Налог на прибыль страховых организаций

Содержание

1.Налог на прибыль страховых  организаций ……………………………..............3

2. Другие налоги и сборы уплачиваемые страховыми организациями ………..16

    2.1 Транспортный налог ………………………………………………………..16

    2.2 Страховые взносы по обязательному страхованию ……………………....19

    2.3. Государственная пошлина …………………………………………………22

    2.4 Земельный налог …………………………………………………………….26

    Практическая часть ……………………………………………………………..29

    Используемая литература ……………………………………………………....32

1.Налог на прибыль  страховых организаций

Поскольку для страховых  организаций налоги на доходы, а  затем налог на прибыль являются самыми значимыми, то более подробно рассмотрим порядок их уплаты и результаты замены первого на второй.

 Анализ перехода от  уплаты налога на доходы к  уплате налога на прибыль страховщиками  важен, чтобы выяснить, как изменилось  при данном переходе общее  налоговое бремя, а также применительно  к различным страховым организациям. Актуальность данной проблемы  состоит в том, что неоднократно  выдвигались идеи снова перевести  страховые организации на уплату  налога на доходы. Сдерживающим  фактором введения налога на  доходы является то, что реально  заработанная страховая премия  у страховщика будет определена  по окончании договора страхования,  а налоги уплачиваются с момента  получения премии (страховых взносов). Исходя из практического опыта   считается, что такой возврат  не перспективен.

 При налогообложении  дохода (1992-1993 гг.) доходом считались  все поступающие страховые взносы  за вычетом затрат, кроме оплаты  труда штатных работников. Оплата  штатных работников осуществлялась  за счет части дохода, остающегося  в распоряжении страховой организации  после уплаты налогов, а комиссионные  вознаграждения страховых агентов  включались в себестоимость страховых  услуг. С налоговой базы страховые  организации уплачивали налог  на доходы по ставке 25%, с доходов  по ценным бумагам - по ставке 15%, а по прочей деятельности  уплачивали налог на прибыль  по ставке 32% .

Размер комиссионного  вознаграждения страховых агентов  и страховых брокеров определялся, исходя из доли (процента) расходов на ведение дела, предусмотренной в  структуре тарифной ставки. Это являлось одной из основных особенностей страховой  деятельности, и на нее не распространялось налогообложение за превышение фонда  оплаты труда по сравнению с нормируемой  величиной. Однако в любой страховой  организации один и тот же работник, являясь штатным сотрудником, мог  по совместительству быть страховым агентом. Это усложняло определение его заработка. Существовавший в 1993 г. порядок формирования резервов нормативным методом предусматривал создание запасных фондов, используемых для выплаты страхового возмещения в тех случаях, когда они не покрывались страховыми платежами текущего года. Доходы, полученные страховыми организациями от инвестирования временно свободных средств по долгосрочному страхованию, уменьшались на сумму, исчисленную на весь объем резерва, находящегося в распоряжении страховой организации, по проценту, предусмотренному в структуре тарифной ставки.

По рисковым видам страхования  запасной фонд мог пополняться за счет инвестиционного дохода только после налогообложения. В нормативных  документах нечетко был определен  механизм пополнения запасного фонда. При расчете налоговой базы доход  страховой организации уменьшался на суммы, вносимые страховыми организациями  в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального  страхования, фонды обязательного  медицинского страхования, Государственный  фонд занятости населения, а также  на суммы других обязательных платежей.

Доходы, включая дивиденды, проценты по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, распределяемые между  акционерами, участниками товариществ  за счет доходов, остающихся после уплаты налога, облагались налогом при выплате  доходов юридическому лицу по ставке 15% у источника этих доходов. Прибыль, полученная страховой организацией от иных видов деятельности, а также  доходы страховых посредников (брокеров) облагались в порядке, предусмотренном  Законом Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и  организаций».

Следовательно, существовало два параллельных налога, с различными ставками, это приводило к путанице, что считать страховой и нестраховой  деятельностью.

На налоговую базу страховых  организаций влияют наличие филиальной сети и передача части договоров  в перестрахование. Широкая филиальная сеть создана только у крупной  страховой организации, поэтому  интересно анализировать деятельность такой страховой организации. Для анализа результатов изменения системы налогообложения рассмотрены страховые организации трех типов, различающихся специализацией и объемом страховых операций.

