Налоги физических лиц

 

 

                            

 

 

 

       КОНТРОЛЬНАЯ  РАБОТА

 

 

                           по курсу: «Налоги физических  лиц»

                                               

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                               

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                           

                                              Содержание

 

1.  Прямые и косвенные налоги  в системе налогов и сборов…………..3

2. НДФЛ – доходы, не подлежащие  налогообложению………………..5

3. ЕНВД…………………………………………………………………...14

4. Госпошлина……………………………………………………………18

5. Роль НДФЛ в формировании  бюджета……………………………....19

          6. Расчетная  часть………………………………………………………...21

          Список использованной литературы……………………………………25

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                              

1.  Прямые и косвенные налоги  в системе налогов и сборов

 

По механизму формирования налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги — налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица.

Прямые налоги подразделяются на реальные, которыми облагаются отдельные виды имущества налогоплательщика, и личные, которые взимаются в соответствии с размером дохода с учетом предоставленных налоговых льгот. Окончательным плательщиком прямых налогов является владелец, имущества (дохода). К прямым налогам относятся: налог на прибыль (доход) организаций, подоходный налог с физических лиц, налог на пользование недрами, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, лесной налог, водный налог, налог на имущество организаций, земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на наследование и дарение и т. п.

Косвенные налоги — это налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара, тариф или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству. В данном случае связь между плательщиком и государством опосредована через объект обложения.

Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов.

 К основным косвенным налогам, которыми облагаются как предприятия, так и население, относятся: налог на добавленную стоимость (НДС), акциз, таможенная пошлина (налог на экспорт и импорт). [3]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

      2. НДФЛ – доходы, не подлежащие налогообложению

 

Статья 217 НК РФ. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

1) государственные пособия, за исключением  пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за  больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством;

2) пенсии по государственному  пенсионному обеспечению и трудовые  пенсии, назначаемые в порядке, установленном  действующим законодательством, социальные  доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации;

3) все виды установленных действующим  законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов  Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат;

4) вознаграждения донорам за  сданную кровь, материнское молоко  и иную помощь;

5) алименты, получаемые налогоплательщиками;

6) суммы, получаемые налогоплательщиками  в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ международными, иностранными и (или) российскими организациями;

7) суммы, получаемые налогоплательщиками  в виде международных, иностранных  или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации по перечню премий, а также в виде премий, присужденных высшими должностными лицами субъектов Российской Федерации за выдающиеся достижения в указанных областях;

8) суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи);

9) суммы полной или частичной  компенсации (оплаты) работодателями  своим работникам и (или) членам  их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации;

10) суммы, уплаченные работодателями  за лечение и медицинское обслуживание  своих работников, их супругов, родителей, детей (в том числе усыновленных), подопечных (в возрасте до 18 лет), а также бывших своих работников, уволившихся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций;

11) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии;

12) суммы оплаты труда и другие  суммы в иностранной валюте, получаемые  налогоплательщиками от финансируемых  из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу;

13) доходы налогоплательщиков, получаемые  от продажи выращенной в личных  подсобных хозяйствах, находящихся  на территории Российской Федерации, продукции животноводства, продукции растениеводства;

14) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые  в этом хозяйстве от производства  и реализации сельскохозяйственной  продукции, а также от производства  сельскохозяйственной продукции, ее  переработки и реализации, - в  течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства.

15) доходы, получаемые от реализации  заготовленных физическими лицами  дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных  для употребления в пищу лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов для собственных нужд;

16) доходы (за исключением оплаты  труда наемных работников), получаемые  членами зарегистрированных в  установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных  народов Севера, занимающихся традиционными  отраслями хозяйствования, от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

17) доходы от реализации пушнины, мяса диких животных и иной  продукции, получаемой физическими  лицами при осуществлении любительской  и спортивной охоты;

18) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;

19) доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций;

20) призы в денежной и (или) натуральной  формах, полученные спортсменами, в  том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места на следующих  спортивных соревнованиях:

- Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх, Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы от официальных организаторов или на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средств соответствующих бюджетов;

- чемпионатах, первенствах и кубках Российской Федерации от официальных организаторов;

21) суммы платы за обучение  налогоплательщика по основным  и дополнительным общеобразовательным  и профессиональным образовательным  программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус;

22) суммы оплаты за инвалидов  организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов;

23) вознаграждения, выплачиваемые  за передачу в государственную  собственность кладов;

24) утратил силу с 1 января 2013 года. - Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ;

25) суммы процентов по государственным  казначейским обязательствам, облигациям  и другим государственным ценным  бумагам бывшего СССР, государств - участников Союзного государства и субъектов Российской Федерации;

26) доходы, за исключением доходов, полученных в виде благотворительной  помощи и предусмотренных пунктом 8.2 настоящей статьи, получаемые  от некоммерческих организаций  детьми-сиротами, детьми, оставшимися  без попечения родителей, и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума;

27) доходы в виде процентов, получаемые  налогоплательщиками по вкладам  в банках, находящихся на территории Российской Федерации;

28) доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

- стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

- стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;

- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

- возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным (в возрасте до 18 лет), бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом.

- стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);

- суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов;

29) доходы солдат, матросов, сержантов  и старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту службы, либо по месту прохождения военных сборов;

30) суммы, выплачиваемые физическим  лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента Российской Федерации, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта Российской Федерации, за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;

31) выплаты, производимые профсоюзными  комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей, а также выплаты, производимые молодежными и детскими организациями своим членам за счет членских взносов на покрытие расходов, связанных с проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий;

32) выигрыши по облигациям государственных  займов Российской Федерации  и суммы, получаемые в погашение  указанных облигаций;

33) помощь (в денежной и натуральной формах), а также подарки, которые получены ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, в части, не превышающей 10 000 рублей за налоговый период;

34) доходы, полученные налогоплательщиками при реализации дополнительных мер поддержки семей, имеющих детей, в случаях и в порядке, предусмотренных Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей" и принятыми в соответствии с ним законами субъектов Российской Федерации, муниципальными правовыми актами;

35) суммы, получаемые налогоплательщиками  за счет средств бюджетов бюджетной  системы Российской Федерации  на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам);

36) суммы выплат на приобретение  и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств  федерального бюджета, бюджетов  субъектов Российской Федерации  и местных бюджетов;

37) в виде сумм дохода от  инвестирования, использованных для приобретения (строительства) жилых помещений участниками накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих в соответствии с Федеральным законом от 20 августа 2004 года N 117-ФЗ "О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих";

38) взносы на софинансирование  формирования пенсионных накоплений, направляемые для обеспечения  реализации государственной поддержки  формирования пенсионных накоплений;

39) взносы работодателя, уплачиваемые  в соответствии с Федеральным  законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем;

40) суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение  затрат по уплате процентов  по займам (кредитам) на приобретение  и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

41) доходы в виде следующего  имущества, полученного налогоплательщиком  в собственность бесплатно:

- жилое помещение, предоставленное на основании решения федерального органа исполнительной власти в случаях, предусмотренных Федеральным законом от 27 мая 1998 года N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих";

- жилое помещение и (или) земельный участок из государственной или муниципальной собственности в случаях и порядке, установленных законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации;

42) средства, получаемые родителями, законными представителями детей, посещающих образовательные организации, в виде компенсации части родительской  платы за содержание ребенка в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования;

43) доходы, полученные работниками  в натуральной форме в качестве  оплаты труда от организаций - сельскохозяйственных товаропроизводителей;

44) доходы в натуральной форме  в виде обеспечения питанием  работников, привлекаемых для проведения  сезонных полевых работ;

45) доходы в денежной или натуральной  форме в виде оплаты стоимости  проезда к месту обучения и  обратно лицам, не достигшим 18 лет, обучающимся в российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию;

