Налог на прибыль организации. 5

Содержание:


 

 

Введение

1.1 Состав и структура расходов федерального бюджета.

1.2 Налог на прибыль  организации.

Заключение

Список использованных источников

 

2. Задача№1

3. Задача№2

4.Установить соответствие  термина его определению.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение


 

Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической  структуры любого современного общества играет государственное регулирование. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм, главным  звеном которого является бюджет. Именно посредством финансовой системы  государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая  возможность выполнения возложенных  на государственные органы функций.

Основой финансовой базы Российской Федерации является федеральный  бюджет. Устойчивое развитие экономики  федеративного государства невозможно без наличия источников финансирования реализации программ и проектов.

Благодаря бюджету государство имеет возможность  сосредотачивать финансовые ресурсы  на решающих участках экономического и социального развития, практически  использовать бюджет в качестве инструмента  государственного регулирования экономики, стимулировать производственные и  социальные процессы. Несомненно, что  расходы федерального бюджета играют одну из ведущих ролей в регулировании  экономики государством.

На величину и структуру  расходов федерального бюджета влияют множество факторов, таких как: государственное  устройство, внешняя и внутренняя политика государства, общий уровень  экономики, уровень благосостояния населения, размер государственного сектора  в экономике и многие другие факторы.


 

Государство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными  средствами. Их должны предоставить все  заинтересованные в выполнении функций  государства стороны - граждане и  юридические лица. Для этого и  существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


    1. Состав и структура расходов федерального бюджета

 

Расходы федерального бюджета — это денежные средства, направляемые для исполнения расходных обязательств РФ, на финансовое обеспечение задач и функций государства.

Практически расходы федерального бюджета — это денежные средства, направляемые из федерального бюджета  на финансирование затрат общегосударственного характера, предусмотренных в законе о федеральном бюджете на соответствующий  финансовый год.

Они выражают экономические  отношения, связанные с распределением и перераспределением национального  дохода, используемого на общегосударственные  цели.

Расходы федерального бюджета классифицируют:

1. по экономической роли  в процессе воспроизводства —  на затраты, связанные с финансированием  материального производства и  содержанием непроизводственной  сферы;

2. по функциональному  назначению — на затраты на  содержание аппарата управления, финансирование народного хозяйства,  социально-культурных мероприятий,  обороны страны, правоохранительную  деятельность, фундаментальные исследования  и др.

В составе расходов бюджета  в зависимости от их экономического содержания выделяют текущие расходы  и капитальные расходы.

Капитальные расходы бюджета — часть расходов бюджета, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность.

Сюда включаются статьи расходов, предназначенных для инвестиций (капитальных вложений) на воспроизводство  основных фондов, их капитальный ремонт.


Текущие расходы бюджета — часть расходов бюджета, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, бюджетных учреждений, состоящих на бюджетном финансировании из федерального бюджета, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее финансирование.

Формирование расходов федерального бюджета осуществляется в соответствии с расходными обязательствами РФ, обусловленными установленным законодательством  РФ разграничением полномочий органов  государственной власти.

Расходные обязательства  Российской Федерации возникают  в результате:

  • принятия федеральных законов и (или) нормативных правовых актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации при осуществлении федеральными органами государственной власти полномочий по предметам ведения Российской Федерации и (или) полномочий по предметам совместного ведения, не отнесенным Федеральным законом от 6 октября 1999 г. № 184-ФЗ "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" к полномочиям органов государственной власти субъектов Российской Федерации;
  • заключения Российской Федерацией или от имени Российской Федерации договоров (соглашений) при осуществлении федеральными органами государственной власти полномочий по предметам ведения Российской Федерации и (или) полномочий по предметам совместного ведения, не отнесенным Федеральным законом "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" к полномочиям органов государственной власти субъектов Российской Федерации;


  • принятия федеральных законов и (или) нормативных правовых актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, предусматривающих предоставление из федерального бюджета межбюджетных трансфертов в формах и порядке, предусмотренных Бюджетным кодексом, в том числе:

• субвенций бюджетам субъектов  Российской Федерации на исполнение расходных обязательств субъектов  Российской Федерации в связи  с осуществлением органами государственной  власти субъектов Российской Федерации  полномочий, подлежащих в соответствии с Федеральным законом "Об общих  принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" финансовому обеспечению за счет субвенций из федерального бюджета;

• субвенций местным бюджетам на исполнение расходных обязательств муниципальных образований в  связи с наделением органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями Российской Федерации.

