2. Налог на добычу
полезных ископаемых.
Налог на добычу полезных ископаемых
(далее - НДПИ) является одним из основных
источников налоговых доходов федерального
бюджета и применяется с 1 января
2002 года. Порядок налогообложения
регламентируется главой 26 Налогового
кодекса РФ. Налогоплательщиками налога
на добычу полезных ископаемых (далее
в настоящей главе - налогоплательщики)
признаются организации и индивидуальные
предприниматели, признаваемые пользователями
недр в соответствии с законодательством
Российской Федерации.
1. Налогоплательщики подлежат постановке
на учет в качестве налогоплательщика
налога на добычу полезных ископаемых
(далее в настоящей главе - налог) по месту
нахождения участка недр, предоставленного
налогоплательщику в пользование в соответствии
с законодательством Российской Федерации,
если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей
статьи в течение 30 календарных дней с
момента государственной регистрации
лицензии (разрешения) на пользование
участком недр. При этом для целей настоящей
главы местом нахождения участка недр,
предоставленного налогоплательщику
в пользование, признается территория
субъекта (субъектов) Российской Федерации,
на которой (которых) расположен участок
недр.
2. Налогоплательщики, осуществляющие
добычу полезных ископаемых на континентальном
шельфе Российской Федерации, в исключительной
экономической зоне Российской Федерации,
а также за пределами территории Российской
Федерации, если эта добыча осуществляется
на территориях, находящихся под юрисдикцией
Российской Федерации (либо арендуемых
у иностранных государств или используемых
на основании международного договора)
на участке недр, предоставленном налогоплательщику
в пользование, подлежат постановке на
учет в качестве налогоплательщика налога
по месту нахождения организации либо
по месту жительства физического лица.
3. Особенности постановки на учет налогоплательщиков
в качестве налогоплательщиков налога
определяются Министерством финансов
Российской Федерации.
1. Объектом налогообложения налогом
на добычу полезных ископаемых
(далее в настоящей главе - налог),
если иное не предусмотрено
пунктом 2 настоящей статьи, признаются:
1) полезные ископаемые, добытые
из недр на территории Российской
Федерации на участке недр, предоставленном
налогоплательщику в
пользование в соответствии с законодательством
Российской Федерации;
2) полезные ископаемые, извлеченные
из отходов (потерь) добывающего
производства, если такое извлечение
подлежит отдельному лицензированию
в соответствии с законодательством
Российской Федерации о недрах;
3) полезные ископаемые, добытые
из недр за пределами территории
Российской Федерации, если эта
добыча осуществляется на территориях,
находящихся под юрисдикцией Российской
Федерации (а также арендуемых у иностранных
государств или используемых на основании
международного договора) на участке недр,
предоставленном налогоплательщику в
пользование.
2. В целях настоящей главы
не признаются объектом налогообложения:
1) общераспространенные полезные
ископаемые и подземные воды,
не числящиеся на государственном
балансе запасов полезных ископаемых,
добытые индивидуальным предпринимателем
и используемые им непосредственно
для личного потребления;
2) добытые (собранные) минералогические,
палеонтологические и другие
геологические коллекционные материалы;
3) полезные ископаемые, добытые
из недр при образовании, использовании,
реконструкции и ремонте особо
охраняемых геологических объектов,
имеющих научное, культурное, эстетическое,
санитарно-оздоровительное или иное
общественное значение. Порядок
признания геологических объектов
особо охраняемыми геологическими
объектами, имеющими научное,
культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное
или иное общественное значение,
устанавливается Правительством
Российской Федерации;
4) полезные ископаемые, извлеченные
из собственных отвалов или
отходов (потерь) горнодобывающего
и связанных с ним перерабатывающих
производств, если при их добыче
из недр они подлежали налогообложению
в общеустановленном порядке;
5) дренажные подземные воды, не
учитываемые на государственном
балансе запасов полезных ископаемых,
извлекаемых при разработке месторождений
полезных ископаемых или при
строительстве и эксплуатации
подземных сооружений.
1. В целях настоящей главы
указанные в пункте 1 статьи 336 настоящего
Кодекса полезные ископаемые
именуются добытым полезным ископаемым.