46) доходы в натуральной форме, полученные налогоплательщиками, пострадавшими  от террористических актов на  территории Российской Федерации, стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств;

47) доходы, полученные налогоплательщиками  в виде стоимости эфирного  времени и (или) печатной площади, предоставленных им безвозмездно  в соответствии с законодательством  Российской Федерации о выборах и референдумах;

48) суммы пенсионных накоплений, учтенных в специальной части  индивидуального лицевого счета  и (или) на пенсионном счете накопительной  части трудовой пенсии в негосударственном  пенсионном фонде, выплачиваемые  правопреемникам умершего застрахованного лица;

          49) доходы в денежной и натуральной формах, полученные спортсменами и членами спортивных команд, являющимися участниками XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, в связи с проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;

50) доходы в денежной и натуральной  формах, полученные в период организации  и период проведения XXII Олимпийских  зимних игр и XI Паралимпийских  зимних игр 2014 года в городе Сочи, физическими лицами, заключившими трудовой договор с маркетинговым партнером Международного олимпийского комитета на выполнение работ, связанных с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, и являющимися временным персоналом XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;

51) доходы в натуральной форме  в виде оплаты расходов на  оформление и выдачу виз, приглашений  и иных аналогичных документов, стоимости проезда, проживания, питания, обучения, услуг связи, форменной одежды и вещевого имущества, транспортного обеспечения, лингвистического сопровождения, сувенирных изделий, содержащих символику XXII Олимпийских зимних игр и (или) XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;

52) доходы в виде имущества (в  том числе денежных средств), переданного  на формирование или пополнение  целевого капитала некоммерческой  организации и полученного налогоплательщиком-жертвователем  в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования;

53) единовременная выплата, осуществляемая  в порядке, установленном Федеральным  законом "О порядке финансирования  выплат за счет средств пенсионных  накоплений";

54) срочная пенсионная выплата, осуществляемая в порядке, установленном Федеральным законом "О порядке финансирования выплат за счет средств пенсионных накоплений";

55) доходы в натуральной форме  в виде оплаты услуг, оказываемых  туристам при предоставлении  им экстренной помощи в соответствии с Федеральным законом от 24 ноября 1996 года N 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации". [15]

 

 

 

 

 

 

 

                                            3. ЕНВД

 

Данный налог построен на принципиально иной  основе,  чем абсолютное  большинство  других  налогов, входящих  в  российскую  налоговую  систему. Особенность исчисления построенных на подобной основе налогов состоит в  том, что их размер зависит не от фактически достигнутых результатов финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, как это установлено  по  всем  другим  налогам,  а  от так называемого вмененного дохода. При этом следует подчеркнуть, что  соответствующая  глава  НК РФ определяет только общий порядок установления и введения в действие  данного  единого  налога.

Устанавливается  же  он  и  вводится  в  действие нормативными  правовыми  актами представительных органов муниципальных районов, городских  округов,  законами  городов Москвы и Санкт-Петербурга исходя из принципов,

установленных федеральным законодательством. При  этом  представительным  органам муниципальных районов, городских округов, законодательным  (представительным)  органам государственной  власти  городов  федерального

значения  Москвы  и  Санкт-Петербурга предоставлено  право  устанавливать  на соответствующей территории следующие характеристики налога на вмененный доход:

-  виды предпринимательской  деятельности,  в отношении которых  вводится  указанный налог;

-  один из коэффициентов, составляющих формулу расчета сумм  единого налога, а именно коэффициент базовой доходности К2, учитывающий  особенности  ведения предпринимательской  деятельности. 

Характерная особенность единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности состоит  в  том,  что  с  момента  его  введения  на соответствующей  территории  с  плательщиков данного  налога  перестают  взиматься  наиболее важные  в  фискальном  отношении  налоги.  Это связано с тем, что в соответствии с законом уплата организациями  единого  налога  на  вмененный доход  предусматривает  отмену  уплаты  налога  на прибыль и налога на имущество организаций.

