Налог на имущество физических лиц. 6

     Российский  государственный  социальный университет

     Филиал  в г.Чебоксары

     Специальность "Финансы и кредит" 
 
 
 
 
 
 
 

     Контрольная работа

     по  дисциплине «Налоги и налогообложение » 
 
 

     на  тему:

«Налог  на имущество физических лиц. Плательщики, объект

     обложения, ставки, льготы по налогу»

     «Налог  на имущество, переходящее  в порядке наследования или дарения: плательщики, объекты обложения, ставки» 
 
 
 
 

     Выполнила: студентка IV курса

     гр. 3Ф-2-07

     Павлова Н.В. 

     Проверил: ст.пр. доцент

     Николаев  Н.И. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Чебоксары 2010

СОДЕРЖАНИЕ 

1. 1 Налог на  имущество физических лиц. Плательщики,  объект обложения, ставки, льготы  по налогу ……………………………………………………….3

1.1.Уплата налога  на имущество физических лиц.……………………………3

1.2 Размер ставки  налога на имущество………………………………………..5

2 Налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения: плательщики, объекты обложения, ставки……………………………………..7

2.1. Дарение……………………………………………………………………….7

2.2. Налоги……………………………………………………………………….14 Литература……………………………………………………………………….19

1 Налог на имущество физических лиц. Плательщики, объект

обложения, ставки, льготы по налогу

      1.1.Уплата  налога на имущество  физических лиц.

      В 2009 году налог на имущество в России увеличен почти в два раза

      До 15 августа все граждане получат  уведомления о необходимости оплатить налог за 2009 год и перерасчёт за 2008 год. Платёж можно разбить на две части – первую внести до 15 сентября, вторую – до 15 ноября этого года.

      В соответствии с письмом Минфина  России "О порядке исчисления налога на имущество физических лиц  в отношении имущества, находящегося в общей долевой и (или) общей совместной собственности", меняется порядок расчёта налога на недвижимость. Но изменится он только для собственников долей имущества. Для тех, кому принадлежит имущество полностью, ничего не изменится.

      Кто платит налог на имущество

      Согласно  Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах  на имущество физических лиц» (далее  – Закон) налогоплательщиками налога признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом, если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

      В случае, если имущество находится  в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.

      Таким образом, по общему правилу обязанность  по уплате налога на имущество физических лиц возникает у каждого собственника имущества.

      За  что платят налог на имущество

      В соответствии с Законом, объектом налогообложения  по налогу на имущество физических лиц признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения  и сооружения.

      Законом в качестве объекта налогообложения не предусмотрены доли в праве собственности на имущество. Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определена как инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. В связи с этим ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются применительно к инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

      Сумма налога на имущество физических лиц  в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности  или общей совместной собственности  нескольких физических лиц исчисляется налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения и налоговой ставки, соответствующей инвентаризационной стоимости объекта. Сведения об инвентаризационной стоимости имущества в налоговый орган предоставляются органами технической инвентаризации по состоянию на 1 января каждого календарного года.

      В случае, если у налогоплательщика  имеется несколько объектов недвижимости, принадлежащих ему на праве общей  долевой собственности или праве  общей совместной собственности, сумма налога на имущество физических лиц в отношении таких объектов недвижимости исчисляется исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов недвижимости, находящихся в общей долевой собственности или общей совместной собственности данного налогоплательщика, и налоговой ставки, соответствующей суммарной инвентаризационной стоимости соответствующих объектов недвижимости.

      Как платят налог на имущество

      За  строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой  собственности нескольких физических лиц, налог уплачивается каждым собственником соразмерно его доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. В связи с этим, исчисленная налоговым органом сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком на основании налогового уведомления определяется пропорционально доле налогоплательщика в имуществе, находящемся в общей долевой собственности.

      Сумма налога на имущество физических лиц, находящегося в общей совместной собственности,  определяется исходя из равенства долей каждого из собственников в праве собственности.

      Порядок исчисления налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности  или общей совместной собственности  нескольких физических лиц применяется с 1 января 2008 года. Таким образом, за 2009 год  налог будет исчисляться в соответствии с вышеизложенным порядком, за 2008 год будет произведен перерасчет исчисленной суммы налога.