Первый тип - страховая  организация, проводящая преимущественно  страхование жизни. Выбор такой  организации обусловлен тем, что  для страхования жизни характерны особенности, в том числе порядок  формирования резервов, ведения бухгалтерского учета и т.д. Организация второго  типа специализируется на страховании  имущества, дающем большие объемы поступлений. Организация третьего типа - страховал  компания, проводящая страхование жизни  и страхование от несчастных случаев, при этом объем операций незначителен.

Для эффективной работы страховой  организации, осуществляющей страхование  жизни, необходим охват большого количества застрахованных. Для данной страховой организации важным моментом является также охват значительной территории, так как она работает в основном с физическими лицами.

Деятельность первого  и третьего типов страховых организаций  схожа, поскольку организация первого  типа проводит страхование жизни, а  организация третьего типа осуществляет разные виды личного страхования, хотя доля страховых взносов, приходящихся на страхование от несчастных случаев, незначительна. Но важно для организации  третьего типа, что у нее отсутствует  филиальная сеть: из-за небольшого объема операций, она работает на ограниченном страховом поле и не проводит операции по перестрахованию.

 У страховых организаций  с развитой филиальной сетью,  а также у страховщиков, проводящих  операции перестрахования, имеется  ряд отличий в определении  налоговой базы и порядке уплаты  налогов, поэтому рассмотрение  изменений в налогообложении  на примере этих трех типов  страховых организаций представляет  большой интерес.

Налоговая база страховых  организаций при переходе на уплату налога на прибыль по страховой деятельности в целом снизилась. Уменьшение налоговой  базы больше там, где агенты - штатные работники. Сумма налогов при обложении прибыли страховщика по сравнению с налогами, уплачивавшимися при налогообложении доходов, в целом увеличилась по страховым организациям. Это объясняется тем, что ставка налога на прибыль больше ставки налога на доходы на 7 пунктов и на страховые организации при переходе на уплату налога на прибыль стал распространяться налог на превышение оплаты труда. Наибольшее значение последнего налога у страховой организации второго типа, несколько меньше у третьего типа, а организация первого типа из-за большого количества страховых агентов вообще не уплачивала этот налог.

Снижение налоговой базы произошло из-за того, что, во-первых, затраты на оплату труда штатным  сотрудникам стали относиться на себестоимость страховых услуг  и исключаться из налоговой базы налога на прибыль, во-вторых, страховые  организации перешли на формирование технических резервов по методике Росстрахнадзора  вместо прежнего нормативного метода формирования. Наибольшие затраты на комиссионные вознаграждения агентам  складываются по видам страхования  иным, чем страхование жизни в  силу специфики данного вида. При  выдаче лицензии для расчета налога на прибыль не учитываются нормативы  расходов на ведение дела, предусмотренные  в структуре тарифной ставки, утвержденной Росстрахнадзором. Следовательно, затратьте  комиссионным расходам в полном размере  относятся на себестоимость страховых  услуг. По страхованию жизни существуют определенные объективные рамки, из-за чего невозможно увеличить комиссионные вознаграждения, поскольку выплаты  производятся каждому застрахованному  приблизительно в том же размере, что и уплачиваются страховые  взносы. При долгосрочном страховании  жизни существуют две ставки комиссионных вознаграждений: высокая - за заключение договора страхования и более  низкая - за регулярную инкассацию взносов. Комиссионные вознаграждения по имущественному страхованию обычно уплачиваются единовременно, поэтому они превышают комиссионные вознаграждения, выплачиваемые по страхованию  жизни.

В дальнейшем немаловажным фактором уменьшения поступлений в  бюджет от страховых организаций  сумм налога на прибыль стали следующие  обстоятельства. Обязательства страховщика  по договорам страхования жизни  рассчитываются с учетом нормы доходности, используемой страховщиками при  расчете страховых тарифов и  согласованной с Росстрахнадзором. Следовательно, при формировании страховых  резервов по страхованию жизни должна быть применена норма доходности в соответствии с вариантом страховой  выплаты, предусмотренным договором  страхования, независимо от фактического обеспечения доходности от инвестирования средств страховых резервов по страхованию  жизни.