С индивидуальных предпринимателей, переведенных на уплату единого  налога  на вмененный  доход,  не  взимаются  следующие  виды налогов: налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц. При этом  следует иметь в виду, что освобождение от указанных видов налогов осуществляется исключительно в части доходов и других объектов  обложения,  связанных  с предпринимательской деятельностью в сферах, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход.  Одновременно  с  этим  организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками  единого  налога,  обязаны вносить  в  бюджет  НДС  при  ввозе  товаров  на российскую таможенную территорию. Все остальные  налоги  и  сборы  организации  и индивидуальные  предприниматели,  являющиеся

плательщиками  единого  налога,  уплачивают  в соответствии с действующим законодательством.

В том  случае,  если  налогоплательщик одновременно  с  предпринимательской деятельностью,  подлежащей  обложению  единым налогом,  осуществляет  другие  виды предпринимательской  деятельности,  он  обязан исчислять и уплачивать налоги и сборы в части этих видов  деятельности  в  соответствии  с  иными режимами  налогообложения,  установленными НК РФ.  В  связи  с  этим  данный  налогоплательщик должен  вести  раздельный  учет  имущества,

обязательств  и  хозяйственных  операций  в отношении  предпринимательской  деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской  деятельности,  в  отношении которой  налогоплательщик  уплачивает  налоги  в соответствии с иными режимами налогообложения.

Плательщиками  единого  налога  являются организации  и  индивидуальные  лица, осуществляющие  предпринимательскую деятельность  на  территории  муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, где введен единый налог. При этом  федеральным

законодательством  установлено,  что  система налогообложения  в  виде  единого  налога  на вмененный доход может применяться по решениям представительных  органов  муниципальных районов,  городских  округов,  законодательных органов  городов  Москвы  и  Санкт-Петербурга  в отношении  налогоплательщиков, занимающихся следующими видами предпринимательской деятельности:

1) оказание бытовых услуг, в том числе ремонт обуви и изделий из меха, металлоизделий, одежды, часов и ювелирных изделий; ремонт  и обслуживание  бытовой  техники,  компьютеров  и оргтехники;  услуги  прачечных,  химчисток  и фотоателье,  а  также  по  чистке  обуви;  оказание парикмахерских и некоторых других видов бытовых услуг;

2) оказание ветеринарных услуг;

3) оказание  услуг  по  ремонту,  техническому обслуживанию и  мойке автотранспортных средств, оказание услуг по  предоставлению  во временное

владение  или  пользование  мест  для  стоянки автотранспортных  средств,  а  также  по  хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

4) розничная  торговля,  осуществляемая  через магазины и павильоны с площадью торгового зала по  каждому  объекту  организации  торговли  не более  150 м,  через  объекты  стационарной торговой  сети,  не  имеющие  торговых  залов,  а также объекты нестационарной торговой сети;

5) оказание  услуг  общественного  питания  при использовании зала площадью не более 150 м, а также  оказание  услуг  общественного  питания, осуществляемых  через  объекты  организации общественного  питания,  не  имеющие  зала обслуживания посетителей;

6) оказание  автотранспортных  услуг  по перевозке пассажиров  и  грузов  организациями  и индивидуальными  предпринимателями, эксплуатирующими  в  этих  целях  не  более  20 транспортных  средств,  предназначенных  для оказания таких услуг;

7) распространение  наружной  рекламы  с использованием  рекламных  конструкций,  а  также размещение  рекламы на транспортных средствах;

8) оказание услуг по временному  размещению и  проживанию  организациями  и предпринимателями,  использующими  в  каждом объекте  предоставления  данных  услуг  общую площадь помещений Для временного размещения и

проживания не более 500 м;

9) оказание  услуг  по  передаче  во  временное владение  или  пользование  торговых  мест, расположенных  в объектах стационарной торговой сети,  не  имеющих  торговых  залов,  объектов нестационарной  торговой  сети,  а  также  объектов организации общественного питания, не имеющих залов  обслуживания посетителей. Указанное положение не относится к  автозаправочным  и автогазозаправочным станциям;