Налог на доходы физических лиц. 33
Федеральное государственное
высшего профессионального образования
«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»
(Финансовый университет)
Финансовокредитный факультет
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине: Налоги и налогообложение
Вариант 13: Налог на доходы физических лиц
Студент: Смолина О.И.
Группа: Бухгалтерский учет
Анализ и аудит, вечер
№ зачетной книжки: 09убд10872
Ст. преподаватель: Преснякова Е.А.
Калуга 2013
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………
- ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ….…………………………………………..3
- 1.1. Налогоплательщики и объекты налогообложения……………3
- НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ И ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА………………………………………………………….
14 - СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ…..…17
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………………………………………………..22
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………...23
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы контрольной работы заключается в том, что налог на доходы физических лиц является одним из ведущих налогов в налогообложении физических лиц. Данный налог уплачивается гражданами Российской Федерации со всех видов доходов, полученных ими в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме.
Это, в частности, заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши, оплата за питание, обучение (за счет предприятия) и т.п.
Цель контрольной работы: изучить все стороны налога на доходы физических лиц.
Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:
- Рассмотреть налогоплательщиков и объекты налогообложения;
- Изучить налоговую базу и налоговые ставки;
- Понять способы совершенствования налога на доходы физических лиц в современных условиях.
Объектом изучения является налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Предмет изучения – основные элементы НДФЛ.
В ходе написания контрольной работы необходимо изучить Налоговый Кодекс Российской Федерации и множество нормативно-правовых актов, а также официальные источники – ресурсы Интернет.
- ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
1.1. Налогоплательщики и объекты налогообложения
Налогоплательщиками налога
на доходы физических лиц
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации
Объектом налогообложения
1) от источников в Российской
Федерации и (или) от
2) от источников в Российской
Федерации - для физических лиц,
не являющихся налоговыми
К доходам от источников в Российской Федерации относятся:
1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
2) страховые выплаты при
наступлении страхового случая,
в том числе периодические
страховые выплаты (ренты,
3) доходы, полученные от
использования в Российской
4) доходы, полученные от
сдачи в аренду или иного
использования имущества,
5) доходы от реализации:
- недвижимого имущества,
находящегося в Российской
- в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;
- в Российской Федерации
акций, иных ценных бумаг,
- прав требования к
российской организации или
- иного имущества, находящегося
в Российской Федерации и
6) вознаграждение за выполнение
трудовых или иных
7) пенсии, пособия, стипендии
и иные аналогичные выплаты,
полученные налогоплательщиком
в соответствии с действующим
российским законодательством
8) доходы, полученные от
использования любых
9) доходы, полученные от
использования трубопроводов,
9.1) выплаты правопреемникам
умерших застрахованных лиц в
случаях, предусмотренных закон
10) иные доходы, получаемые
налогоплательщиком в
Не относятся к доходам,
полученным от источников в Российской
Федерации, доходы физического лица,
полученные им в результате проведения
внешнеторговых операций (включая товарообменные),
совершаемых исключительно от имени
и в интересах этого
К доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся:
1) дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации;
2) страховые выплаты при
наступлении страхового случая,
полученные от иностранной
3) доходы от использования
за пределами Российской
4) доходы, полученные от
сдачи в аренду или иного
использования имущества,
5) доходы от реализации:
- недвижимого имущества,
- за пределами Российской
- прав требования к иностранной организации;
- иного имущества, находящегося
за пределами Российской
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления иностранной организации (совета директоров или иного подобного органа), рассматриваются как доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности;
7) пенсии, пособия, стипендии
и иные аналогичные выплаты,
полученные налогоплательщиком
в соответствии с
8) доходы, полученные от
использования любых
9) иные доходы, получаемые
налогоплательщиком в
Доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.
1.2. Налоговая база
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Для доходов, в отношении
которых предусмотрена
Если сумма налоговых
вычетов в налоговом периоде
окажется больше суммы доходов, в
отношении которых
У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, при отсутствии в налоговом периоде доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной в размере 13%, разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена данная налоговая ставка, может переноситься на предшествующие налоговые.
Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, не применяются.
Доходы (расходы, принимаемые
к вычету в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 21
1.3. Налоговые вычеты
Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям физических лиц. Их размер для каждой категории фиксирован: 3000, 1400, 500 (п. п. 1 - 4 ст. 218 НК РФ).
В отличие от иных налоговых вычетов стандартные налоговые вычеты не обусловлены наличием каких-либо расходов у физического лица. Применять их можно ежемесячно. Иными словами, доходы, полученные по итогам каждого месяца налогового периода, могут быть уменьшены на полагающиеся налогоплательщику стандартные вычеты. Единственным критерием, определяющим возможность применения данного вида налогового вычета, является отнесение налогоплательщика к соответствующей категории лиц, которым эти вычеты предоставляются.
Как правило, стандартные налоговые вычеты предоставляются работодателем. Для этого необходимо обратиться к своему работодателю с Заявлением о предоставлении стандартного налогового вычета, с приложением документов, подтверждающих право на такой вычет. При этом в случае, если налогоплательщик работает одновременно у нескольких работодателей, вычет может быть предоставлен только у одного работодателя по выбору налогоплательщика.
Вместе с тем, если в течение года стандартные вычеты не предоставлялись работодателем или были предоставлены в меньшем размере, налогоплательщик вправе их получить по итогам года, при обращении в налоговый орган по месту своего жительства при подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).
На лиц, представляющих декларации с целью получения налоговых вычетов, предельный срок подачи декларации – 30 апреля не распространяется. То есть представить декларацию в связи с получением налоговых вычетов налогоплательщик может в любое время в течение года.
Чаще всего налогоплательщики заявляют стандартный налоговый вычет «на детей». Право на получение такого вычета имеют налогоплательщики, на обеспечении которых находится ребенок (дети) и являются родителями или супругом (супругой) родителя. Также этот вычет вправе получить опекуны, попечители и приемные родители (их супруги).
С 1 января 2012 года размер вычета был увеличен и составляет: 1 400 рублей - на первого ребенка; 1 400 рублей - на второго ребенка; 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка. В некоторых случаях, например, для единственного родителя, размер вычета удваивается.
Налоговый вычет «на детей» действует до тех пор, пока сумма дохода заявившего его лица не превысит 280 000 рублей.
Социальные налоговые вычеты.
Налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:
- в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований;
2) в сумме, уплаченной
3) в сумме, уплаченной
4) в сумме уплаченных
5) в сумме уплаченных
Имущественные налоговые вычеты.
Налогоплательщик имеет право
на получение следующих
1) в суммах, полученных налогоплательщиком
в налоговом периоде от
2) в сумме фактически
- на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
- на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
- на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Профессиональные налоговые
Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:
1) физические лица, зарегистрированные
в установленном действующим
законодательством порядке и
осуществляющие
2) налогоплательщики, получающие
доходы от выполнения работ
(оказания услуг) по договорам
гражданско-правового
3) налогоплательщики, получающие
авторские вознаграждения или
вознаграждения за создание, исполнение
или иное использование
1.4. Налоговые ставки
1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ.
2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:
- стоимости любых выигрышей
и призов, получаемых в проводимых
конкурсах, играх и других
- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК РФ;
- суммы экономии на
процентах при получении
3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:
- в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%;
- от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 НК РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;
- от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;
- от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;
- от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.
4. Налоговая ставка
5. Налоговая ставка
2. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ И ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА
Порядок исчисления налога – это совокупность действий налогоплательщика по определению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Исчисление налога может осуществляться по некумулятивной системе, (обложение налоговой базы предусматривается по частям) или по кумулятивной системе (исчисление налога производится нарастающим итогом с начала периода).
Для упорядочения процесса внесения налога в бюджет определяется порядок уплаты налога – нормативно установленные способы и процедуры внесения налога в бюджет.
Существует три основных способа уплаты налога:
- уплата налога по декларации,
т. е. на налогоплательщика
возлагается обязанность