Налог на игорный бизнес

    Содержание

Введение

     Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями  или индивидуальными предпринимателями  доходов в виде выигрыша и (или) платы  за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг;

     Налог на игорный бизнес установлен главой 29 Налогового кодекса РФ.

     Его платят фирмы и предприниматели, которые занимаются игорным бизнесом, то есть владеют казино, игровыми залами, тотализаторами и т.д.

     В игорном бизнесе не происходит реализации товаров (работ, услуг). Поэтому с  доходов от игорного бизнеса не платятся налог на прибыль, НДС и другие налоги, которые рассчитываются исходя из выручки от реализации. Налог на игорный бизнес заменяет их.

     Цель  контрольной работы – изучить  вопрос налогообложения игорного бизнеса, ставки, сроки уплаты, отчетность по налогу на игорный бизнес.

     С доходов от других видов деятельности (например, от продажи в казино спиртных напитков) налоги нужно платить в обычном порядке. Учитывают эти доходы и соответствующие им расходы отдельно от доходов и расходов по игорному бизнесу.

Налогооблагаемая  база

     Налогом облагают:

• игровые столы - специальные места для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует как сторона или наблюдатель;
• игровые автоматы - специальные устройства (механические, электрические, электронные и др.) для проведения азартных игр без участия игорного заведения;
• кассы тотализаторов и букмекерские кассы - место в игорном заведении (тотализаторе или букмекерской конторе), где учитываются ставки и определяются выигрыши¹.

     Все столы, автоматы и кассы зарегистрируют в налоговой инспекции. Сделать это нужно не позднее чем за два рабочих дня до их установки. Для этого необходимо подать туда заявление. Его форма приведена в приказе Минфина России от 24 января 2005 г. N 8н.

     Получив заявление, налоговая инспекция  в течение пяти дней выдаёт свидетельство о регистрации объектов налогообложения. Необходимо хранить его копию в игорном заведении.

     Если  имеются игровые автоматы, рассчитанные на несколько игровых мест, налоговая инспекция должна зарегистрировать каждый из них, как один объект налогообложения.

     Пример

     В игровом зале ЗАО "Стэк Шоу" (г. Санкт-Петербург) был установлен игровой автомат "ИТА-2", рассчитанный на четыре игровых места. Налоговая инспекция потребовала зарегистрировать их, как четыре отдельных автомата.

     Фирма отказалась, обратилась в арбитражный  суд и выиграла спор (постановление  Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 17 июля 2001 г. по делу N А56-2230/01).

     Если  количество столов, автоматов и касс изменилось (появились новые или  выбыли старые), подайте заявление  об этом в налоговую инспекцию. Сделать  это нужно не позднее, чем за два  рабочих дня до того, как это изменение произойдет. Инспекция обязана в пятидневный срок внести изменения в свидетельство о регистрации или выдать новое.

     Если  при проверке инспекция обнаружит  незарегистрированные столы, автоматы или кассы, фирму могут оштрафовать. Сумма штрафа равна трехкратному размеру ставки налога. При повторном нарушении фирму оштрафуют в шестикратном размере ставки налога.

     Налоговой базой является количество игровых  столов, игровых автоматов, касс тотализаторов  и букмекерских касс.

     Налоговый период равен одному календарному месяцу.

Ставки  налога

     Налоговые ставки устанавливаются региональными  законами в таких пределах:

• за каждый игровой стол - от 25 000 до 125 000 рублей;
• за каждый игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;
• за каждую кассу тотализатора - от 25 000 до 125 000 рублей;
• за кассу букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей.
• Если региональными законами ставки налога не установлены, то нужно платить:
• за один игровой стол - 25 000 рублей;
• за один игровой автомат - 1500 рублей;
• за одну кассу тотализатора или кассу букмекерской конторы - 25 000 рублей.