1.2 Размер ставки налога на имущество

      В общей долевой собственности 4-х  собственников  с долей в праве  по 1/4 каждый находится квартира, инвентаризационная стоимость которой составляет 580000 руб. Инвентаризационная стоимость объекта налогообложения превышает 500 тыс. руб., поэтому при расчете налога на имущество будет применена ставка налогообложения в размере 0,3 %.

      Налоговая база для расчета налога составляет 580 000 руб. 

      Сумма налога, которую должен уплатить каждый из собственников, составит: 580 000×0,3%×1/4=435 руб.

      Когда платят налог на имущество

      Уплата  налога в 2009 году производится равными  долями в два срока: не позднее 15 сентября и не позднее 16 ноября. По желанию налогоплательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. не позднее 15 сентября.

      От  уплаты по налогу на имущество физических лиц освобождаются следующие  категории граждан:

      •    Герои Советского Союза и Герои  Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

      •    инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

      •    участники гражданской и Великой  Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

      •    лица вольнонаемного состава Советской  Армии, Военно-Морского Флота, органов  внутренних дел и государственной  безопасности, занимавшие штатные должности  в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

      •    лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию  радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской  АЭС", а также лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

      •    военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

      •    лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

      •    члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

      Налог на имущество физических лиц не уплачивается:

      •    пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном  пенсионным законодательством Российской Федерации;

      •    гражданами, уволенными с военной  службы или призывавшимися на военные  сборы, выполнявшими интернациональный  долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;

      •    родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

      •    со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства  и народным мастерам на праве собственности  и используемых исключительно в  качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, – на период такого их использования;

      •    с расположенных на участках в  садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 м2 и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 м2.

      Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют подтверждающие документы  на льготу в налоговый орган. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налога перерасчет суммы налога производится не более чем за три года по письменному заявлению плательщика.

2 Налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения: плательщики, объекты обложения, ставки

      2.1. Дарение

      Если  имущество переходит в собственность  в порядке дарения до 1 января 2006 года, то одаряемый уплачивает налог на дарение. Этот налог рассчитывается налоговыми органами по ставке, которая зависит от стоимости имущества и степени родства дарителя и одаряемого. Если подарком служит жилой дом, квартира, дача и садовый домик, то с одаряемого взимают также и сумму налога на имущество физических лиц, подлежащую уплате за указанные объекты до конца года. Эта сумма составляет до 2 % от стоимости имущества в соответствии с действующей ставкой в том муниципальном образовании, где человек проживает. А вот подоходный налог на имущество, полученное в подарок до 1 января 2006 года, платить не придется.

      После 1 января 2006 года при переходе имущества  в порядке дарения в собственность  физическое лицо освобождается от налога на дарение, но должно уплатить подоходный налог 13 %, если в качестве подарка принимает недвижимость, транспортные средства, акции, доли, паи. Для остальных видов имущества подоходный налог в 13 % не уплачивается.

      От  подоходного налога на имущество, переходящее в порядке дарения, освобождаются члены семьи или близкие родственники. В соответствии с Семейным кодексом РФ это супруги, родители и дети, в том числе полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.

      После 1 января 2006 года человек, получивший в подарок жилой дом, квартиру, дачу или садовый домик обязан, как и раньше, платить налог на имущество.

      Наследование

      При наследовании имущества наследники не уплачивают подоходный налог как  в текущем, так и в следующем  году. А вот с налогом на наследование дело обстоит сложнее.

      Если  наследодатель умер или признан  судом умершим после 1 января 2006 года, то его наследники не уплачивают налог  на наследование.

      Но  до конца 2005 года действует прежний  Закон Российской Федерации «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения». Значит, если наследодатель умер или признан судом умершим до 1 января 2006 года, то налог на наследование уплачивается. Однако если речь идет о квартирах, дачах, садовых домиках и жилых домах, то сумма налога уменьшается на сумму налогов на имущество физических лиц, подлежащую уплате за указанные объекты до конца года. То есть на сумму до 2 % от стоимости имущества в соответствии со ставкой, действующей в том муниципальном образовании, где человек проживает.

      Важно знать

      Граждане, имеющие право на льготы по уплате налога на имущество физических лиц, должны уведомить об этом налоговые  органы. Так что необходимо внимательно  ознакомиться со статьей 4 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года «О налогах на имущество физических лиц», где указаны категории льготников. Если льгота предусмотрена, то документы при получении в подарок или наследство жилых домов, квартир, дач и садовых домиков нужно отнести в налоговый орган.

