Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Налоги. 2

Оглавление:

Контрольная работа…………………………………….2
Контрольный вопрос………………………………….10
Список использованной литературы………………...13

В ООО «Прогресс» за отчетный период (квартал) реализация составила:

Месяцы	Выручка, включая НДС, тыс. руб.
Январь	2400
Февраль	2900
Март	3600
Итого за квартал	8900

В отчетном периоде были приобретены материалы, производственный инструмент на сумму 6270 тыс. руб. (в том числе НДС), оплачена аренда в сумме 57 тыс. руб. (с НДС) и сделана предоплата за услуги по размещению рекламы в сумме 23,3 тыс. руб. (включая НДС).

Внереализационные расходы составили 265 тыс. руб. Затраты на приобретение основных средств (со сроком полезного использования три года), введенных в эксплуатацию с 01 февраля отчетного квартала, составили 135 тыс. руб. (с НДС). Общая стоимость имущества на 01 января отчетного периода составила 1600 тыс. руб., в том числе в организации эксплуатируются основные средства: со сроком полезного использования три года остаточной стоимостью 750 тыс. руб. и сроком полезного использования 11 лет остаточной стоимостью 850 тыс. руб.

Имеются три легковых автомобиля:

- один – мощностью 90 л.с. (налоговая ставка 5 руб. за 1 л.с.);

- два – мощностью 102 л.с. (налоговая ставка 7 руб. за 1 л.с.)

Списочная численность работников составила 20 человек, из них 3 человек имеют по 1 ребенку в возрасте до 18 лет, 2 человека имеют по 2 ребенка в возрасте до 18 лет. Расходы на заработную плату за первый квартал составили 180 тыс.руб. Организация отнесена к 1 группе профессионального риска.

Рассчитать за отчетный квартал:

1. Налоги при общем режиме налогообложения.

1.1. НДС к уплате в бюджет;

1.2. сумму амортизационных отчислений;

1.3. налог на имущество организации;

1.4. транспортный налог;

1.5. налог на доходы с физических лиц;

1.6. страховые взносы;

1.7. налог на прибыль. Распределить его по бюджетам.

2. Налог при упрощенной системе налогообложения.

3. Обосновать целесообразность перехода организации на упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения – доходы уменьшенные на величину расходов)

Решение:

I. Общий режим налогообложения.

1. Расчет суммы НДС (налога на добавленную стоимость).

1.1. Январь: тыс. руб.

1.2. Февраль: тыс. руб.

1.3. Март: тыс. руб.

Итого: 366,1+442,4+549,2=1357,7 тыс. руб.

1.4. Сумма НДС к вычету (сумма НДС оплаченная):

по материалам: тыс. руб.

по аренде: тыс. руб.

по основным средствам: тыс. руб.

по оплаченному авансу: тыс. руб.

Итого:956,4+8,7+20,6+3,6=989,3тыс.руб.

1.5. Сумма НДС к уплате в бюджет:

1357,7 – 989,3 = 368,4 тыс. руб.

2. Сумма амортизационных отчислений:

2.1. Ежемесячная норма амортизации:

- по имуществу со сроком полезного использования 3 года и 11 лет рассчитаем нелинейным методом¹;

- по вновь приобретенному имуществу рассчитаем линейным методом:

Имущество сроком полезного использования 3 года относится ко второй амортизационной группе с нормой амортизации 8,8. Имущество сроком полезного использования 11 лет относится к шестой группе с нормой амортизации 1,8.

2.2. Сумма амортизационных отчислений за январь:

тыс. руб.

Итого за январь: 66+15,3 = 81,3 тыс. руб.

За февраль:

тыс. руб.

Итого за февраль: 60,2+15+3,8 = 79 тыс. руб.

За март:

тыс. руб.

Итого за март: 54,9+14,8=69,7 тыс.руб.

Всего за отчетный квартал: 81,3+79+69,7=230 тыс.руб.

3. Налог на имущество организации.

3.1. Налоговая база:

01.01 – 1600 тыс.руб.

01.02 – 1600 – 81,3+135=1653,7 тыс. руб.