В соответствии с выполняемыми функциями государства исключительно  из федерального бюджета финансируются  следующие функциональные виды расходов:

1)обеспечение деятельности  Президента РФ, Федерального Собрания  РФ, Счетной палаты РФ, Центральной  избирательной комиссии РФ, федеральных  органов исполнительной власти  и их территориальных органов,  другие расходы на общегосударственное  управление по перечню, определяемому  при утверждении федерального  закона о федеральном бюджете  на очередной финансовый год;

2) функционирование федеральной  судебной системы;


3) осуществление международной  деятельности в общефедеральных  интересах (финансовое обеспечение  реализации межгосударственных  соглашений и соглашений с  международными финансовыми организациями,  международного культурного, научного  и информационного сотрудничества  федеральных органов исполнительной  власти, взносы Российской Федерации  в международные организации, другие расходы в области международного сотрудничества);

4) национальная оборона  и обеспечение безопасности государства,  осуществление конверсии оборонной  промышленности;

5) фундаментальные исследования  и содействие научно-техническому  прогрессу;

6) государственная поддержка  железнодорожного, воздушного и  морского транспорта;

7) государственная поддержка  атомной энергетики;

8)ликвидация последствий  чрезвычайных ситуаций и стихийных  бедствий федерального масштаба;

9) исследование и использование  космического пространства;

10)содержание учреждений, находящихся в федеральной собственности  или в ведении органов государственной  власти РФ;

11)формирование федеральной  собственности;

12) обслуживание и погашение  государственного долга РФ;

13) компенсация государственным  внебюджетным фондам расходов  на выплату государственных пенсий  и пособий, других социальных  выплат, подлежащих финансированию  в соответствии с законодательством  Российской Федерации за счет  средств федерального бюджета;

14) пополнение государственных  запасов драгоценных металлов  и драгоценных камней, государственного  материального резерва;

15)проведение выборов  и референдумов Российской Федерации;

16)федеральная инвестиционная  программа;

17)обеспечение реализации  решений федеральных органов  государственной власти, приведших  к увеличению бюджетных расходов  или уменьшению бюджетных доходов  бюджетов других уровней;

18)обеспечение осуществления  отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни  власти;

19)финансовая поддержка  субъектов Российской Федерации;


20) официальный статистический  учет;

21)прочие расходы.

Кроме того, в соответствии с законодательством РФ средства федерального бюджета используются совместно со средствами бюджетов субъектов  Федерации и бюджетов муниципальных  образований на финансирование следующих  функциональных видов расходов:

  • государственная поддержка отраслей экономики (за исключением атомной энергетики), строительства и строительной индустрии, сельского хозяйства, автомобильного транспорта, речного транспорта, связи и дорожного хозяйства, метрополитенов;
  • обеспечение правоохранительной деятельности;
  • обеспечение противопожарной безопасности;
  • научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно-изыскательские работы, обеспечивающие научно-технический прогресс;
  • обеспечение социальной защиты населения;
  • обеспечение охраны окружающей природной среды, охраны и воспроизводства природных ресурсов, обеспечение гидрометеорологической деятельности;
  • обеспечение предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий межрегионального масштаба;
  • развитие рыночной инфраструктуры;
  • обеспечение развития федеративных и национальных отношений;
  • обеспечение деятельности избирательных комиссий субъектов Российской Федерации в соответствии с законодательством РФ;
  • обеспечение деятельности средств массовой информации;
  • финансовая помощь другим бюджетам;
  • прочие расходы, находящиеся в совместном ведении Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.


 

Каждая группа расходов функционального  назначения делится по ведомственному признаку. В условиях рынка резко сокращаются бюджетные ассигнования на народное хозяйство, прежде всего на централизованные капитальные вложения.

 Осуществление расходов  бюджета производится путем бюджетного  финансирования, основными принципами  которого являются:

·достижение максимального  эффекта при минимуме затрат;

·целевой характер использования  бюджетных ассигнований;

·предоставление бюджетных  средств в меру выполнения производственных показателей и с учетом использования  ранее отпущенных ассигнований;

·безвозвратность бюджетных  ассигнований.

В области расходов бюджета  имеют место серьезные недостатки. Поэтому  основными задачами в  области государственных расходов можно считать следующее:

·сокращение числа федеральных  целевых программ для обеспечения  концентрации бюджетных средств  на наиболее эффективных и социально-значимых проектах;

·снижение расходов на содержание госаппарата;


·продолжение децентрализации  инвестиционного процесса с расширением  практики государственно-коммерческого  финансирования проектов;

·повышение эффективности  использования ассигнований на национальную оборону и оборонный комплекс;

·снижение дотаций отдельным  отраслям;

·усиление контроля за использованием бюджетных средств;

·приоритетное финансирование расходов на науку, культуру, медицину, образование.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Налог на  прибыль организации


 

Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок.

