Налог на имущество предприятия
Министерство образования и науки РФ
Рязанский Государственный Радиотехнический Университет
Кафедра ГМУиЭТ
КУРСОВАЯ РАБОТА
по предмету:
НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Выполнила:
Студентка группы 673
Грачёва Д. В.
Проверила:
Локтеева Г. Е.
Рязань, 2010 год
СОДЕРЖАНИЕ:
Налог на имущество предприятия………………………
Транспортный налог………………………………
НДФЛ……………………………………………………………………
Страховые взносы………………………………………………………………
ЕНВД……………………………………………………………………
Упрощенная система налогообложения………………………………………
Налог на прибыль……………………………………………………………
НДС………………………………………………………………………
Итоговая таблица……………………………………
Список литературы…………………………………
Задание:
№ п/п |
ФИО |
Номера заданий 1 2 3 4 5 | ||||
3 |
Грачева Диана |
3, 13, 18, 23, 33 |
3, 22 |
3, 8, 18 |
3 |
26 |
Исходные данные:
1. Движение товара за квартал. (Цена указана с НДС).
Наименование |
Кол-во купленного товара, штук |
Цена покупки, рублей |
Кол-во проданного товара в розницу, штук |
Кол-во проданного товара оптом, штук |
Наценка при продаже в розницу, % |
Наценка при продаже оптом, % |
Товар 3 |
3700 |
75 |
2100 |
900 |
25 |
20 |
Товар 13 |
3780 |
72 |
1237 |
2000 |
30 |
25 |
Товар 18 |
16000 |
40 |
13450 |
1200 |
25 |
20 |
Товар 23 |
15780 |
104 |
550 |
14000 |
25 |
20 |
Товар З3 |
16300 |
108 |
12500 |
1500 |
35 |
30 |
- Приобретение имущества.
№ |
Наименование |
Дата приобретения |
Кол-во, штук |
Цена за 1 шт., в т.ч. НДС |
примечание |
3 |
Стол письменный |
10.01 |
5 |
1900 |
|
22 |
Автомобиль Волга |
15.02 |
1 |
135000 |
Срок полезного использования 5 лет, 110 л.с. |
- На предприятии числятся сотрудники:
№ |
ФИО |
Оклад |
Принят с |
3 |
Лисичкина Л.Т. |
5450,00 |
10.01. текущего года |
8 |
Синицын П.П. |
5450,00 |
04.03. текущего года |
18 |
Никифоров О.Г. |
4900,00 |
05.09. предыдущего года |
Прочая информация о персонале:
- Всем сотрудникам выплачена надбавка по результатам 1 квартала за
профессиональное мастерство в размере 20 % от оклада. - Синицыну П.П. выплачена материальная помощь в размере 7000 рублей.
- Никифоров О.Г. принимал участие в боевых действиях в Афганистане, о чем имеется удостоверение.
4. Прочие расходы предприятия.
- С 1 января предприятие заключило договор
аренды на автомобиль УАЗ
сроком на 12 месяцев с организацией, с экипажем. Оплата по договору составляет 18 000 рублей, в т.ч. НДС ежемесячно. Средний дневной пробег автомобиля 100 километров.
5. Дополнительная информация.
Предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность в зале торгового центра, расположенного около автовокзала г. Рязани.
№ |
Величина физического показателя |
Наименование видов деятельности |
26 |
30 |
Оказание услуг по ремонту и тех. обслуживанию автотранспортных средств |
Остатки на 1 января текущего года считать нулевыми.
Движение товара за квартал. (Цена указана с НДС).
Наименование |
Кол-во купленного товара, штук |
Цена покупки, рублей |
Кол-во проданного товара в розницу, штук |
Кол-во проданного товара оптом, штук |
Наценка при продаже в розницу, % |
Наценка при продаже оптом, % |
Товар 3 |
3700 |
75 |
2100 |
900 |
25 |
20 |
Товар 13 |
3780 |
72 |
1237 |
2000 |
30 |
25 |
Товар 18 |
16000 |
40 |
13450 |
1200 |
25 |
20 |
Товар 23 |
15780 |
104 |
550 |
14000 |
25 |
20 |
Товар З3 |
16300 |
108 |
12500 |
1500 |
35 |
30 |
Есть два вида деятельности, мы ведем по ним раздельный налоговый учет, значит все активы мы учитываем в долях по выручке (одна – к одному виду деятельности, другая – к другому). Для этого мы считаем Х1и Х2.
Цена покупки, руб. + Наценка при продаже в розницу, % = Цена продажи, руб.
Цена продажи, руб. * Количество проданного товара в розницу, шт. = Выручка от розницы, руб.
Товар 3:
75+25% = 93,75 руб.
93,75*2 100 = 196 875 руб.
Товар 13:
72+30% = 93,6 руб.
