РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ 

ЗАДАНИЕ № 2 

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС) 

    Определите  сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую взносу в бюджет за отчетный период. 

РАСЧЕТ

по налогу на добавленную стоимость за квартал

(тыс.  руб.)

     Вывод: сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет,  представляет собой разницу между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога, фактически уплаченными поставщиком за оприходованные материальные ресурсы, стоимость которых относится на издержки производства. Таким образом, рассматриваемая организация должна выплатить в бюджет 1720,2тыс. руб. 

1. Что является объектом налогообложения и как  определяется величина облагаемого оборота?

Объектом  налогообложения по НДС являются следующие операции:

    1) реализация товаров (работ, услуг)  на территории Российской Федерации,  в том числе реализация предметов  залога и передача товаров  (результатов выполненных работ,  оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

    2) передача на территории Российской  Федерации товаров (выполнение  работ, оказание услуг) для  собственных нужд, расходы на  которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

    3) выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления;

    4) ввоз товаров на таможенную  территорию Российской Федерации.

2. Укажите сроки уплаты НДС.

    Уплата  налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого  налогового периода исходя из фактической  реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных  нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАДАНИЕ № 3 

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ  

    Определите  величину налогооблагаемой прибыли и рассчитайте сумму налога от фактической прибыли за отчетный период. 

РАСЧЕТ

налога  от фактической прибыли за год

(тыс.  руб.)

    Вывод: за отчетный период рассматриваемая  организация получила валовую прибыль в размере 24603,2 тыс. руб. В результате увеличения прибыли для целей налогообложения сумма налогооблагаемой валовой прибыли стала равной 28133,2 тыс. руб. После применения льгот по налогу на прибыль организаций получили сумму налоговой базы: 22770,7 тыс. руб. В итоге сумма налога на прибыль составила 4554,14 тыс. руб., из которой 455,41тыс. руб. будут перечислены в федеральный бюджет, а оставшиеся 4098,72 тыс. руб. – в бюджеты республик в составе РФ, бюджеты краев, областей. 

1. Что является объектом налогообложения и как определяется налогооблагаемая база?

    Объектом  налогообложения по налогу на прибыль  организаций  признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается:

    1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов;

    2) для иностранных организаций,  осуществляющих деятельность в  Российской Федерации через постоянные  представительства, - полученные через  эти постоянные представительства  доходы, уменьшенные на величину  произведенных этими постоянными представительствами расходов;

    3) для иных иностранных организаций  - доходы, полученные от источников  в Российской Федерации. 

    Налоговой базой признается денежное выражение  прибыли, подлежащей налогообложению.

    При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.  В случае, если в отчетном периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами и расходами в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю. 

2. Укажите порядок  и сроки уплаты налога на прибыль.

    Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых  деклараций за соответствующий налоговый  период, то есть не позднее 28 марта.

    Авансовые платежи по итогам отчетного периода  уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

    Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

    Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые  платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

    По  итогам отчетного (налогового) периода  суммы ежемесячных авансовых  платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются  при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.

    Российская  организация или иностранная  организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговые агенты), выплачивающие доход иностранной организации, удерживают сумму налога из доходов этой иностранной организации, за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов.

    Налоговый агент обязан перечислить соответствующую  сумму налога в течение трех дней после дня выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией.

    По  доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов  по государственным и муниципальным  ценным бумагам, налог, удержанный при  выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, в течение 10 дней со дня выплаты дохода.

    Налог с доходов по государственным  и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено  признание доходом, полученным продавцом  в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению у получателя доходов, уплачивается в бюджет налогоплательщиком - получателем дохода в течение 10 дней по окончании соответствующего месяца отчетного (налогового) периода, в котором получен доход, исходя из дат, признаваемых датами получения дохода.

    Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий  отчетный период при условии, если выручка  от реализации не превышала один миллион рублей в месяц либо три миллиона рублей в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 287 Налогового Кодекса.

ЗАДАНИЕ № 4

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ  

Рассчитайте среднегодовую стоимость имущества организации за полугодие и определите сумму налога на имущество для уплаты в бюджет. 

РАСЧЕТ

Среднегодовой стоимости имущества организации за год

(тыс. руб.) 

РАСЧЕТ

Налога  на имущество организации за год

(тыс.  руб.)

    Вывод: среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества составила 18517,53 тыс. руб. Применяя ставку налога на имущество, равную 2,2%, получаем сумму налога, начисленного за налоговый период: 407.4 тыс. руб. В связи с тем, что организация перечислила авансовых платежей за 6 месяца на сумму 299,4 тыс. руб., то к уплате в бюджет  причитается только 108 тыс. руб. по налогу на имущество организации. 
 

1. Что является объектом налогообложения и как определяется величина налогооблагаемой базы?

    Объектами налогообложения:

    - для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

    - для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

    - для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

    Налоговая база определяется отдельно в отношении  имущества, подлежащего налогообложению  по местонахождению организации (месту  постановки на учет в налоговых органах  постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31 марта 1999 года N 69-ФЗ "О газоснабжении в Российской Федерации", а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

      В случае, если объект недвижимого  имущества, подлежащий налогообложению,  имеет фактическое местонахождение  на территориях разных субъектов  Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации), в отношении указанного объекта недвижимого имущества налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте Российской Федерации в части, пропорциональной доле балансовой стоимости  объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

    Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения, за налоговый  период определяется как частное  от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости  имущества на 1-е число каждого  месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. 
 

2. Назовите  льготные виды имущества, находящегося на балансе предприятия?

    К льготным видам имущества, находящимся  на балансе предприятий, относятся:

    - ведомственное жилье;

    - объекты пожарной безопасности и охраны природы;

    - земля;

    - спутники связи;

    - оборудование для производства, обработки и хранения сельскохозяйственной проекции и некоторые другие