При этом полезным ископаемым
признается продукция горнодобывающей
промышленности и разработки
карьеров (если иное не предусмотрено
пунктом 3 настоящей статьи), содержащаяся
в фактически добытом (извлеченном)
из недр (отходов, потерь) минеральном
сырье (породе, жидкости и иной
смеси), первая по своему качеству
соответствующая национальному
стандарту, региональному стандарту,
международному стандарту, а в
случае отсутствия указанных
стандартов для отдельного добытого
полезного ископаемого - стандарту
организации. Не может быть признана полезным
ископаемым продукция, полученная при
дальнейшей переработке (обогащении, технологическом
переделе) полезного ископаемого, являющаяся
продукцией обрабатывающей промышленности.
2. Видами добытого полезного
ископаемого являются:
1) антрацит, уголь коксующийся, уголь
бурый, горючие сланцы;
2) торф;
3) углеводородное сырье:
- нефть обезвоженная, обессоленная и
стабилизированная;
- газовый конденсат из всех видов месторождений
углеводородного сырья, прошедший технологию
промысловой подготовки в соответствии
с техническим проектом разработки месторождения
до направления его на переработку.
- газ горючий природный ;
4) товарные руды:
- черных металлов (железо, марганец,
хром);
- цветных металлов (алюминий, медь, никель,
кобальт, свинец, цинк, олово, вольфрам,
молибден, сурьма, ртуть, магний, другие
цветные металлы, не предусмотренные в
других группировках);
редких металлов, образующих собственные
месторождения (титан, цирконий, ниобий,
редкие земли, стронций, литий, бериллий,
ванадий, германий, цезий, скандий, селен,
цирконий, тантал, висмут, рений, рубидий);
- многокомпонентные комплексные руды;
5) полезные компоненты многокомпонентной
комплексной руды, извлекаемые из
нее, при их направлении внутри
организации на дальнейшую переработку
(обогащение, технологический передел);
6) горно-химическое неметаллическое
сырье (апатит-нефелиновые и фосфоритовые
руды, калийные, магниевые и каменные
соли, борные руды, сульфат натрия,
сера природная и сера в
газовых, серно-колчеданных и
комплексных рудных месторождениях,
бариты, асбест, йод, бром, плавиковый
шпат, краски земляные (минеральные
пигменты), карбонатные породы и
другие виды неметаллических
полезных ископаемых для химической
промышленности и производства
минеральных удобрений);
7) горнорудное неметаллическое
сырье (абразивные породы, жильный
кварц (за исключением особо
чистого кварцевого и пьезооптического
сырья), кварциты, карбонатные породы
для металлургии, кварц-полешпатовое
и кремнистое сырье, стекольные
пески, графит природный, тальк
(стеатит), магнезит, талько-магнезит, пирофиллит,
слюда-московит, слюда-флогопит, вермикулит,
глины огнеупорные для производства
буровых растворов и сорбенты,
другие полезные ископаемые, не
включенные в другие группы);
8) битуминозные породы (за исключением
указанных в подпункте 3 настоящего
пункта);
9) сырье редких металлов (рассеянных
элементов) (в частности, индий,
кадмий, теллур, таллий, галлий), а также
другие извлекаемые полезные
компоненты, являющиеся попутными
компонентами в рудах других
полезных ископаемых;
10) неметаллическое сырье, используемое
в основном в строительной
индустрии (гипс, ангидрит, мел природный,
доломит, флюс известняковый,
известняк и известковый камень
для изготовления извести и
цемента, песок природный строительный,
галька, гравий, песчано-гравийные смеси,
камень строительный, облицовочные
камни, мергели, глины, другие
неметаллические ископаемые, используемые
в строительной индустрии);
11) кондиционный продукт пьезооптического
сырья, особо чистого кварцевого
сырья и камнесамоцветного сырья
(топаз, нефрит, жадеит, родонит, лазурит,
аметист, бирюза, агаты, яшма и
другие);
12) природные алмазы, другие драгоценные
камни из коренных, россыпных
и техногенных месторождений,
включая необработанные, отсортированные
и классифицированные камни (природные
алмазы, изумруд, рубин, сапфир, александрит,
янтарь);
13) концентраты и другие полупродукты,
содержащие драгоценные металлы
(золото, серебро, платина, палладий,
иридий, родий, рутений, осмий), получаемые
при добыче драгоценных металлов,
то есть извлечение драгоценных
металлов из коренных (рудных), россыпных
и техногенных месторождений;
14) соль природная и чистый
хлористый натрий;
15) подземные воды, содержащие полезные
ископаемые (промышленные воды) и
(или) природные лечебные ресурсы
(минеральные воды), а также термальные
воды;
16) сырье радиоактивных металлов
(в частности, уран и торий).