93,6*1 237 = 115 783,2 руб.
Товар 18:
40+25% = 50 руб.
50*13 450 = 672 500 руб.
Товар 23:
104+25% = 130 руб.
130*550 = 71 500 руб.
Товар 33:
108+35% = 145,8 руб.
145,8*12500 = 1 822 500 руб.
∑ Выручка от розницы = Вр = 196 875+115 783,2+672 500+71 500+1 822 500 = 2 879 158,2 руб.
Цена покупки, руб. + Наценка при продаже оптом, % = Цена продажи, руб.
Цена продажи, руб. * Количество проданного товара оптом, шт. = Выручка от опта, руб.
Товар3:
75+20% = 90 руб.
90*900 = 81 000 руб.
Товар 13:
72+25% = 90 руб.
90*2 000 = 180 000 руб.
Товар 18:
40+20% = 48 руб.
48*1 200 = 57 600 руб.
Товар 23:
104+20% = 124,8 руб.
124,8*14 000 = 1 747 200 руб.
Товар 33:
108+30% = 140,4 руб.
140,4*1 500 = 210 600 руб.
∑ Выручка от опта = Во = 81 000+180 000+57 600+1 747 200+210 600 = 2 276 400 руб.
Выручка от розницы, руб. (Вр) + Выручка от опта, руб. (Во) = В общая (Вобщ.)
Вобщ. = 2 879 158,2 + 2 276 400 = 5 155 558,2 руб.
Вр/Вобщ. = Х1;
Во/Вобщ. = Х2.
Х1 = 2 879 158,2/5 155 558,2 = 0,6 (60%) – розница,
Х2 = 2 276 400/5 155 558,2 = 0,4 (40%) – опт.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЯ
(Глава 30 НК
РФ, Закон Рязанской области №85-
Налогоплательщики. Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Объект налогообложения. Движимое и недвижимое имущество (в т.ч. переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости.
Особенности определения налоговой базы:
в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)
имущества, переданного в доверительное управление и имущества при исполнении концессионных соглашений
Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Органы власти субъектов РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.
Налоговые льготы. Ряд организаций освобождается от налогообложения налогом на имущество.
Порядок исчисления налога.
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.
Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
Уплата налога и отчетность. Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
В течение налогового
периода налогоплательщики
По окончании налогового
периода налогоплательщики
Орган власти субъекта РФ
при установлении налога вправе предусмотреть
для отдельных категорий налого
Рассчитываем.
Приобретение имущества.
№ |
Наименование |
Дата приобретения |
Кол-во, штук |
Цена за 1 шт., в т.ч. НДС |
примечание |
3 |
Стол письменный |
10.01 |
5 |
1900 |
|
22 |
Автомобиль Волга |
15.02 |
1 |
135000 |
Срок полезного использования 5 лет, 110 л.с. |
Ставка НДС = 18 % (Ст. 164 НК РФ п.3):
Налогообложение производится по налоговой ставке 18 % в случаях, не указанных в пунктах 1,2 и 4 статьи.
Стол письменный без НДС: 1 900/1,18 = 1 610 руб.
Автомобиль Волга без НДС: 135 000/ 1,18 = 114 407 руб.
1.
Стол письменный – не амортизируемое имущество. По п. 1 ст. 256: амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей. По п. 1 (пп. 3) ст. 254 НК РФ: стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.
Стол письменный = 1 900 руб. - не амортизируемое имущество, так как стоимость < 20 000 руб.
2.
Автомобиль Волга.
Расчет суммы амортизации при применении линейного метода начисления амортизации:
K = (1/n)* 100 %
Ст. 259 ¹ п. 2: норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле: K = (1/n)* 100 %, где K – норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества, n – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
K = (1/(5*12)) * 100 % = 0,01667
∑ амортизационных отчислений = K*114 407 = 0,01667*114 407 = 1 907 руб. – за квартал.
Автомобиль Волга был приобретен 15.02. Ст. 259 п.4 начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.
Месяц |
Стоимость |
Расчет |
01.01 |
0 |
|
01.02 |
0 |
|
15.02 |
114 407 |
|
01.03 |
112 500 |
114 407 – 1 907 |
01.04 |
110 593 |
112 500 – 1 907 |
Рассчитываем сумму авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал:
1. Расчет средней стоимости имущества:
(0+0+114 407+112 500+110 593)/(3+1) = 337 500/4 = 84 375 руб.
Ст. 376 п.4: средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. За отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1ое число каждого месяца отчетного периода и 1ое число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
2. Сумма авансового платежа:
84 375*Х2 = 84 375*0,4 = 33 750 руб. – налоговая база (по опту).
¼*2,2%*33 750 = 186 руб. – сумма авансового платежа за 1ый квартал.