Страховщик обязан выполнить  принятые по договору обязательства, используя  для этих целей весь полученный доход  и свое имущество, включая собственные  средства страховой организации. При  необеспечении необходимой доходности от инвестирования средств страховых  резервов страховые выплаты могут  производиться за счет других видов  страхования. При этом важно, чтобы, в конечном счете, страховщиком были соблюдены нормативные соотношения  между активами и принятыми страховыми обязательствами в целом, т.е. обеспечена платежеспособность.

Таким образом, страховые  выплаты по страхованию жизни  покрывались за счет других видов  страхования. Наблюдались даже случаи, когда внереализационные расходы  превышали доходы по данным операциям. При старой системе налогообложения  страховая организация по иной деятельности имела бы убыток, который не уменьшал бы налоговую базу налога на доходы. Валовая же прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного  имущества предприятия и доходов  от внереализационных операций, уменьшенных  на сумму расходов по этим операциям. При этом конечный финансовый результат  деятельности страховых организаций (прибыль или убыток) определяется как разность между выручкой от реализации страховых услуг, поступлениями  от иной деятельности, осуществляемой в соответствии с действующим  законодательством, и расходами, включаемыми в себестоимость оказываемых ими страховых услуг и иных работ (услуг) в соответствии с Положением № 491.

 С каждым годом все  больший размах получает проведение  страхования жизни, о чем свидетельствует  рост доли данного вида страхования.  Законодательным прессингом было  сведено к минимуму возвратное  страхование, позволявшее предприятиям  перекачивать заработную плату  своим работникам через страховые  организации. Привлекательность  возвратного страхования резко  сократилась. Однако страховщики  нашли иной способ минимизации  налога. Они стали проводить страхование  жизни с выплатой ежемесячных  рент, аннуитетов без предварительного  получения денег, а используя  различные вексельные схемы.

Введение механизма отнесения  на себестоимость продукции (работ, услуг) затрат по добровольному страхованию  по специальному перечню в размере 1%, а затем по некоторым видам  с 1 июля 2000 г. до 2% от стоимости продукции  видоизменило структуру страхового портфеля страховых организаций. Страховщики  стали проводить классические виды страхования, где более объективно просчитаны страховые тарифы, в том  числе и комиссионные вознаграждения агентам. Возросла доля страховых выплат. Увеличение страховых выплат уменьшает  базу налога на прибыль, что сокращает  начисляемую и поступающую сумму  налогов. Хотя темп налоговых поступлений  по страховым организациям неукоснительно растет, но он отстает от темпа поступлений  страховых взносов в целом.

Исключение из перечня  добровольных видов страхования, по которым можно относить затраты  на себестоимость продукции (работ, услуг), а также затрат по страхованию  жизни, и включение затрат по пенсионному  обеспечению у пенсионных фондов может резко видоизменить структуру  страхового портфеля страховщиков. В  конечном результате произойдет «перекачка»  денег из страхования жизни в  пенсионные фонды, у которых законодательно не прописаны многие вопросы. Таким  образом, страхование жизни, имея большую  социальную значимость, может быть сведено на нет из-за вышеперечисленных  причин. Порядок и размер затрат по страхованию жизни и пенсионному страхованию должны быть идентичными. С 2002 г. с введением в действие 25 главы Налогового кодекса «Налог на прибыль» изменен данный порядок, о чем подробней будет рассмотрено дальше.

По предприятиям, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие  отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета, зачисление части налога на прибыль  в доходы бюджетов субъектов Российской Федераций по месту нахождения указанных  структурных подразделений производилось  головной организацией, исходя из доли прибыли, приходящейся на эти структурные  подразделения и определяемой пропорционально  их среднесписочной численности (фонду  оплаты труда) и стоимости основных производственных фондов в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации.