Налоговая база определяется
налогоплательщиком самостоятельно
в отношении каждого добытого
полезного ископаемого (в том
числе полезных компонентов, извлекаемых
из недр попутно при добыче
основного полезного ископаемого).
Налоговая база определяется как стоимость
добытых полезных ископаемых, за исключением
угля, нефти обезвоженной, обессоленной
и стабилизированной, попутного газа и
газа горючего природного из всех видов
месторождений углеводородного сырья.
Стоимость добытых полезных ископаемых
определяется в соответствии со статьей
340 настоящего Кодекса.
Налоговая база при добыче угля, нефти
обезвоженной, обессоленной и стабилизированной,
попутного газа и газа горючего природного
из всех видов месторождений углеводородного
сырья определяется как количество
добытых полезных ископаемых в натуральном
выражении. Количество добытых полезных
ископаемых определяется в соответствии
со статьей 339 настоящего Кодекса.
В отношении добытых полезных ископаемых,
для которых установлены различные налоговые
ставки либо налоговая ставка рассчитывается
с учетом коэффициента, налоговая база
определяется применительно к каждой
налоговой ставке.
Количество добытого полезного
ископаемого определяется налогоплательщиком
самостоятельно. В зависимости от
добытого полезного ископаемого
его количество определяется
в единицах массы или объема.
Количество добытого полезного
ископаемого определяется прямым
(посредством применения измерительных
средств и устройств) или косвенным
(расчетно, по данным о содержании
добытого полезного ископаемого
в извлекаемом из недр (отходов,
потерь) минеральном сырье) методом,
если иное не предусмотрено
настоящей статьей. В случае, если
определение количества добытых полезных
ископаемых прямым методом невозможно,
применяется косвенный метод.
Оценка стоимости добытых полезных
ископаемых определяется налогоплательщиком
самостоятельно одним из следующих
способов:
1) исходя из сложившихся у
налогоплательщика за соответствующий
налоговый период цен реализации
без учета субсидий;
2) исходя из сложившихся у
налогоплательщика за соответствующий
налоговый период цен реализации
добытого полезного ископаемого;
3) исходя из расчетной стоимости
добытых полезных ископаемых.
Налоговым периодом признается календарный
месяц.
1. Налогообложение производится
по налоговой ставке 0 процентов
(0 рублей в случае, если в отношении
добытого полезного ископаемого
налоговая база определяется
в соответствии со статьей
338 настоящего Кодекса как количество
добытых полезных ископаемых
в натуральном выражении) при
добыче:
1) полезных ископаемых
в части нормативных потерь
полезных ископаемых.
2) попутный газ;
3) подземных вод, содержащих
полезные ископаемые (промышленных
вод), извлечение которых связано
с разработкой других видов
полезных ископаемых, и извлекаемых
при разработке месторождений полезных ископаемых,
а также при строительстве и эксплуатации
подземных сооружений;
4) полезных ископаемых
при разработке некондиционных (остаточных
запасов пониженного качества) или
ранее списанных запасов полезных
ископаемых (за исключением случаев
ухудшения качества запасов полезных
ископаемых в результате выборочной
отработки месторождения). Отнесение
запасов полезных ископаемых
к некондиционным запасам осуществляется
в порядке, устанавливаемом Правительством
Российской Федерации;
5) полезных ископаемых, остающихся
во вскрышных, вмещающих (разубоживающих)
породах, в отвалах или в
отходах перерабатывающих производств
в связи с отсутствием в
Российской Федерации промышленной
технологии их извлечения, а также
добываемых из вскрышных и
вмещающих (разубоживающих) пород,
отходов горнодобывающего и связанных
с ним перерабатывающих производств
(в том числе в результате
переработки нефтешламов) в пределах
нормативов содержания полезных
ископаемых в указанных породах
и отходах, утверждаемых в порядке,
определяемом Правительством Российской
Федерации;
6) минеральных вод, используемых
налогоплательщиком исключительно
в лечебных и курортных целях
без их непосредственной реализации
(в том числе после обработки,