      Не  стоит забывать, что в соответствии с Налоговым кодексом граждане вправе получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения.

      В настоящее время уплата налога на наследование или дарение производится плательщиком на основании платежного извещения, вручаемого ему налоговым органом. Физические лица, проживающие в Российской Федерации, уплачивают налог не позднее трехмесячного срока со дня вручения им платежного извещения. Физические лица, проживающие за пределами Российской Федерации, обязаны уплатить налог до получения документа, удостоверяющего право собственности на имущество. Выдача им такого документа без предъявления квитанции об уплате налога не допускается.

      Итак, подведем краткий итог. По старому  законодательству граждане, получая  имущество в наследство или в  подарок, должны были платить два  налога — имущественный и на наследование и дарение. Согласно новым поправкам  налогов по‑прежнему два: подоходный 13 % — его уплачивают при дарении, если даритель и одаряемый не родственники, и имущественный, размер которого зависит от стоимости имущества и от того, в каком городе человек проживает (местный налог). Налог же на наследование и дарение с 1 января 2006 года отменяется.

      Действующий налог на наследование и дарение  предусматривает, что о любом  подарке или наследстве, вплоть до бабушкиного кольца и денег от родителей, будет известно налоговым  органам. Однако понятно, что реально  информация поступает только по тем объектам, право собственности на которые подлежит официальной регистрации. А значительная доля имущества, которое такой регистрации не подлежит, в России как не облагалась, так и не будет облагаться налогом. Так что его отмена — закономерный процесс. Куда естественней платить подоходный налог за подарок не близким родственникам, а чужим людям, причем не по всем видам имущества, а только за недвижимость, транспортные средства, акции, доли, паи.

      После 1 января 2006 года для простых граждан  получать подарки и наследство будет не так накладно, как сейчас. Налоговое бремя однозначно снизится.

      Валентина Павлова, ведущий специалист аппарата Комитета Совета Федерации по финансовым рынкам и денежному обращению 

      Дележ наследства — дело хлопотное   ("M2 = Квадратный метр",  Выпуск №20 (228) 18 мая - 24 мая 2005 г.)

      В некоторых случаях в завещании  указываются только сами наследники, но не говорится о том, что конкретно  причитается каждому из них. Как  по закону будет делиться имущество  в такой ситуации?

      Согласно российскому законодательству, прежде чем делить наследство, необходимо принять его. Для этого надо подать нотариусу по месту открытия наследства заявление о принятии наследства или о выдаче свидетельства о праве на него. Местом открытия наследства является последнее место жительства наследодателя. Если оно неизвестно, то местом открытия признается место нахождения наследственного имущества.

      Принятие  наследства одним из наследников  не означает, что другие наследники тоже принимают наследство. Заявление  нотариусу должен подать каждый из них. Для принятия наследства установлен определенный срок: шесть месяцев со дня открытия наследства, т. е. со дня смерти гражданина-наследодателя.

      Свидетельство о праве на наследство выдается в  любое время по истечении полугода со дня открытия наследства. Но если имеются достоверные данные о том, что, кроме лиц, обратившихся за свидетельством, иных наследников не имеется, то свидетельство разрешено получить и до окончания этого срока.

      Существуют  возможности принять наследство и по истечении шести месяцев. Первый способ — обратиться в суд с заявлением о восстановлении срока для принятия наследства. Суд может удовлетворить подобное требование, если наследник пропустил срок по уважительным причинам, и при условии, что он обратился в суд в течение шести месяцев после того, как причины пропуска отпали.

      Второй  способ принять наследство позже  установленного срока — заручиться нотариально заверенным письменным согласием всех остальных наследников. Это согласие делает возможным аннуляцию старого и выдачу нового свидетельства о праве на наследство. Если на основании ранее выданного свидетельства была осуществлена государственная регистрация прав на недвижимое имущество, то постановление нотариуса об аннулировании ранее выданного свидетельства является основанием для внесения изменений в запись о госрегистрации.

      Принятое  наследство признается принадлежащим  наследнику со дня его открытия независимо от времени государственной регистрации  прав наследника на это имущество.

