Налоги физических лиц Белорусии

Налоги физ  лиц Белорусии

Под физическими лицами понимаются:

- граждане Республики Беларусь;

- граждане либо подданные иностранного государства;

- лица без гражданства (подданства).

Налоги:

1 Подоходный налог с физических  лиц

2 Налог на недвижимость с  физических лиц, порядок его  исчисления и уплаты

3 Земельный налог с физических  лиц, порядок его исчисления  и уплаты

4 - государственная пошлина;

1 Подоходный  налог с физических лиц

Подоходный налог является основным видом прямых налогов

Объектом  налогообложения подоходным налогом  с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками:

- от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь – для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь;

- от источников в Республике Беларусь – для физических лиц, не признаваемых налогов

 К доходам относятся:

- дивиденды и проценты;

- страховое возмещение и (или) обеспечение при наступлении страхового случая;

- доходы, полученные от использования на территории Республики Беларусь объектов интеллектуальной собственности;

- доходы, полученные от сдачи в аренду или от иного использования имущества, находящегося на территории Республики Беларусь;

- доходы, полученные от отчуждения:

- вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, включая денежные вознаграждения и надбавки за особые условия работы (службы), выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействие) на территории Республики Беларусь;

- пенсии, пособия,  стипендии и иные аналогичные  выплаты, полученные плательщиком  в соответствии с законодательством;

- доходы, полученные от использования любых транспортных средств, в связи с перевозками в Республику Беларусь и (или) из Республики Беларусь или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) на территории Республики Беларусь;

- доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи, объектов электросвязи и иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Республики Беларусь;

- иные доходы, получаемые плательщиком от источников в Республике Беларусь.

Налоговая база подоходного налога с физических лиц

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц, учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так  и в натуральной формах

Налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении  которых установлены различные  налоговые ставки

Налоговым периодом подоходного налога с физических лиц признается календарный год.

Отчетными периодами подоходного  налога с физических лиц для индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов) признаются квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный  год.

Доходы, освобождаемые от подоходного  налога с физических лиц 

Освобождаются от подоходного налога с физических лиц следующие доходы:

- пособия;

- пенсии,;

- все виды предусмотренных законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь компенсаций, в том числе связанных:

Стандартные налоговые вычеты

При определении  размера налоговой базы, плательщик имеет право применить следующие  стандартные налоговые вычеты:

- в размере  292 000 белорусских рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 1 766 000 белорусских рублей в месяц;

- в размере 81 000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.

- в размере 410 000 белорусских рублей в месяц для следующих категорий плательщиков:

1) физических  лиц, заболевших и перенесших  лучевую болезнь, вызванную последствиями  катастрофы на Чернобыльской  АЭС, других радиационных аварий, и, принимавших участие в работах  по ликвидации последствий катастрофы  на Чернобыльской АЭС;

2) физических  лиц – Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;

3) физических  лиц – участников Великой Отечественной войны;

4) физических  лиц – инвалидов I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет.

Ставка подоходного налога с  физических лиц устанавливается  в размере 12 процентов.

Ставки подоходного  налога с физических лиц в отношении  доходов, полученных плательщиками, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от сдачи физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и (или) нежилых помещений, находящихся на территории Республики Беларусь, в размере, не превышающем  пятисот базовых величин в  налоговом периоде, определяемых на дату фактического получения дохода, устанавливаются в фиксированных  суммах.

Ставка подоходного налога с  физических лиц устанавливается  в размере 9 процентов в отношении доходов, полученных:

- физическими лицами (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам);

- индивидуальными предпринимателями – резидентами Парка высоких технологий;

- физическими лицами, участвующими в реализации зарегистрированного в установленном порядке бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам).

Ставка подоходного налога с  физических лиц устанавливается  в размере 15 процентов в отношении доходов, получаемых от осуществления предпринимательской (частной нотариальной) деятельности [9].

