Налог на имущество организаций. 10
Содержание
- Задание 1.
3 - Задание 2.
8 - Задание 3.
9 - Литература.
10
Задание 1.
Налог на имущество организаций: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый и отчетные периоды, ставки налога, порядок исчисления, уплаты и зачисления налога, отчетность по налогу.
Налог прямой региональный,
зачисляется в бюджеты
Налогоплательщиками налога признаются:
- российские организации;
- иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.
Объектом налогообложения для российских организаций признает движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.
Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признается находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.
Не признаются объектом земельные участки и иные объекты природопользования
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
В случае если для отдельных
объектов основных средств начисление
амортизации не предусмотрено, стоимость
указанных объектов для целей
налогообложения определяется как
разница между их первоначальной
стоимостью и величиной износа, исчисляемой
по установленным нормам амортизационных
отчислений для целей бухгалтерского
учета в конце каждого
Налоговой базой в отношении
объектов недвижимого имущества
иностранных организаций, не осуществляющих
деятельности в Российской Федерации
через постоянные представительства,
а также в отношении объектов
недвижимого имущества
Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период (квартал, полугодие, 9 месяцев) определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества, на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
Средняя стоимость за квартал = (ост. ст-ть на 01.01. + на 01.02 + на 01.03 + на01.04) / 4;
Средняя стоимость за полугодие = (ост.ст. на 01.01. + на 01.02 + на 01.03 + на 01.04 + на 01.05 + на 01.06 + на 01.07) / 7;
Средняя стоимость за 9 месяцев = (на 01.01. + на 01.02. + на 01.03 + на 01.04 + на 01.05 + на 01.06 + на 01.07 + на 01.08 + на 01.09 + на 01.10.) / 10;
Среднегодовая стоимость за НП = (на 01.01 + на 01.02 + на 01.03 + на 01.04 + на 01.05 + на 01.06 + на 01.07 + на 01.08 + на 01.09 +на 01.10 + на 01.11 + на 01.12 + на 31.12) / 13;
Налоговая база в отношении каждого объекта недвижимого имущества иностранных организаций принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 процента.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Налоговые льготы.
Освобождаются от налогообложения (ст. 381), например: религиозные организации в отношении имущества, используемого для уставной деятельности, общероссийские организации инвалидов, соответствующие определенным критериям, организации в отношении имущества, признаваемого памятниками истории и культуры и др.
Дополнительные льготы имеют право устанавливать субъекты РФ. Например, в Пермском крае от уплаты освобождены: организации, осуществляющие производство, хранение и переработку с/х продукции, ЖСК, организации в отношении автомобильных дорог общего пользования, в отношении имущества, используемого для охраны природы, для научно-исследовательских целей, аварийно-спасательные службы и другие.
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период (НБ*НС).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода (∑налога за год – авансовые платежи).
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период (¼*НБ*НС).
Законодательный (представительный)
орган субъекта РФ при установлении
налога вправе предусмотреть для
отдельных категорий
Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога.
Иностранные организации, осуществляющие
деятельность в Российской Федерации
через постоянные представительства,
в отношении имущества
Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.
Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней, начиная с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30.03. года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Задание 2.
Физическое лицо – инвалид П группы в собственности имеет земельный участок площадью 1 800 кв.м. с кадастровой оценкой 115 000 руб.
Исчислить сумму земельного налога, указать сроки его уплаты и порядок зачисления.
Решение:
- Т.к. физическое лицо инвалид II группы, то он имеет право на налоговые вычеты в размере 10 000 руб. (ст.391 НК РФ).
Предположим, что
земельный участок
- Сумма ЗН = НБ*НС;
Сумма ЗН = (115 000 – 10 000) * 0,2% = 210 руб.
Налог уплачивается на основании налогового уведомления не позднее 2 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Задание 3.
Организация, зарегистрированная в декабре и осуществляющая деятельность в сфере перевозки пассажиров, имеет:
-в январе - 5 автобусов по 30 посадочных мест, в феврале – 8 автобусов по 30 посадочных мест, в марте – 12 автобусов по 30 посадочных мест.
Корректирующий коэффициент К 2 = 0,7. К1 = 1,148
За первый квартал перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование 43 000 руб.
Определить сумму ЕНВД за 1 квартал, указать срок уплаты и порядок зачисления.
Решение:
При расчете ЕНВД по пассажирским перевозкам используются следующие физические показатели:
- Количество посадочных мест. Базовая доходность одного места составляет 1500 руб. (п.3 ст.346.29 НК РФ)
- Сумма ЕНВД ( за квартал) = НБ * НС
- НБ (за квартал) = Базовая доходность за месяц * (кол-во посадочных мест за 1-ый месяц + кол-во посад. мест за 2-й месяц + кол-во посад. мест за 3-й месяц) * К1 * К2.
НС – 15%
НБ = 1500 * (5*30 + 8*30 + 12*30) * 1,148 * 0,7 = 904 050 руб.
Сумма ЕНВД = 904 050 * 15% = 135 607 руб.50 коп.
- Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов – 43 000 руб. (ст.346.32 НК РФ)
Таким образом, сумма ЕНВД подлежащего уплате в бюджет за квартал = 135 607,5 – 43 000 = 92 607 руб. 50 коп.
- Налоговый кодекс Российской Федерации.
- Л. И Гончаренко «Налоги с физических лиц» - ФОРУМ; ИНФРА – М, 2007.
- А.Майбуров «Налоги и налогообложение», учебник, М., Юнити, 2007.
- Мельников М.М. « Основы бизнеса, налогообложения и учета»- пособие для начинающих предпринимателей, Петроград, 2009.
- Интернет-ресурсы: envd.su – всё о спецрежиме ЕНВД, документы, отчетность, практика применения «вмененки».