      Переходим к разделу

      После того как наследство получено, можно  приступать к его разделу. Наследство поступает в общую долевую  собственность, если из завещания не вытекает другое. Это означает, что  доли всех наследников признаются равными. Таким образом, владение, пользование  и распоряжение полученным имуществом осуществляются по соглашению всех участников. Но наследники вправе прекратить общую долевую собственность и разделить наследство между собой. При отчуждении доли в праве необходимо соблюдать правило о преимущественном праве покупки доли другими совладельцами той или иной вещи.

      Общая собственность наследников на жилое  помещение прекращается в результате раздела общего имущества или  вычленения из него доли. При этом возникает  право личной собственности каждого  наследника на конкретную изолированную часть объекта. Если выделяется доля только одного из наследников, то другая часть квартиры (дома) остается в совместной собственности. При этом надо учитывать, что жилое помещение может быть поделено только при том условии, что образующиеся в результате раздела новые объекты пригодны для постоянного проживания. Кроме того, необходимо, чтобы они соответствовали нормам жилой площади.

      При разделе наследственного имущества  должны учитываться следующие положения. При наличии зачатого, но еще не родившегося наследника раздел наследства осуществляется только после рождения ребенка. Во-вторых, если среди наследников есть несовершеннолетние, недееспособные или ограниченно дееспособные граждане, то о составлении соглашения о разделе наследства должны быть уведомлены органы опеки и попечительства.

      По  порядку рассчитайся

      Если  в процессе раздела наследства возникнут  споры о том, кому из наследников  что причитается, то стоит помнить  о преимущественном праве некоторых  из них на определенное имущество. Так, если наследник и наследодатель обладали правом общей собственности на квартиру или другую неделимую вещь, то этот наследник имеет преимущественное право на получение указанной вещи в счет своей наследственной доли. Причем независимо от того, пользовались ли этим имуществом другие наследники.

      То  же самое касается наследника, который  постоянно пользовался неделимой  вещью, которая входит в состав наследства. При разделе имущества он имеет  преимущественное право на получение  в счет своей доли в этой вещи перед другими наследниками, которые не пользовались ею или не являлись участниками общей собственности на нее.

      Если  в состав наследства входят дом или  квартира, раздел которых невозможен, то наследник, который проживал в  этом помещении ко дню открытия наследства и не имеет другого жилья, при разделе имеет преимущественное право на получение этого помещения в счет своей части наследства.

      В случае, если доля в общем объеме наследства и то имущество, на которое  наследник заявляет преимущественное право, несоразмерны, он имеет право передать остальным наследникам другие вещи из наследства или предоставить денежную и иную компенсацию.

      Если  в состав наследства входит земельный  участок, то при его разделе действуют  особые правила. Так, раздел участка, который  принадлежит наследникам на праве общей собственности, осуществляется с учетом предельных (максимальных и минимальных) размеров земельных участков, установленных Земельным кодексом РФ для земель определенного целевого назначения. Кроме того, земельный участок признается делимым, если каждая из образующихся в результате раздела частей может использоваться без перевода в состав земель иной категории, т. е. без изменения назначения.

      Если  разделить участок с учетом данного  порядка невозможно, земля переходит  к наследнику, имеющему преимущественное право на получение этого земельного участка в счет своей наследственной доли. Другим наследникам должна предоставляться компенсация. Но если никто из наследников не имеет преимущественного права на получение участка или не воспользовался данным правом, то владение, пользование и распоряжение землей осуществляются на условиях долевой собственности.

      Наследниками  могут быть при наследовании по завещанию  – граждане, находящиеся в живых  к моменту смерти наследодателя, а также зачатые при его жизни и родившиеся после его смерти (ст. 1116 ГК РФ). Несовершеннолетние или нетрудоспособные дети наследодателя (в том числе усыновленные), а также нетрудоспособные супруг, родители (усыновители) и иждивенцы умершего наследуют, независимо от содержания завещания, не менее половины доли, которая причиталась бы каждому из них при наследовании по закону (ст. 1149 ГК РФ).

      Теперь  по поводу налога. По закону РФ от 12 декабря 1991 г. № 2020-I налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядке наследования, исчисляется по следующим ставкам (смотрите таблицу в Жилищной энциклопедии).

      Согласно  ст. 4 этого закона от налогообложения  освобождаются наследники (одаряемые), которые проживали в квартирах  совместно с наследодателем (дарителем) на день открытия наследства или оформления договора дарения.