     Региональные  власти своими законами могут увеличивать  ставки налога. Однако эти ставки не должны быть больше, чем:

• за один игровой стол - 125 000 рублей;
• за один игровой автомат - 7500 рублей;
• за одну кассу тотализатора или кассу букмекерской конторы - 125 000 рублей.

     Рассмотрим  процесс изменения ставок на налог  на игорный бизнес.

С 1 января 2004 года по настоящее время 

С 1 января 2003 года 

     Ставка  налога в месяц на каждый объект налогообложения сверх указанного количества уменьшается на 20%, если в игорном заведении общее  количество объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса будет:

• игровых столов - более 30;
• игровых автоматов - более 40 (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 31.07.1998 N 142-ФЗ).

С 1 апреля 2001 года 

     Конкретные  единые размеры ставок налога для  всех игорных заведений, находящихся  на территориях субъектов Российской Федерации, превышающие указанные  минимальные размеры ставок налога, определяются законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации. При отсутствии нормативного акта субъекта Российской Федерации, определяющего конкретные размеры ставок налога, для его исчисления и уплаты применяются приведенные минимальные размеры ставок налога (п. 3 и п. 4 ст. 5 Федерального закона от 31.07.1998 N 142-ФЗ).

     Ставка  налога в месяц на каждый объект налогообложения сверх указанного количества уменьшается на 20%, если в игорном заведении общее  количество объектов налогообложения  каждого вида объектов игорного бизнеса будет:

• игровых столов - более 30;
• игровых автоматов - более 40 (п. 5 ст. 5 Федерального закона от 31.07.1998 N 142-ФЗ).

С 7 августа 1998 года 

     Конкретные  единые размеры ставок налога для  всех игорных заведений, находящихся  на территориях субъектов Российской Федерации, превышающие указанные  минимальные размеры ставок налога, определяются законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации. При отсутствии нормативного акта субъекта Российской Федерации, определяющего конкретные размеры ставок налога, для его исчисления и уплаты применяются приведенные минимальные размеры ставок налога (п. 3 и п. 4 ст. 5 Федерального закона от 31.07.1998 N 142-ФЗ).

     Ставка  налога в год на каждый объект налогообложения  сверх указанного количества уменьшается  на 20%, если в игорном заведении  общее количество объектов налогообложения  каждого вида объектов игорного бизнеса  будет:

• игровых столов - более 30;
• игровых автоматов - более 40 (п. 5 ст. 5 Федерального закона от 31.07.1998 N 142-ФЗ).

Как рассчитать сумму  налога

     Для расчета налога, подлежащего уплате по итогам месяца, необходимо умножить количество зарегистрированных в налоговой инспекции столов, автоматов и касс на соответствующие ставки налога.

     Если  один стол имеет несколько игровых  полей, то ставку налога по этому столу  нужно умножить на их количество.

     Пример:

     В казино установлено 35 игровых столов и 100 игровых автоматов. Региональным законом ставки налога не установлены.

     По  итогам месяца за столы надо заплатить:

     35 столов х 25 000 руб. = 875 000 руб.

     За  автоматы нужно заплатить:

     100 автоматов х 1500 руб. = 150 000 руб.

     Общая сумма налога - 1 025 000 руб.

     Если  в течение месяца количество столов, автоматов или касс изменилось (появились новые или выбыли старые), налог рассчитывается следующим образом:

     1) если новый стол, автомат или  касса появились до 15-го числа  месяца включительно, то налог  за них должны заплатить в  полном размере, если после 15-го - в половинном;

     2) если ранее установленный стол, автомат или касса выбыли до 15-го числа месяца включительно, то налог за них следует  заплатить в половинном размере,  если после 15-го - в полном. Стол, автомат или касса считаются  выбывшими после того, как подано в налоговую инспекцию заявление об их снятии с учета.

     На  основании заявления налоговая  инспекция должна внести изменения  в свидетельство о регистрации  объектов обложения налогом (то есть игрового стола или автомата, кассы  тотализатора или букмекерской конторы).