Порядок исчисления подоходного налога с физических лиц

Сумма подоходного  налога с физических лиц исчисляется:

- по доходам  от сдачи физическими лицами  жилых и нежилых помещений – исходя из размера фиксированных сумм подоходного налога с физических лиц;

- по другим  доходам – как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Уплата подоходного  налога с физических лиц на основании  налоговой декларации (расчета)

Налоговая декларация (расчет) представляется плательщиками  не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Плательщики, при наличии оснований, могут  воспользоваться стандартными, социальными  и другими налоговыми вычетами.

2 Налог на  недвижимость с физических лиц,  порядок его исчисления и уплаты

Плательщики налога на недвижимость

 плательщиками налога на  недвижимость с физических лиц  (далее — плательщики) признаются  физические лица, которым принадлежат  здания и сооружения (включая  жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения в многоквартирных  домах хозяйственные постройки,  доли в праве собственности  на указанное имущество), в том  числе не завершенные строительством, расположенные на территории  Республики Беларусь

Объектами налогообложения  налогом на недвижимость признаются:

- здания и сооружения (включая  жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения в многоквартирных  домах, хозяйственные постройки,  доли в праве собственности  на указанное имущество), в том  числе не завершенные строительством, расположенные на территории  Республики Беларусь и принадлежащие  плательщикам – физическим лицам;

Освобождаются от налога на недвижимость:

- принадлежащее физическому лицу на праве собственности одно жилое помещение в многоквартирном жилом доме. При наличии у физического лица двух и более жилых помещений освобождению от налога на недвижимость подлежит только одно жилое помещение по выбору физического лица на основании его письменного заявления, представляемого в налоговый орган по месту жительства, с указанием местонахождения всех принадлежащих физическому лицу жилых помещений в многоквартирных жилых домах. В случае непредставления физическим лицом такого заявления освобождению от налога на недвижимость подлежит одно жилое помещение, приобретенное (полученное) им в собственность ранее других жилых помещений;

- здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности

Здания и сооружения, принадлежащие  физическим лицам, в том числе  не завершенные строительством, освобождаются  от налога на недвижимость с месяца, в котором возникло право на льготу, а при утрате в течение года права на льготу исчисление и уплата налога на недвижимость производятся начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором это право  было утрачено [11].

Налоговая база налога на недвижимость определяется физическим лицам исходя из оценки принадлежащих им зданий и сооружений, порядок которой утверждается Президентом Республики Беларусь.

Ставки налога на недвижимость

Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается для физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных  стоянок, садоводческих товариществ, жилищно-строительных, потребительских  кооперативов, товариществ собственников, созданных для обслуживания жилых  домов, в части, приходящейся на граждан – членов кооперативов, товариществ, – в размере 0,1 процента

Налоговым периодом по налогу на недвижимость признается календарный год.

Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой  базы и налоговой ставки.

Исчисление годовой суммы налога на недвижимость физическим лицам производится налоговым органом ежегодно на 1 января каждого налогового периода. При отчуждении физическим лицом  в течение календарного года здания или сооружения (их части) налог на недвижимость исчисляется за период фактического нахождения здания или  сооружения (их части) в собственности  физического лица, включая месяц, в котором будет прекращено право  собственности, до их отчуждения.

Исчисление налога на недвижимость физическим лицам по объектам, не завершенным  строительством, начинается при условии  готовности объекта 80 и более процентов.

Если здание или сооружение находятся  в общей долевой собственности  нескольких физических лиц, налог на недвижимость исчисляется каждому  из этих лиц пропорционально их доле в этом здании или сооружении. В  аналогичном порядке налог на недвижимость исчисляется, если здание или сооружение находятся в общей  долевой собственности физических лиц и организаций.

Если право собственности на здание или сооружение, которые принадлежат  одному физическому лицу или нескольким физическим лицам, в установленном  порядке не зарегистрировано, налог  на недвижимость исчисляется физическому  лицу, в чьем владении, пользовании  или собственности находится  земельный участок, на котором расположены  такое здание или сооружение.

Физические лица уплачивают налог  на недвижимость на основании извещений  налоговых органов не позднее 15 ноября текущего года. Такое извещение с  указанием подлежащей уплате суммы  налога на недвижимость ежегодно вручается  налоговым органом до 1 августа.

В случае вручения извещения о подлежащей уплате сумме налога на недвижимость по истечении установленного настоящим  пунктом срока уплаты налог на недвижимость уплачивается не позднее  тридцати дней со дня вручения извещения.

