического неметаллического сырья (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд);
неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии;
соли природной и чистого хлористого натрия;
подземных промышленных и термальных вод;
нефелинов, бокситов;
6,0 процента при добыче:
горнорудного неметаллического сырья;
битуминозных пород;
концентратов и других полупродуктов, содержащих золото;
иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки;
6,5 процента при добыче:
концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота);
драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота);
кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;
7,5
процента при добыче
8,0 процента при добыче:
кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов);
редких металлов, как образующих собственные месторождения, так и являющихся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых;
многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов многокомпонентной комплексной руды, за исключением драгоценных металлов;
природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;
419
рублей за 1 тонну добытой нефти
обезвоженной, обессоленной и
17,5
процента при добыче газового
конденсата из всех видов
147
рублей за 1 000 кубических метров
газа при добыче газа горючего
природного из всех видов
Налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобожденные по состоянию на 1 июля 2001 года в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7.
где N - сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери при добыче) по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых утвержденного в году, предшествующем году налогового периода;
V
- начальные извлекаемые запасы
нефти, утвержденные в
В случае, если степень выработанности запасов конкретного участка недр превышает 1, коэффициент Кв принимается равным 0,3.
В иных случаях, не указанных в абзацах втором и шестом настоящего пункта, коэффициент Кв принимается равным 1.
Степень выработанности запасов конкретного участка недр (Св) рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно на основании данных утвержденного государственного баланса запасов полезных ископаемых, как частное от деления суммы накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери при добыче) (N) на начальные извлекаемые запасы нефти (V). При этом начальные извлекаемые запасы нефти, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче), определяются как сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2006 года.