     Пример:

     В казино установлено 5 игровых столов и 12 игровых автоматов.

     В начале месяца 4 автомата было демонтировано. Вместо них установлен еще 1 игровой  стол.

     Поскольку новый стол установлен до 15-го числа, налог за него нужно платить в полном размере.

     Поэтому по итогам месяца за столы придется заплатить следующую сумму:

     6 столов х 25 000 руб. = 150 000 руб.

     За  демонтированные автоматы налог  надо платить в половинном размере.

     Поэтому по итогам месяца за автоматы нужно  уплатить:

     8 автоматов х 1500 руб. + 4 автомата х 1500 руб. х 1/2 = 15 000 руб.

     Общая сумма налога - 165 000 руб.

Уплата  налога и отчетность

     Налог платится ежемесячно не позднее 20-го числа  месяца, следующего за отчетным.

     Налог на игорный бизнес полностью зачисляется в региональный бюджет.

     Реквизиты счетов, на которые нужно перечислить  налог, необходимо узнать в налоговой инспекции.

     Если  у фирмы есть обособленные подразделения, занимающиеся игорным бизнесом, налог  надо платить по месту нахождения этих подразделений.

     Ежемесячно  не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, в налоговую  инспекцию надо подать декларацию по налогу. Ее форма приведена в приложении 1 к приказу Минфина России от 1 ноября 2004 г. N 97н.

     Декларацию  можно сдать в налоговую инспекцию как в бумажном, так и в электронном виде. О том, как оформить и переслать в инспекцию электронную декларацию, написано в приказе МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169.

     Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения, указанных в пункте 1 статьи 366 настоящего Кодекса, не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, в соответствии со статьей 370 настоящего Кодекса.

Ставки  налога на игорный  бизнес по отдельным регионам Российской Федерации

     Согласно  Федеральному закону РФ от 29.12.2006 N 244-ФЗ с 1 июля 2009 года разрешена деятельность только тех игорных заведений, которые  имеют разрешения на осуществление  деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне. Вне  игорных зон может быть организована только деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах.

     В соответствии с Законом в России будут создаваться четыре игорные  зоны на территории пяти субъектов  РФ (Алтайский край, Калининградская  область, Приморский край, Краснодарский  край и Ростовская область). 

Заключение

     Налог на игорный бизнес - один из тех налогов, порядок расчетов которых меняется нечасто. Переменчивы мнения чиновников и судебных инстанций, каждый из которых по-своему видит решение того или иного спорного вопроса налогообложения.

     С 1 июля 2009 г. в России прекратили действовать  игорные заведения (за исключением  букмекерских контор и тотализаторов), не имеющие разрешения на организацию  и проведение азартных игр в игорной зоне (п. 9 ст. 16 Федерального закона от 29.12.2006 N 244-ФЗ). В соответствии со ст. 26 Федерального закона от 27.12.2009 N 374-ФЗ объекты обложения налогом на игорный бизнес (игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы), зарегистрированные в указанных выше игорных заведениях, подлежат снятию с регистрации по решению налогового органа без заявления налогоплательщика. При этом инспекция должна письменно уведомить налогоплательщика о таком решении в течение шести дней. Указанное положение действует с 30.01.2010 (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 27.12.2009 N 374-ФЗ).

     Игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы, зарегистрированные в игорных заведениях, деятельность которых с 01.07.2009 прекращена, снимаются с регистрации по решению налогового органа без заявления налогоплательщика (ст. 26 Федерального закона от 27.12.2009 N 374-ФЗ). 

Список  литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть  вторая) от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2000
2. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть первая (постатейный) / Под ред. А.Н. Козырина. М.: ТК "Велби", Изд-во "Проспект", 2005
3. Лебедев В.А. Финансовое право: Учебник // Золотые страницы финансового права. Т. 2 / Под ред. проф. А.Н. Козырина. М.: Статут, 2000
4. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юрист, 2004