Начиная с 1 января 2000 г. установлен единый порядок для всех филиалов: как имеющих отдельный баланс и расчетный счет, так и не имеющих  баланса. Головная организация составляет консолидированный баланс и уплачивает налог на прибыль по месту нахождения филиала (или поручает это ему) пропорционально  численности филиала и основных средств, находящихся на территории филиала. Анализ данного порядка  уплаты налогов по месту нахождения филиалов дан в следующей главе. При этом сумма налога по указанным  предприятиям и структурным подразделениям определяется в соответствии со ставками налога на прибыль, действующими на территориях, где расположены эти предприятия  и структурные подразделения.

 Все страховщики исчисляют  налоговую базу для расчета  налога на прибыль как разность  между выручкой от реализации  страховых услуг, поступлениями  от иной деятельности, осуществляемой  страховщиками в соответствии  с действующим законодательством,  и расходами, включаемыми в  себестоимость оказываемых ими  страховых услуг и иных работ  (услуг), уточненную на сумму доходов  и расходов, относимых непосредственно  на финансовые результаты.

Льготы по налогу на прибыль  в соответствии с общим законодательством  можно разделить на две группы:

• полное освобождение от налога;

• частичное снижение налога.

Полное освобождение от уплаты налога на прибыль устанавливается  в зависимости видов деятельности предприятий, формы собственности, численности работающих. Для страховщиков полного освобождения от уплаты налога на прибыль не предусмотрено. Вместе с тем по сравнению с налогом  на доходы расширен перечень льгот, которыми может пользоваться страховая организация.

Соответственно увеличивается  прибыль страховых организаций  для целей налогообложения в  том случае, когда страховые выплаты, произведенные в текущем году, превышают сформированный резерв по страхованию жизни на сумму этого  превышения.

У организаций, получивших в  предыдущем году убыток (по данным годового бухгалтерского отчета), освобождается  от уплаты налога часть прибыли, направленная на его покрытие, в течение последующих  пяти лет (при условии полного  использования на эти цели средств  резервного и других аналогичных  по назначению фондов, создание которых  предусмотрено законодательством). Многими страховыми организациями  был получен убыток при переходе от нормативного метода формирования страховых резервов к формированию технических резервов. Сумма убытка, на покрытие которого направляется прибыль, освобождаемая от налогообложения, распределяется равными долями на последующие  пять лет.

С 2002 г. с вступлением в  силу главы 25 Налогового кодекса РФ для страховых организаций действует  льгота при наличии в организации 50% инвалидов от общего количества сотрудников.

Для страховых организаций  как и для всех предприятий  установлена единая ставка налога на прибыль - 24%. При этом:

• сумма налога, исчисленная  по налоговой ставке в размере 7,5%, зачисляется в федеральный бюджет;

• сумма налога, исчисленная  по налоговой ставке в размере 14,5%, зачисляется в бюджеты субъектов  Российской Федерации;

• сумма налога, исчисленная  по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в местные бюджеты.

Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации  вправе снижать для отдельных  категорий налогоплательщиков налоговую  ставку в части сумм налога, зачисляемых  в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная ставка не может быть ниже 10,5%.

В связи с вступлением  в силу Федерального закона «О бухгалтерском  учете» установлены единые сроки  представления бухгалтерской отчетности в налоговые органы: в течение 30 дней с момента окончания квартала, а сдача годовых отчетов - к 1 апреля. Таким образом, страховым организациям сократили срок окончательных расчетов по налогу на прибыль на 5 дней. Поскольку  расчет изменений страховых резервов трудоемок и не зависит от страховых  случаев, то это ужесточает порядок  налогообложения страховщиков.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 20 процентов, за исключением  случаев, предусмотренных пунктами 1.1 - 5.1 НК РФ. При этом:

- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;

- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка налога, подлежащего  зачислению в бюджеты субъектов  Российской Федерации, законами субъектов  Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий  налогоплательщиков. При этом указанная  налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.

К налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную  и (или) медицинскую деятельность (за исключением налоговой базы, налоговые  ставки по которой установлены пунктами 3 и 4 НК), применяется налоговая ставка 0 процентов с учетом особенностей, установленных статьей 284.1 НК.

Для организаций - резидентов технико-внедренческой особой экономической  зоны, а также организаций - резидентов туристско-рекреационных особых экономических  зон, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер, налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов.