подготовки, переработки, розлива
в тару);
7) подземных вод, используемых
налогоплательщиком исключительно
в сельскохозяйственных целях,
включая орошение земель сельскохозяйственного
назначения, водоснабжение животноводческих
ферм, животноводческих комплексов, птицефабрик,
садоводческих, огороднических и животноводческих
объединений граждан;
Если иное не установлено пунктом
1 настоящей статьи, налогообложение производится
по налоговой ставке:
1) 3,8 процента при добыче:
калийных солей;
2) 4,0 процента при добыче:
торфа; горючих сланцев; апатит-нефелиновых,
апатитовых и фосфоритовых руд;
3) 4,8 процента при добыче
кондиционных руд черных металлов;
4) 5,5 процента при добыче:
сырья радиоактивных металлов; горно-химического
неметаллического сырья (за исключением
калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых
и фосфоритовых руд); неметаллического
сырья, используемого в основном в строительной
индустрии; соли природной и чистого хлористого
натрия; подземных промышленных и термальных
вод; нефелинов, бокситов;
5) 6,0 процента при добыче:
горнорудного неметаллического сырья;
битуминозных пород; концентратов и других
полупродуктов, содержащих золото; иных
полезных ископаемых, не включенных в
другие группировки; 6) 6,5 процента при
добыче: концентратов и других полупродуктов,
содержащих драгоценные металлы (за исключением
золота); драгоценных металлов, являющихся
полезными компонентами многокомпонентной
комплексной руды (за исключением золота);
кондиционного продукта пьезооптического
сырья, особо чистого кварцевого сырья
и камнесамоцветного сырья;
7) 7,5 процента при добыче:
минеральных вод и лечебных грязей;
8) 8,0 процента при добыче: кондиционных
руд цветных металлов (за исключением
нефелинов и бокситов);редких металлов,
как образующих собственные месторождения,
так и являющихся попутными компонентами
в рудах других полезных ископаемых; многокомпонентных комплексных
руд, а также полезных компонентов многокомпонентной
комплексной руды, за исключением драгоценных
металлов; природных алмазов и других
драгоценных и полудрагоценных камней;
9) 446 рублей (на период с 1 января по 31 декабря
2012 года включительно) и 470 рублей (начиная
с 1 января 2013 года) за 1 тонну добытой нефти
обезвоженной, обессоленной и стабилизированной.
При этом указанная налоговая ставка умножается
на коэффициент, характеризующий динамику
мировых цен на нефть (Кц), на коэффициент,
характеризующий степень выработанности
конкретного участка недр (Кв), и на коэффициент,
характеризующий величину запасов конкретного
участка недр (Кз), которые определяются
в соответствии с пунктами 3, 4 и 5 настоящей
статьи;
10) 556 рублей (на период с 1 января по 31 декабря
2012 года включительно), 590 рублей (на период
с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно),
647 рублей (начиная с 1 января 2014 года) за
1 тонну добытого газового конденсата
из всех видов месторождений углеводородного
сырья;
11) 509 рублей (на период с 1 января по 31 декабря
2012 года включительно), 582 рубля (на период
с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно),
622 рубля (начиная с 1 января 2014 года) за
1 000 кубических метров газа при добыче
газа горючего природного из всех видов
месторождений углеводородного сырья.
При этом налогообложение производится
по ставке, установленной настоящим подпунктом,
умноженной на коэффициент 0,493 (на период
с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно),
0,455 (на период с 1 января по 31 декабря 2013
года включительно), 0,447 (начиная с 1 января
2014 года), при добыче газа горючего природного
из всех видов месторождений углеводородного
сырья следующими категориями налогоплательщиков:
налогоплательщиками, не являющимися
в течение всего налогового периода
собственниками объектов Единой системы
газоснабжения;
налогоплательщиками, не являющимися
в течение всего налогового периода
организациями, в которых непосредственно
и (или) косвенно участвуют собственники
объектов Единой системы газоснабжения
и суммарная доля такого участия
составляет более 50 процентов.