01.03 – 1653,7 – 79=1574,7 тыс.руб.

01.04 – 1683,3 – 69,7=1505 тыс. руб.

тыс.руб.

3.2. Сумма налога на имущество за I квартал²:

тыс. руб.

4. Транспортный налог:

(90 л.с.×5 руб.)+(102 л.с.×7 руб.×2)=1,88 тыс. руб.

тыс. руб.

5.Налог на доход физических лиц:

- налоговые стандартные вычеты:

((20чел.×400 руб.)+(3чел.×1000)+(2чел.×2000))×3мес.=45тыс. руб.

- налоговая база:

180тыс. руб.-45 тыс. руб.=135 тыс. руб.

- сумма налога:

тыс. руб.

6. Сумма страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС (ФЗ № 212 от 24.07.09)³:

тыс. руб.

в том числе:

- в пенсионный фонд⁴: тыс. руб.

- Фонд социального страхования РФ: тыс. руб.

- федеральный фонд обязательного медицинского страхования⁵:

тыс. руб.

- территориальный Фонд обязательного медицинского страхования⁶:

тыс. руб.

7. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев⁷ тыс. руб.

8. Налог на прибыль.

8.1. Выручка без НДС: 8900 – 1357=7543 тыс. руб.

8.2. Затраты:

материалы без НДС 6270 – 956=5314 тыс. руб.

амортизация 230 тыс. руб.

расходы на оплату труда 180 тыс. руб.

прочие расходы:

- аренда без НДС 57 – 8,7=48,3 тыс.руб.

- услуги по размещению рекламы 23,3 – 3,6=19,7 тыс. руб.

- сумма страховых взносов 61,2 тыс. руб.

- страховые взносы на обязательное

социальное страхование 0,36 тыс. руб.

- налог на имущество 9,08 тыс. руб.

- транспортный налог 0,47 тыс. руб.

Итого прочие расходы:

48,3+19.7+61,2+0,36+9,08+0,47=139,83 тыс. руб.

Примечание: расходы по приобретению амортизируемого имущества не учитываются в целях налогообложения прибыли.

8.3. Внереализационные расходы 265 тыс. руб.

8.4. Налоговая база

7543 – 5314 – 230 – 180 – 139,83 – 265 =1414,2 тыс. руб.

8.5. Сумма налога на прибыль тыс. руб.,

в том числе:

в федеральный бюджет тыс. руб.

в региональный бюджет тыс. руб.

Распределение налога на прибыль между бюджетами по налоговым ставкам, применяемым с 01 января 2010 г.

9. Чистая прибыль 1414,2 – 282,8=1131,2 тыс. руб.

10. Налоговая нагрузка

368,4+9,08+0,47+61,2+0,36+282,8=722,31 тыс. руб.

в процентах к чистой прибыли:

к выручке:

II. Налог при упрощенной системе налогообложения.

Объект обложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.

1. Доходы – 8900 тыс. руб.

2. Расходы:

- материалы – 6270 тыс. руб.

- аренда – 57 тыс. руб.

- расходы на заработную плату – 180 тыс. руб.

- предоплата за услуги по размещению рекламы – 23,3 тыс. руб.

- основные средства со сроком полезного использования до трех лет включаются в расходы в течении одного года применения УСНО равными долями:

тыс. руб.

- основные средства со сроком полезного использования от 3 до 15 лет – включаются в расходы в течение первого года применения УСНО в размере 50 % стоимости:

тыс. руб.

- сумма страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС (ФЗ № 212 от 24.07.09)⁸:

тыс. руб.

в том числе:

- в пенсионный фонд тыс. руб.

- Фонд социального страхования РФ: тыс.руб.

- федеральный фонд обязательного медицинского страхования

тыс. руб.

- территориальный Фонд обязательного медицинского страхования

тыс. руб.

- взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

тыс. руб.

- транспортный налог – 0,47 тыс. руб.

- внереализационные расходы – 265 тыс. руб.

Итого расходы – 7165,67 тыс. руб.

3. Превышение доходов над расходами:

8900 т.р. – 7165,67 т.р. = 1734,33 тыс. руб.