К вычетам относятся:

-производственные, коммерческие, транспортные издержки;

-проценты по задолженности;

-расходы на рекламу и представительство, при этом все рекламные расходы следует делятся на два вида:

-расходы, которые учитываются при налогообложении в полном объёме;

-расходы, которые учитываются при налогообложении в пределах 1 процента от выручки;

-расходы на научно-исследовательские работы (расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции, применяемых технологий, методов организации производства и управления;

-расходы на обучение, профподготовку и переподготовку работников организации-налогоплательщика (при этом сотрудники должны обучаться на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими государственную аккредитацию и лицензию, и обучаться могут только специалисты, заключившие с организацией трудовой договор).

Налог взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным (реже прогрессивным) ставкам.

Плательщиками налога на прибыль  признаются все предприятия, организации, являющиеся по Российскому законодательству юридическими лицами и имеющие прибыль  от осуществления в России предпринимательской  деятельности.

К ним также следует  отнести коммерческие банки, негосударственные  пенсионные фонды, а также организации, получившие лицензию на осуществление страховой деятельности. Бюджетные организации и некоммерческие фонды, получающие доходы от коммерческой деятельности, являются плательщиками налога (по этой части дохода).


К числу плательщиков налога российское налоговое законодательство относит также и иностранные  организации, осуществляющие в России предпринимательскую деятельность через постоянные представительства  и получающие в России доходы

Не являются плательщиками  налога на прибыль плательщики, переведенные на специальные режимы налогообложения (плательщики единого налога на вмененный  доход, предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, плательщики  единого сельскохозяйственного  налога), а также организации, уплачивающие налог на игорный бизнес, по деятельности, относящейся к игорному бизнесу.

С 01.12.2007 не признаются налогоплательщиками  организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр  и Паралимпийских игр в отношении  доходов, полученных в связи с  организацией и проведением XXII Олимпийских  зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

Налогоплательщик — физическое лицо или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налоги.

Налогоплательщики имеют  право:

- получать по месту своего учёта от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;


- получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах Российской Федерации и органов местного самоуправления — по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах;

- использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

- получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных Налоговым Кодексом;

- на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени,

- представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

- представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

- присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

- уведомления и требования об уплате налогов;

- требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

- не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговым Кодексу или иным федеральным законам;

- обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных -уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

- требовать соблюдения налоговой тайны;


- требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Льгота — скидка, предоставление преимуществ кому-либо, полное или частичное освобождение от выполнения установленных правил, обязанностей, или облегчение условий их выполнения.

Виды  льгот:

    • налоговые льготы (по налогам и сборам)
    • таможенные льготы (тарифные льготы)
    • транзитные льготы
    • пенсионные льготы

Для получения  льготы организациям сферы материального производства необходимо выполнить следующие условия:

- капитальные вложения  должны быть направлены на  развитие собственной производственной  базы или в порядке долевого  участия;

- денежные средства, направленные  на финансирование капитальных  вложений, должны быть фактически  израсходованы в отчетном периоде;

- затраты следует производить  за счет прибыли, остающейся  в распоряжении предприятия, и  учитывать на счете 08 "Капитальные  вложения";

- организация должна  полностью использовать суммы  начисленной амортизации на последнюю  отчетную дату;

- если затраты на капитальные  вложения были произведены в  основные средства, не требующие  монтажа, то данные основные  средства должны быть приняты  на баланс (дебет 01 "Основные  средства", кредит 08).

Налоговая ставка – 20%, в том числе 2% зачисляется в федеральный бюджет и 18% зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации;

 

 

 

Заключение


 

Федеральный бюджет России выражает экономические денежные отношения, опосредствующие процесс образования  и использования централизованного  фонда денежных средств государства.

Главные функции Федерального бюджета – перераспределение  национального дохода и ВВП, государственное  регулирование экономики, финансовое обеспечение социальной политики, контроль за образованием и использованием денежных средств, образование и использование бюджетного фонда.

Роль Федерального бюджета  заключается в том, что по своей  внешней форме он является основным финансовым планом государства, определяющим его доходы, расходы, движение решающей части централизованных финансовых ресурсов на конкретный период (как  правило, на год).