Налоговая ставка с учетом
указанного коэффициента округляется
до полного рубля в соответствии
с действующим порядком округления;
12) 47 рублей за 1 тонну добытого
антрацита;
13) 57 рублей за 1 тонну добытого
угля коксующегося;
14) 11 рублей за 1 тонну добытого
угля бурого;
15) 24 рубля за 1 тонну добытого
угля, за исключением антрацита,
угля коксующегося и угля бурого. Коэффициент, характеризующий
динамику мировых цен на нефть (Кц), ежемесячно
определяется налогоплательщиком самостоятельно
путем умножения среднего за налоговый
период уровня цен нефти сорта "Юралс",
выраженного в долларах США, за баррель
(Ц), уменьшенного на 15, на среднее значение
за налоговый период курса доллара США
к рублю Российской Федерации, устанавливаемого
Центральным банком Российской Федерации
(Р), и деления на 261:
Р
Кц = (Ц - 15) x ---.
261
Коэффициент, характеризующий
степень выработанности запасов конкретного
участка недр (Кв), определяется налогоплательщиком
в порядке, установленном настоящим пунктом.
В случае если степень выработанности
запасов конкретного участка
недр больше или равна 0,8 и меньше
или равна 1, коэффициент Кв рассчитывается
по формуле:
N
Кв = 3,8 - 3,5 x ---,
V
где N - сумма накопленной
добычи нефти на конкретном участке
недр (включая потери при добыче)
по данным государственного баланса
запасов полезных ископаемых утвержденного
в году, предшествующем году налогового
периода;
V - начальные извлекаемые
запасы нефти, утвержденные в
установленном порядке с учетом
прироста и списания запасов
нефти (за исключением списания
запасов добытой нефти и потерь
при добыче) и определяемые как
сумма запасов категорий А,
В, С1 и С2 по конкретному
участку недр в соответствии
с данными государственного баланса
запасов полезных ископаемых
на 1 января 2006 года.
В случае, если степень выработанности
запасов конкретного участка
недр превышает 1, коэффициент Кв принимается
равным 0,3.
В иных случаях, не указанных
в абзацах втором и шестом настоящего
пункта, коэффициент Кв принимается
равным 1.
Степень выработанности запасов
конкретного участка недр (Св) рассчитывается
налогоплательщиком самостоятельно на
основании данных утвержденного
государственного баланса запасов
полезных ископаемых, как частное
от деления суммы накопленной
добычи нефти на конкретном участке
недр (включая потери при добыче)
(N) на начальные извлекаемые запасы
нефти (V). При этом начальные извлекаемые
запасы нефти, утвержденные в установленном
порядке с учетом прироста и списания
запасов нефти (за исключением списания
запасов добытой нефти и потерь
при добыче), определяются как сумма
запасов категорий А, В, С1 и С2
по конкретному участку недр в
соответствии с данными государственного
баланса запасов полезных ископаемых
на 1 января 2006 года.
В целях настоящей статьи код нефти сырой
в соответствии с Товарной номенклатурой
внешнеэкономической деятельности определяется
Министерством финансов Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате по итогу
налогового периода, уплачивается не позднее
25-го числа месяца, следующего за истекшим
налоговым периодом.
1. Обязанность представления налоговой
декларации у налогоплательщиков
возникает начиная с того налогового
периода, в котором начата фактическая
добыча полезных ископаемых.
Налоговая декларация представляется
налогоплательщиком в налоговые
органы по месту нахождения (месту
жительства) налогоплательщика.
2. Налоговая декларация представляется
не позднее последнего числа
месяца, следующего за истекшим
налоговым периодом.
1. Федеральный орган исполнительной
власти, осуществляющий в установленном
порядке ведение государственного
баланса запасов полезных ископаемых,
направляет в налоговые органы
данные государственного баланса
запасов полезных ископаемых
на 1-е число каждого календарного
года, включающие следующие сведения:
1) наименование пользователя недр;
2) реквизиты лицензии на право
пользования недрами;
3) сведения о накопленной добыче
нефти (включая потери при добыче)
и начальных извлекаемых запасах
нефти, утвержденных в установленном
порядке, с учетом прироста
и списания запасов нефти (за
исключением списания запасов
добытой нефти и потерь при
добыче) всех категорий по каждому
конкретному участку недр;
4) сведения о добыче антрацита,
угля коксующегося, угля бурого
и угля, за исключением антрацита,
угля коксующегося и угля бурого,
и фактических потерях при
добыче (в разрезе пластов).
2.
Данные представляются после
выпуска государственного баланса
запасов полезных ископаемых
на 1-е число каждого календарного
года, но не позднее 1-го числа
следующего календарного года.