Указанная налоговая ставка применяется:

- к прибыли от деятельности, осуществляемой в технико-внедренческой особой экономической зоне, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов);

- к прибыли от деятельности, осуществляемой в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов).

Организации, вправе применять налоговую ставку 0 процентов налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, с 1-го числа отчетного периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором организация в соответствии с законодательством Российской Федерации приобрела статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или статус резидента туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер.

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей налоговая ставка по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в размере 0 процентов.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные  с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих  размерах:

1) 20 процентов - со всех доходов;

2) 10 процентов - от использования,  содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или  других подвижных транспортных  средств.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые  ставки:

1) 0 процентов - по доходам,  полученным российскими организациями  в виде дивидендов при условии,  что на день принятия решения  о выплате дивидендов получающая  дивиденды организация в течение  не менее 365 календарных дней  непрерывно владеет на праве  собственности не менее чем  50-процентным вкладом (долей) в  уставном (складочном) капитале (фонде).

2) 9 процентов - по доходам,  полученным в виде дивидендов  от российских и иностранных  организаций российскими организациями;

3) 15 процентов - по доходам,  полученным в виде дивидендов  от российских организаций иностранными  организациями.

К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются  следующие налоговые ставки:

1) 15 процентов - по доходу  в виде процентов по государственным  ценным бумагам государств - участников  Союзного государства, государственным  ценным бумагам субъектов Российской  Федерации и муниципальным ценным бумагам;

2) 9 процентов - по доходам  в виде процентов по муниципальным  ценным бумагам, эмитированным  на срок не менее трех лет  до 1 января 2007 года, а также по  доходам в виде процентов по  облигациям с ипотечным покрытием,  эмитированным до 1 января 2007 года;

3) 0 процентов - по доходу  в виде процентов по государственным  и муниципальным облигациям, эмитированным  до 20 января 1997 года включительно.

Прибыль, полученная Центральным  банком Российской Федерации от осуществления  деятельности, связанной с выполнением  им функций, предусмотренных Федеральным  законом "О Центральном банке  Российской Федерации (Банке России)", облагается налогом по налоговой  ставке 0 процентов.

В налоговом периоде, в  котором совокупный размер прибыли, полученной участником проекта нарастающим  итогом начиная с 1-го числа года, в котором участник проекта прекратил  использование права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, превысил 300 миллионов рублей и (или) в котором участник проекта утратил статус участника проекта, полученная таким участником проекта прибыль подлежит налогообложению по налоговой ставке, установленной пунктом 1 настоящей статьи, с начислением пеней за несвоевременную уплату налога и авансовых платежей по нему.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для  подачи налоговых деклараций за соответствующий  налоговый период. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций. Ежемесячные авансовые платежи, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога. По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода.

Вновь созданные организации  уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при  условии, если выручка от реализации не превышала один миллион рублей в месяц либо три миллиона рублей в квартал. Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности  по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы соответствующие налоговые декларации. Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты.

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в  налоговый орган по месту учета  в качестве крупнейших налогоплательщиков. Налогоплательщики по итогам отчетного  периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода. Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Другие налоги  и сборы уплачиваемые страховыми  организациями

2.1 Транспортный  налог

Транспортный налог устанавливается  НК и законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности.

Объектом налогообложения  признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и  гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и  другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном  порядке в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных  средств, имеющих двигатели, - как  мощность двигателя транспортного  средства в лошадиных силах;

1.1) в отношении воздушных  транспортных средств, для которых  определяется тяга реактивного  двигателя, - как паспортная статическая  тяга реактивного двигателя (суммарная  паспортная статическая тяга  всех реактивных двигателей) воздушного  транспортного средства на взлетном  режиме в земных условиях в  килограммах силы;

2) в отношении водных  несамоходных (буксируемых) транспортных  средств, для которых определяется  валовая вместимость, - как валовая  вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных  и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для  налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации  соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного  двигателя или валовой вместимости  транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную  силу мощности двигателя транспортного  средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую  тонну транспортного средства или  единицу транспортного средства: