Налоги и налогооблажени

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по курсу: Налоги и налогооблажени  
 
 
 
 
 
 
 

Содержание

Часть 1 Задание  теоретическое ……………………………………………………….3

1 Единый налог на вмененный доход………………………………………………...3

2 Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы

налогообложения………………………………………………………………………6

3 Единый сельскохозяйственный налог ………….....................................................10

4 Налог на доходы физических лиц…………………………………………….…...20

5 НДС………………………………………………………………………………….24

6 Налог на прибыль ………………………………………………………………….34

7 Транспортный налог ……………………………………………………………….41

8 Налог на игорный бизнес ………………………………………………………….46

9 Налог на имущество организаций ………………………………………...………48

10 Налог на имущество физических лиц……………………………………………51

Часть 2 Задание практическое……………………………………………………….56

Библиографический список………………………………………………………….58

Часть 1 Задание Теоретические 

1 Единый налог на вмененный доход 

        Федеральный налог

        Налоговый кодекс. Глава 26.3 

    Статья 346.28. Налогоплательщики

    1. Налогоплательщиками являются организации  и индивидуальные предприниматели,  осуществляющие на территории  муниципального района, городского  округа, городов федерального значения  Москвы и Санкт-Петербурга, в которых  введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

(в ред.  Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ)

    2. Организации и индивидуальные  предприниматели, осуществляющие  виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога, обязаны встать на учет в налоговом органе:

    по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта);

    по  месту нахождения организации (месту  жительства индивидуального предпринимателя) - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса.

    Постановка  на учет организации или индивидуального  предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

(п. 2 в  ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ)

    3. Организации или индивидуальные  предприниматели, которые подлежат  постановке на учет в качестве  налогоплательщиков единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

    Налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации или индивидуального  предпринимателя в качестве налогоплательщика  единого налога, в течение пяти дней со дня получения заявления  о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога выдает уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

    Снятие  с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

    Налоговый орган в течение пяти дней со дня  получения от налогоплательщика  заявления о снятии с учета  в качестве налогоплательщика единого  налога направляет ему уведомление  о снятии его с учета.

    Форма заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога и форма заявления организации или индивидуального предпринимателя о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога в связи с прекращением предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(п. 3 введен  Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ)

    4. На розничных рынках, образованных в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 271-ФЗ "О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации", налогоплательщиками в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных подпунктами 13 и 14 пункта 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса, являются управляющие рынком компании.

(п. 4 введен  Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ) 

    Статья 346.29. Объект налогообложения  и налоговая база

    1. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

    2. Налоговой базой для исчисления  суммы единого налога признается  величина вмененного дохода, рассчитываемая  как произведение базовой доходности  по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

(в ред.  Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ)

    3. Для исчисления суммы единого  налога в зависимости от вида  предпринимательской деятельности используют физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.

4. Базовая  доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

(в  ред. Федерального закона от  21.07.2005 N 101-ФЗ)

    5. Утратил силу. - Федеральный закон  от 21.07.2005 N 101-ФЗ.

    6. При определении величины базовой  доходности представительные органы  муниципальных районов, городских  округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в пункте 3 настоящей статьи, на корректирующий коэффициент К2.

(в ред.  Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ)

    Корректирующий  коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 настоящего Кодекса.

(абзац  введен Федеральным законом от 18.06.2005 N 64-ФЗ)

    Абзац утратил силу. - Федеральный закон  от 22.07.2008 N 155-ФЗ.

    7. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района, городского округа, законы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента K2 не приняты до начала следующего календарного года и (или) не вступили в силу в установленном настоящим Кодексом порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента K2, действовавшие в предыдущем календарном году.

(в ред.  Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 17.05.2007 N 85-ФЗ)

    8. Утратил силу. - Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ.

    9. В случае, если в течение налогового  периода у налогоплательщика  произошло изменение величины  физического показателя, налогоплательщик  при исчислении суммы единого  налога учитывает указанное изменение  с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

    10. Размер вмененного дохода за  квартал, в течение которого  осуществлена соответствующая государственная  регистрация налогоплательщика,  рассчитывается исходя из полных  месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

    11. Значения корректирующего коэффициента  К2 округляются до третьего  знака после запятой. Значения  физических показателей указываются  в целых единицах. Все значения  стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

(п. 11 введен  Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ) 

    Статья 346.30. Налоговый период

    Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. 

    Статья 346.31. Налоговая ставка

    Ставка  единого налога устанавливается  в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

(в ред.  Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ) 

    2 Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения

    Федеральный налог

    Налоговый кодекс. Глава 26.2 

    Статья 346.12. Налогоплательщики

    1. Налогоплательщиками признаются  организации и индивидуальные  предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

    2. Организация имеет право перейти  на упрощенную систему налогообложения,  если по итогам девяти месяцев  того года, в котором организация  подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 15 млн. рублей.

(в ред.  Федеральных законов от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

    Указанная в абзаце первом настоящего пункта величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с настоящим пунктом ранее. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

(абзац  введен Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

     2.1. Организация имеет право перейти  на упрощенную систему налогообложения,  если по итогам девяти месяцев  того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 45 млн. рублей.

(п. 2.1 введен  Федеральным законом от 19.07.2009 N 204-ФЗ)

    3. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

    1) организации, имеющие филиалы  и (или) представительства;

    2) банки;

    3) страховщики;

    4) негосударственные пенсионные фонды;

    5) инвестиционные фонды;

    6) профессиональные участники рынка  ценных бумаг;

    7) ломбарды;

    8) организации и индивидуальные  предприниматели, занимающиеся производством  подакцизных товаров, а также  добычей и реализацией полезных  ископаемых, за исключением общераспространенных  полезных ископаемых;

    9) организации и индивидуальные  предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

    10) нотариусы, занимающиеся частной  практикой, адвокаты, учредившие  адвокатские кабинеты, а также  иные формы адвокатских образований;

(в ред.  Федеральных законов от 21.07.2005 N 101-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

    11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

(в ред.  Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

    12) утратил силу. - Федеральный закон  от 07.07.2003 N 117-ФЗ;

    13) организации и индивидуальные  предприниматели, перешедшие на  систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса;

(в ред.  Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ)

    14) организации, в которых доля  участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;

(в ред.  Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

    15) организации и индивидуальные  предприниматели, средняя численность  работников которых за налоговый  (отчетный) период, определяемая в  порядке, устанавливаемом федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

(в ред.  Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)

    16) организации, у которых остаточная  стоимость основных средств и  нематериальных активов, определяемая  в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;

(в ред.  Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

    17) бюджетные учреждения;

(пп. 17 введен  Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

    18) иностранные организации.

(пп. 18 введен  Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ, в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ)

    4. Организации и индивидуальные  предприниматели, переведенные в  соответствии с главой 26.3 настоящего  Кодекса на уплату единого  налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные настоящей главой, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов, установленная пунктами 2, 2.1 настоящей статьи, определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.

(п. 4 введен  Федеральным законом от 07.07.2003 N 117-ФЗ, в ред. Федеральных законов  от 21.07.2005 N 101-ФЗ, от 17.05.2007 N 85-ФЗ, от 19.07.2009 N 204-ФЗ) 

Статья 346.18. Налоговая база

    1. В случае, если объектом налогообложения  являются доходы организации  или индивидуального предпринимателя,  налоговой базой признается денежное  выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

    2. В случае, если объектом налогообложения  являются доходы организации  или индивидуального предпринимателя,  уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное  выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

    3. Доходы и расходы, выраженные  в иностранной валюте, учитываются  в совокупности с доходами  и расходами, выраженными в  рублях. При этом доходы и расходы,  выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по  официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

(в ред.  Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

    4. Доходы, полученные в натуральной  форме, учитываются по рыночным ценам.

    5. При определении налоговой базы  доходы и расходы определяются  нарастающим итогом с начала  налогового периода.

    6. Налогоплательщик, который применяет  в качестве объекта налогообложения  доходы, уменьшенные на величину  расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

    Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

(в ред.  Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

    Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

(в ред.  Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

    Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 настоящей статьи.

    7. Налогоплательщик, использующий в  качестве объекта налогообложения  доходы, уменьшенные на величину  расходов, вправе уменьшить исчисленную  по итогам налогового периода  налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 настоящего Кодекса, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

    Налогоплательщик  вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

    Налогоплательщик  вправе перенести на текущий налоговый  период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

    Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.

    Если  налогоплательщик получил убытки более  чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие  налоговые периоды производится в той очередности, в которой  они получены.

    В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации  налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке  и на условиях, которые предусмотрены  настоящим пунктом, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

    Налогоплательщик  обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая  база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования  права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

    Убыток, полученный налогоплательщиком при  применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.

(п. 7 в  ред. Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ)

    8. Налогоплательщики, переведенные  по отдельным видам деятельности  на уплату единого налога на  вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

(п. 8 введен  Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ) 

    Статья 346.19. Налоговый период. Отчетный период

    1. Налоговым периодом признается  календарный год.

    2. Отчетными периодами признаются  первый квартал, полугодие и  девять месяцев календарного  года. 

    Статья 346.20. Налоговые ставки

    1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

    2. В случае, если объектом налогообложения  являются доходы, уменьшенные на  величину расходов, налоговая ставка  устанавливается в размере 15 процентов.  Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

(в ред.  Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ) 

3 Единый сельскохозяйственный налог 

Федеральный налог

Налоговый кодекс. Глава 26.1 

    Статья 346.2. Налогоплательщики

    (в  ред. Федерального закона от 03.11.2006 N 177-ФЗ)

    1. Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного  налога (далее в настоящей главе  - налогоплательщики) признаются  организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном настоящей главой.

    2. В целях настоящей главы сельскохозяйственными  товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации", у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.