Физические лица вносят в бюджет суммы налога на основании извещений  налоговых органов не позднее 15 ноября текущего года. При отчуждении физическим лицом в течение календарного года здания или сооружения (их части) налог на недвижимость исчисляется за период фактического нахождения здания или сооружения (их части) в собственности физического лица, включая месяц, в котором будет прекращено право собственности, до их отчуждения.

3 Земельный  налог с физических лиц, порядок  его исчисления и уплаты

признаются физические лица, которым  земельные участки на территории Республики Беларусь предоставлены  на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования либо предоставлены  в частную собственность.

Физические лица, которым предоставлены  служебные земельные наделы, признаются плательщиками, если указанные наделы предоставлены им районными исполнительными  и распорядительными органами из земель запаса и земель лесного фонда  с изъятием у лесохозяйственных  организаций.

За земельные участки, предоставленные  физическим лицам для ведения  крестьянского (фермерского) хозяйства, плательщиком признается крестьянское (фермерское) хозяйство.

Отсутствие у организаций или  физических лиц документов, либо отсутствие предусмотренной законодательством  государственной регистрации прав частной собственности, пожизненного наследуемого владения, постоянного  или временного пользования земельными участками не являются основанием для  непризнания этих организаций или  физических лиц плательщиками в  отношении земельных участков, которыми они фактически пользуются.

Плательщиками не признаются бюджетные  организации, если иное не установлено  настоящим Кодексом [15].

Объектами налогообложения  земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, находящиеся:

- в собственности, пожизненном  наследуемом владении или временном  пользовании (в том числе предоставленные  во временное пользование и  своевременно не возвращенные  в соответствии с законодательством,  самовольно занятые, используемые  не по целевому назначению) физических  лиц.

Объектами налогообложения  земельным налогом не признаются:

- земли общего пользования населенных  пунктов;

- земельные участки, занятые  кладбищами;

- земли лесного фонда;

- земли водного фонда;

- земли запаса;

- земельные участки общего пользования  садоводческих товариществ, дачных  кооперативов.

Льготы по земельному налогу

Освобождаются от земельного налога:

- земельные участки, предоставленные военнослужащим срочной военной службы, участникам Великой Отечественной войны и иным лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах»;

- земельные участки, предоставленные физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II группы, и другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц.

- земельные участки, предоставленные физическим лицам:

1) эвакуированным, отселенным, самостоятельно  выехавшим с территории радиоактивного  загрязнения из зоны эвакуации  (отчуждения), зоны первоочередного  отселения и зоны последующего  отселения (включая детей, находившихся  во внутриутробном состоянии), за  исключением прибывших в указанные  зоны после 1 января 1990 года, переселившимся  в сельские населенные пункты, в первые три года после  принятия решения о предоставлении  им земельных участков;

2) постоянно (преимущественно) проживающим  на территории радиоактивного  загрязнения в зоне последующего  отселения или в зоне с правом  на отселение;

- земельные участки, предоставленные одному (нескольким) членам многодетной семьи (семьи, имеющей трех и более несовершеннолетних детей);

Освобождение от земельного налога предоставляется с месяца, в котором возникло право на льготу. При утрате в течение календарного года права на льготу исчисление и уплата земельного налога производятся, начиная с месяца, следующего за месяцем утраты этого права [16].

Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка, за исключением случаев, предусмотренных законодательством

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с законодательством об охране и  использовании земель.

. Ставки и льготы

Размер земельного налога зависит  от реальной стоимости земельного участка. Так, если кадастровая стоимость земельного участка составляет менее 80 млн. рублей за гектар, то ставка земельного налога составляет 80 тысяч рублей за гектар. А вот если кадастровая стоимость земельного участка будет 80 млн. рублей и более за гектар, то ставка земельного налога составит уже 0,1 процента от конкретной кадастровой стоимости земельного участка.

Местные Советы депутатов имеют  право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза, ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков.

Налоговым периодом земельного налога признается календарный год.

Сумма земельного налога исчисляется  как произведение налоговой базы и соответствующих ставок земельного налога.

Основаниями для исчисления земельного налога являются:

- государственный акт на земельный  участок, удостоверение на право  временного пользования земельным  участком, свидетельство (удостоверение)  о государственной регистрации,  решение уполномоченного государственного  органа, являющееся основанием для  возникновения или перехода права  на земельный участок;

- сведения о наличии земель;

- сведения о предоставленных  во временное пользование и  своевременно не возвращенных  земельных участках, самовольно  занятых, используемых не по  целевому назначению.

Исчисление земельного налога плательщикам – физическим лицам производится налоговыми органами на 1 января каждого налогового периода.

Извещение с указанием подлежащего  уплате земельного налога ежегодно вручается  налоговыми органами плательщикам – физическим лицам до 1 августа текущего налогового периода. 

Земельный налог исчисляется, начиная  с месяца, следующего за месяцем  принятия, уполномоченным государственным  органом решения, являющегося основанием для возникновения или перехода права на земельный участок.

При прекращении права пожизненного наследуемого владения, постоянного, временного пользования или права частной  собственности земельный налог  уплачивается за период пользования  земельным участком, включая месяц, в котором будет прекращено право.

Уплата земельного налога производится физическими лицами – не позднее 15 ноября. В случае вручения извещения налоговыми органами по истечении указанного срока уплаты земельный налог уплачивается физическими лицами не позднее тридцати дней со дня вручения им извещения [17].

4.Государственная пошлина;

Взимание государственной пошлины  регулируется Законом Республики Беларусь от 10.01.1992 № 1394-XII «О государственной  пошлине»

Государственная пошлина взимается:

- исковых заявлений, заявлений  и жалоб, подаваемых в суды, с кассационных и надзорных  жалоб на судебные постановления,  а также за выдачу судами  копий документов;

- с надзорных жалоб на судебные  постановления, подаваемые в органы  прокуратуры, а также за выдачу  прокуратурой копий документов;

- с исковых заявлений, подаваемых  в хозяйственные суды, а также  с заявлений и жалоб о пересмотре  решений хозяйственных судов;

- за нотариальные действия, совершаемые  нотариусами и соответствующими  должностными лицами местных  исполнительных и распорядительных  органов, а также за выдачу  дубликатов нотариально удостоверенных  документов;

- за регистрацию актов гражданского  состояния и за выдачу гражданам  повторных свидетельств о регистрации,  а также за выдачу гражданам  повторных свидетельств, в связи  с изменением, дополнением, исправлением  и восстановлением записей актов  гражданского состояния;

- за оформление документов на  право выезда из Республики  Беларусь и въезда в Республику  Беларусь, приглашения для въезда  в Республику Беларусь иностранных  граждан и лиц без гражданства;  за регистрацию иностранных граждан  и лиц без гражданства, за  продление срока действия регистрации;  за выдачу выездных и въездных  виз; за выдачу вида на жительство  в Республике Беларусь, разрешения  на временное пребывание в  Республике Беларусь; с заявлений  о приеме в гражданство Республики  Беларусь, о выходе из гражданства  Республики Беларусь и выдаче  разрешения на постоянное жительство  в Республике Беларусь;

- за прописку граждан;

- за предоставление права на  охоту;

за выдачу свидетельства о праве  собственности на приватизированный  объект (кроме земли и жилья);

- за выдачу именных приватизационных  чеков "Имущество" (сертификатов  чеков), за переоформление этих  чеков, за переоформление именных  приватизационных чеков "Жилье"  в чеки "Имущество". 

 Ставки государственной пошлины  установлены Советом Министров  РБ и взимаются:

1, в процентном отношении к  соответствующей сумме иска;

2, в процентах от размера базовых  величин;

3, в базовых величинах.

Государственная пошлина уплачивается до подачи заявления или совершения облагаемого пошлиной действия либо при выдаче документа.

Пошлина по действиям, в которых  одна сторона освобождена от уплаты пошлины, уплачивается полностью второй стороной.

Государственная пошлина уплачивается наличными деньгами, путем перечислений со счета плательщика в банке [4].

Государственная пошлина может  уплачиваться в свободно конвертируемой валюте по официальному курсу Национального  банка Республики Беларусь на момент совершения юридических действий.