¼ - ст. 382 п.4: сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 НК РФ.
2,2 % - ст. 380 п.1: налоговые
ставки устанавливаются
Приказ Министерства Финансов РФ от 20.02.2008 №27н «Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и Порядков их заполнения» п.2.7 - все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях.
Сумма авансового платежа предоставляется не позднее 30 апреля (Ст. 386 п. 2 НК РФ) в сумме 186 руб.
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
(Глава 28 НК РФ, Закон Рязанской области N 76-ОЗ от 22.11.2002 «О транспортном налоге на территории Рязанской области»).
Налогоплательщики.
- Юридические лица (организации)
- Физические лица
Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ.
Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды (для организаций): первый квартал, второй квартал, третий квартал. При установлении налога органы власти субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств или единицу транспортного средства в следующих размерах.
Ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов не более чем в 5 раз.
Исчисление налога и авансовых платежей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Организации, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно. Сумма налога определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, уплаченными в течение налогового периода. Сумма авансового платежа по итогам каждого отчетного периода равна 1/4 произведения налоговой базы и налоговой ставки. Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Уплата налога и отчетность. Уплата налога и авансовых платежей производится по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
В течение налогового периода организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода уплачивают сумму налога.
По истечении налогового периода организации, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу не позднее 1 февраля следующего года.
Организации, уплачивающие
авансовые платежи, по истечении
каждого отчетного периода
Физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления.
Рассчитываем.
Приобретение имущества.
№ |
Наименование |
Дата приобретения |
Кол-во, штук |
Цена за 1 шт., в т.ч. НДС |
примечание |
22 |
Автомобиль Волга |
15.02 |
1 |
135000 |
Срок полезного использования 5 лет, 110 л.с. |
Налоговая ставка = 15 рублей.
Закон Рязанской области «О транспортном налоге на территории Рязанской области» от 22 ноября 2002 года N 76-ОЗ.
Ст. 362 п. 2: сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
за 1 квартал: = 15*110*2/3*1/4*Х2 = 275*0,4 = 110 руб.
Уплата авансовых платежей производится не позднее 31 апреля (Ст. 363 п.3 НК РФ) за 1ый квартал.
НДФЛ
(Глава 23 НК РФ).
Налогоплательщики.
Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ,
Физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Объект налогообложения. Доход, полученный налогоплательщиками.
Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Налоговый период. Календарный год.
Налоговые вычеты: Стандартные налоговые вычеты, социальные налоговые вычеты, имущественные налоговые вычеты, профессиональные налоговые вычеты, вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.
Налоговые ставки.
13%, если иное не предусмотрено ниже
35% в отношении доходов:
стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 2000 рублей;
страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных размеров
процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте
суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров
30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ.
9% в отношении доходов
от долевого участия, полученных в виде дивидендов
виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года.
Исчисление налога. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду.
Уплата налога и отчетность. Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке.
Отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом авансовые платежи уплачиваются такими налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений:
за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей
за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;
за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.
Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового "уведомления" об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.
Налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют:
отдельные категории физических лиц
физические лица в
отношении отдельных видов
Рассчитываем.
Общий режим налогообложения.
На предприятии числятся сотрудники:
№ |
ФИО |
Оклад |
Принят с |
3 |
Лисичкина Л.Т. |
5450,00 |
10.01. текущего года |
8 |
Синицын П.П. |
5450,00 |
04.03. текущего года |
18 |
Никифоров О.Г. |
4900,00 |
05.09. предыдущего года |
Прочая информация о персонале:
- Всем сотрудникам выплачена надбавка по результатам 1 квартала за
профессиональное мастерство в размере 20 % от оклада. - Синицыну П.П. выплачена материальная помощь в размере 7000 рублей.
- Никифоров О.Г. принимал участие в боевых действиях в Афганистане, о чем имеется удостоверение.
Лисичкина Л.Т. |
З/п |
НДФЛ |
Расчет |
Январь |
3 692 |
428 |
(3 692-400)*0,13 |
Февраль |
(5 450+3 692) = 9 142 |
657 |
(9 142-2*400)*0,13-428 |
Март |
(5 450*1,2+9 142) = 15 682 |
798 |
(15 682-3*400)*0,13-428-657 |
3692 – так как принята с 10.01 текущего года.
Ст. 224 – налоговая ставка устанавливается в размере 13 %, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Ст. 218 п. 1 пп. 3 - налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 - 2 пункта 1 статьи, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный подпунктом, не применяется.
Ст. 226 п. 3 - исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Синицын П.П. |
З/п |
НДФЛ |
Расчет |
Январь |
- |
- |
- |
Февраль |
- |
- |
- |
Март |
(4 747*1,2+7 000) = 12 696 |
1 598 |
(12 696-400)*0,13 |