Значения расходов федерального бюджета в развитии современной  российской экономики трудно недооценить, учитывая их роль и влияние на различные  стороны хозяйствования, стимулирование разработки и внедрения в производство передовых научных достижений. Расходы  федерального бюджета являются общественно  полезными. Активная роль государства  в общественном воспроизводстве  и повышение эффективности экономики, укрепление обороноспособности обусловливает  многообразие бюджетных расходов федерального бюджета, однако при этом они служат единой цели - обеспечению финансовыми  ресурсами федеральных потребностей.

Нельзя также забывать и огромный вклад бюджетного финансирования в решение проблемы социально-культурного  обеспечения, ведь используя инструмент расходов федерального бюджета на социально-культурные нужды, государство может проводить  достаточно гибкую социальную политику.


Однако возможности свободного регулирования величиной и структурой государственных расходов ограничены, и, прежде всего объемами поступающих  в федеральный бюджет доходов. Таким  образом, бюджет, объединяя в себе основные финансовые категории (налоги, государственный кредит, государственные  расходы), является ведущим звеном финансовой системы любого государства и  играет как важную экономическую, так  и политическую роль в любом современном  обществе.

Налоговая система – один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоратов  социального и экономического развития.

Умелое управление налоговой  политикой предприятия стало  одной из основных функций общего менеджмента. В связи с этим знание управленческим персоналом предприятия  налоговой системы страны может  стать существенным преимуществом  для любой фирмы.

Можно сказать, что данный налог является незаменимым в современной системе финансов, являясь крупнейшим источником доходов бюджетов. Он охватывает не только различные категории налогоплательщиков, но и устанавливает для каждой их них свои особенности исчисления, уплаты, обложения: в применении налоговых ставок, льгот, сроков уплаты и т.д.

Таким образом, налог на прибыль  является весьма эффективным инструментом воздействия на финансовое положение  предприятий, повышающим (либо наоборот снижающим) их заинтересованность в  развитии производства.


Однако нынешняя налоговая  система является очень гибкой. Вносимые в курс экономической реформы  уточнения и дополнения неизбежно  отражаются на необходимости корректировки  отдельных элементов системы  налогообложения. Не является исключением  и нормативная база по налогу на прибыль. Меняются ставки налогов, объекты  налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники  уплаты налогов. Многочисленные изменения  и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить.

Налоги как очень мощное орудие могут сыграть свою роль в  стабилизации экономики и финансов, но только в случае целенаправленного  и грамотного использования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


Список использованных источников:

 

    1. Александров, И.М. Налоги и налогообложение [текст] :Учебник / И.М.Александров. -М: «Дашков и К», 2006.

 

    1. Бабич,  А.М. Финансы [текст] :Учебник / Л.Н.Павлова. -М: ИД ФБК-ПРЕСС,  2000.

 

    1. Дробозина, Л.А. Финансы, денежное обращение, кредит [текст] :Учебник / Л.А. Дробозиной. -М: ЮНИТИ, 2000.

 

    1. Кислов, Д.В. Возникновение налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДС [текст] :Учебник / Д.В.Кислов. –М: Вершинина, 2003.

 

    1. Пансков, В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации [текст] :Учебник / В.Г.Пансков. –М: Финансы и статистика, 2006.

 

    1. Перов, А.В. Налоги и налогообложение [текст] :Учебное пособие / А.В.Толкушин.  –М: Юрайт-Издат, 2007.

 

    1. Родионова, М.В. Финансы [текст] :Учебник / М.В.Родионова. -М: Финансы и статистика, 2001.

 

    1. Сенчагов, В.К. Финансы, денежное обращение и кредит [текст] :Учебник / А.И.Аронов. -М: Проспект, 2002.

 

    1. Юринова, Л.А. Налогообложение предприятия [текст] :Учебное пособие / Л.А.Юринова. –СПБ: Питер, 2007.


2. Задача№1

 

Рыночная цена акции в  настоящий момент 110 руб. Ожидаемая  цена акции в конце текущего года равна 120 руб., а ожидаемый дивиденд в текущем году 5 руб. Определить ожидаемую дивидендную доходность, ожидаемую доходность за счет изменения  цены акции и ожидаемую доходность по акции в текущем году.

 

Дано:                                Решение:

Р0 = 110 руб.                    К1 = Д1 / Р0 * 100%

Р1 = 120 руб.                    К1 = 5/110* 100% = 4,5 %

Д1 = 5 руб.                        К2 = (Р1 – Р0) / Р0

                                          К2 = (120 – 110) / 110 = 9,09 %

Найти:                              Кс = К1 +  К2

К1 - ?                                 Кс = 4,5 % + 9,09 % = 13,59 %

К2 - ?