4. Сумма налога⁹:

тыс. руб.

5. Чистая прибыль: 1734,33 т.р. – 260,15 т.р.=1474,2 тыс. руб.

6. Налоговая нагрузка:

61,2+0,36+0,47+260,15=322,18 тыс. руб.

В процентах к чистой прибыли:

к выручке:

Налоговая нагрузка при УСНО ниже.

Следовательно, ООО «Прогресс» целесообразно перейти на упрощенную систему налогообложения.

Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль является одним из важнейших федеральных налогов, играющим фискальную и регулирующую роль.

В настоящее время налог на прибыль регулируется главой 25 НК РФ.

Плательщики налога на прибыль разделяются на две группы:

российские организации;
иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр 2014 года в городе Сочи, в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением указанных игр.

Налог на прибыль не уплачивают также организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивающиеединый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, а также организации, уплачивающие налог на игорный бизнес.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:

для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ;
для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ;
для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Классификация доходов включает две группы:

доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее — доходы от реализации);
внереализационные доходы.

Под доходами от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Внереализационные доходы— это доходы, получение которых непосредственно не связано с производством и реализацией продукции.

Внереализационные доходы включают в себя:

штрафы;
пени и неустойки полученные от других организаций;
прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году;
положительные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте;
поступления безнадежных долгов, ранее списанных на убытки;
прибыль в результате выявления излишков имущества организации при инвентаризации;
прибыль в результате списания кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности и др.

Доходы определяются на основании первичных и других документов, подтверждающих получение дохода, и документов налогового учета.

Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами в рублях.

Произведенные расходы, как и полученные доходы, подразделяются на две группы:

расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг);
внереализационные расходы.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с российским законодательством, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Внереализационные расходы — это расходы, получение которых непосредственно не связано с производством и реализацией продукции.

Внереализационные расходы состоят из:

штрафов, пени и неустоек, уплаченных другим организациям;
из убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году;
убытков от содержания законсервированных предприятий;
отрицательных курсовых разниц по операциям в иностранной валюте;
убытков от списания дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности, убытков от списания дебиторской задолженности вследствие неплатежеспособности должников;
убытков от списания долгов по недостачам, растратам и хищениям;
убытков от ликвидации не полностью амортизированных основных средств (фондов) и др.

К расходам, не учитываемым при налогообложении прибыли, согласно ст. 270 НК, относятся суммы начисленных дивидендов и других сумм распределяемого дохода; штрафы, пени и иные санкции, перечисляемые в бюджет; взносы в уставный капитал; суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду и др.

Список использованной литературы:

http://www.grandars.ru/

¹ Согласно НК РФ часть 2 глава 25 статья 259 налогоплательщики исчисляют амортизацию следующими методами:

1) линейным: ;

где К – норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

n – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

2) нелинейным: , где А – сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы); В – суммарный баланс соответствующей амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы); k – норма амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы).

Выбор метода исчисления нормы амортизации производится исходя из амортизационных групп (согласно НК РФ часть 2 глава 25 статья 258) и норм амортизации для нелинейного метода начисления (согласно НК РФ часть 2 глава 25 статья 259.2).

² Согласно главе 30 ст. 382 п.4 НК РФ сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

³ С 2011 года сумма страховых взносов составит 34%.

⁴ С 2011 года отчисления в пенсионный фонд составят 26 %.

⁵ С 2011 года отчисления в федеральный фонд обязательного медицинского страхования составят 2,1%.

⁶ С 2011 года отчисления в территориальный фонд обязательного медицинского страхования составят 3%.

⁷ Страховые тарифы, дифференцированные по группам отраслей экономики в зависимости от класса профессионального риска, устанавливаются в соответствии со ст. 21 Федерального закона от 24.07.98 г.

⁸ С 2011 года страховые взносы по УСНО составят 34%:

- фонд социального страхования 2,9%;

- пенсионный фонд 26;

- федеральный фонд обязательного медицинского страхования 2,1;

- территориальный фонд обязательного медицинского страхования 3%.

⁹ В соответствии с главой 26.2 ст. 346.20 п.2 НК РФ если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %.