Налоги и налогооблажение. 11

Содержание

1. Дисциплина «Налоги  и налогообложение»………………………………………3

2. Дисциплина «Экономика организации (предприятия)…………………………..18

3.Дисциплина «Бюджетная  система РФ»……………………………………………25

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дисциплина  «Налоги и налогообложение»

 

Задача 1.1

Для исчисления авансового платежа транспортного налога за первый квартал текущего года организация  имеет следующие данные:

 

№ п/п

Показатели

Ед. измерения

Значение показателя

1

Количество транспортных средств по состоянию на 1.04.:

  - грузовые автомобили  с мощностью двигателя 220 л.с.

  - легковые автомобили  с мощностью двигателя 95 л.с.

 

 

ед.

 

ед.

 

 

20

 

6

2

Ставки транспортного  налога за каждую лошадиную силу по Воронежской обл.:

  - грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):  свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

  - легковые автомобили  с мощностью двигателя (с каждой  лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

 

 

руб.

 

 

 

 

руб.

 

 

65

 

 

 

 

20


 

Требуется определить сумму  авансового платежа транспортного  налога за первый квартал текущего года.

Решение:

1)  Определим сумму  налога по грузовым автомобилям:

65*220*20=286 000 руб.

2) Определим сумму транспортного  налога на грузовые автомобили  за квартал:

286000/4=71 500 руб.

3) Определим сумму налога  по легковым автомобилям:

20*95*6=11 400 руб.

4) Определим сумму транспортного  налога  за квартал  по легковым  автомобилям:

11400/4= 2 850 руб

5) Определим сумму транспортного  налога  за квартал  :

71500+2850=74 350 руб.

Ответ: сумма транспортного налога за первый квартал текущего года равна 74 350 руб.

 

Задача 1.2

На 1 января 2012 года в собственности гр. Иванова, проживающего в г. Воронеже, числилось следующее  имущество:

  • Квартира – инвентаризационная стоимость которой 1980000 руб.;
  • Домик в садоводческом товариществе площадью 42 кв.метра, стоимостью 145 000 руб.
  • Кирпичный гараж – стоимость с учетом износа 320 000 руб.
  • Моторная лодка с мощностью двигателя 20 л.с.

Кроме того, гр. Иванов 12 марта  приобрел автомашину «ВАЗ-2110» мощностью двигателя 90 л.с., которую поставил на учет 19 марта 2012 года.

Примечание: Ставки налога на имущество физических лиц и ставки транспортного налога принимать действующие на территории г. Воронежа. Квартира и гараж налогоплательщика находятся на территории одной налоговой инспекции.

Ставки транспортного налога на территории г. Воронежа

Наименование объекта  налогообложения 

Налоговая ставка, в руб.

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

20

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

30

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

50

Катера, моторные лодки  и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой л. с.):

до 25 л.с. (до 18,39 кВт) включительно

10

свыше 25 л.с. до 50 л.с. (свыше 18,39 до 36,77 кВт) включительно

20

свыше 50 л.с. до 100 л.с. (свыше 36,77 до 73,55 кВт) включительно

30


 

Ставки налога на имущество физических лиц на территории г. Воронежа

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения

Ставка налога, %

Жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, доли в праве  общей собственности на вышеперечисленное  имущество

До 300 тыс. рублей (включительно)

0,1

Свыше 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей (включительно)

0,3

Свыше 500 тыс. рублей до 700 тыс. рублей (включительно)

0,6

Свыше 700 тыс. рублей до 800 тыс. рублей (включительно)

0,7

Свыше 800 тыс. рублей до 900 тыс. рублей (включительно)

1,0

Свыше 900 тыс. рублей до 1000 тыс. рублей (включительно)

1,2

Свыше 1000 тыс. рублей до 1500 тыс. рублей (включительно)

1,5

Свыше 1500 тыс. рублей до 2000 тыс. рублей (включительно)

1,8

Свыше 2000 тыс. рублей

2,0


 

Требуется: исчислить сумму налога на имущество и транспортного налога за 2012 год.

Решение:

      1) Определим сумму налога на  квартиру:

1 980 000*1,8/100=35 650 руб.

2) Определим сумму  налога на домик:

145 000*0,1/100=145 руб.

3) Определим сумму  налога на гараж:

320 000*0,3/100=960 руб.

4) Определим сумму  налога на имущество:

35 640+145+960=36 745 руб

5) Определим сумму  налога на моторную лодку:

10*20=200 руб.

6) Определим сумму   транспортного налога на легковой  автомобиль за год:

90*20=1 800 руб.

7) Определим сумму   транспортного налога на легковой  автомобиль с 1 апреля:

1 800*3/4=1 350 руб

8) Определим сумму   транспортного налога:

1 350+200=1 550 руб

Ответ: налог на имущество-36 745 руб.; транспортный налог-1 550 руб.

 

Задача 1.3

Для исчисления налога на прибыль  организация имеет следующие  данные:

№ п/п

Показатели

Ед. измерения

Значение показателя

1

Реализовано изделий

шт.

58 000

2

Цена изделия с учетом НДС

руб.

2 714

3

Расходы, связанные с производством  и реализацией

тыс. руб.

109 500

4

Прочие расходы с учетом исчисленных налогов

тыс. руб.

2 320

5

Расходы на организацию выпуска  ценных бумаг

тыс. руб.

265

6

Проценты по государственным  ценным бумагам

тыс. руб.

320

7

Расходы на ликвидацию выводимых  из эксплуатации основных средств

тыс. руб.

85

8

Штрафы, полученные за нарушение  договорных обязательств

тыс. руб.

155


 

Требуется исчислить налог  на прибыль за налоговый период.

Решение:

1)  Определим доходы  организации от основной деятельности:

58 000*2714=1 57 412 000 руб.

2) Освободим от НДС:

157412000*18/118=24 012 000  руб.

3) Определим налоговую  базу :

1 57 412-24 012-109 500-2 320-265+320-85+155=21 705 тыс. руб.

4) Сумма налога на прибыль  организации , перечисленная в  федеральный  бюджет, составит:

21 705*2%= 434,1 тыс. руб.

5) Сумма налога на прибыль  организации , перечисленная в  региональный  бюджет, составит:

21 705*18%= 3 906,9 тыс. руб.

6) Определим сумму налога  на прибыли:

434,1+3 906,9 =4 341 тыс. руб.

Ответ: сумма налога на прибыль организации за налоговый период-4 341 000 руб.

 

Задача 1. 4

ООО «ЛИРА» в  январе 2012 г. реализовало продукцию на сумму – 1235500 руб., в т ч. НДС – 188466 руб.; затраты на производство составили – 495700 руб.

В феврале 2013 г. закупило сырье на сумму- 98600 руб., в т.ч. НДС 15041 руб.; сырье оприходовано и оплачено. Реализовало продукцию на сумму – 1300000 руб., в т.ч. НДС – 198305 руб.; затраты на производство составили – 590000 руб.

В марте реализовало  продукцию на сумму – 826000 руб., в  т ч НДС – 126000 руб.; затраты на производство составили – 480000 руб. Получена частичная оплата под поставку продукции – 51500 руб., продукция отгружена.

Получен штраф  на р/с за нарушение договора купли-продажи  – 15000 руб. от другой организации (штраф признан должником).

В учетной политике в целях налогообложения налоговая  база по налогу на прибыль определяется по методу начисления. Ставка налога на прибыль – максимальная.

Требуется:

  1. Исчислить авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал 2013г.
  1. Указать срок уплаты налога на прибыль.

Решение:

1) Определим доходы от  основной деятельности:

(1 235 500-188 466)+(1 300 000-198 305)+(826 000-126 000)=2 848 729 руб.

2) Определим  расходы  ( затраты на производство)

495 700+590 000+480 000=1 565 700 руб.

3) Освободим от НДС  полученный штраф :

15 000*18/118=2 288,14 руб.

4) Определим налоговую  базу :

2 848 729-1 565 700+(15 000-2 288)=1 295 741 руб.

5) Сумма налога в региональный  бюджет составит

1 295 741*18/100=233 233,38 руб.

6) Сумма налога в федеральный   бюджет составит

1 295 741*2/100=25 914,8 руб.

7) Сумма налога на прибыль  организации составит

233 233,38+25 914,8=259 148,18 руб.

Ответ: 1) Сумма авансового платежа по  налогу на прибыль за 1 квартал равна-259 148,8 руб.

            2) Оплатить не позднее 28 апреля.

 

Задача  1.5

Организация получила лицензию на лов следующих видов водных биологических ресурсов с 1 января по 31 марта:

  1. Минтай – 320 тонн.
    1. Крабы – 100 тонн.
    1. Камбала – 400 тонн, из которых 200 тонн вылавливается с целью регулирования данного состава объектов водных биологических ресурсов, на что имеется разрешение соответствующего органа исполнительной власти.
    2. Треска – 800 тонн, из которых 100 тонн будет использовано для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Дальнего Востока.

Ставка сбора за 1 тонну:

Минтай – 2000 руб.

Краб – 40000 руб.

Камбала – 200 руб.

Треска – 3000 руб.

Требуется:

  1. Определить сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.
  2. Определить сумму разового и регулярных взносов сбора.

Решение:

1) Определим сумму сбора

(2 000*320)+(40 000*100)+200*(400-200)+3 000*(800-100)=6 780 000 руб.

2) Определим сумму разового

6 780 000*10% = 678 000 руб.

3) Оставшаяся сумма составит

6 780 000 - 678 000 = 6 102 000 руб.

Ответ: сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов-   6 780 000 руб.; разовый платеж - 678 000 руб.

Регулярные взносы уплачиваются равными долями в течение всего  срока действия разрешения на добычу  водных биологических ресурсов не позднее 20-го числа каждого месяца (ежемесячно).

 

 

 

Задача 1.6

Работник организации, принимавший  участие в 1986г. в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской  АЭС в пределах зоны отчуждения АЭС, в текущем налоговом периоде  имел следующие доходы:

 

№ п/п

Вид дохода

Январь

Февраль

1

Заработная плата

18 500

17 800

2

Компенсационные выплаты, связанные  с возмещением вреда, причиненного повреждением здоровья в пределах установленных  норм

2 300

2 300

3

Компенсационные выплаты, связанные  с возмещением командировочных  расходов – всего

в т.ч. в пределах установленных законодательством норм

 

5 200

2 000

 

4 000

2 000

4

Стоимость подарка

1 700

2 100


 

Состав семьи: жена, сын 23 года – курсант военного училища.

Требуется:

  1. Определить суммы стандартных налоговых вычетов в каждом месяце.
  2. Определить налоговую базу и налог на доходы работника за каждый месяц отдельно.

        Решение:

1) Определим сумму стандартных  налоговых вычетов 

3 000+1400=4 400 руб.

2) Определить налоговую  базу за январь

18 500+(5 200 - 2000)- 4 400=17 300 руб.

3) Определим налоговую  базу за февраль

17 800+(4 000 -2 000) - 4 400=15 400 руб.

4) Определим НДФЛ за  январь

17 300*13%=2 249 руб.

5) Определим НДФЛ за  февраль

15 400*13%=2 002 руб.

Задача 1.7

Для исчисления налога на игорный  бизнес организация, осуществляющая предпринимательскую  деятельность в сфере игорного бизнеса, имеет следующие данные за январь текущего года:

№ п/п

Показатели

Ед. измерения

Значение показателя

1

Количество игровых столов на 01.01 текущего года

шт.

8

2

Дополнительно установлено  и зарегистрировано в налоговом  органе 09.01 текущего года игровых столов

шт.

3

3

Количество игровых автоматов  на 01.01 текущего года

шт.

25

4

Выбыло 24.01 текущего года игровых  автоматов

шт.

8

5

Ставки налога, установленные  законодательством субъекта РФ:

   - игровые столы

   - игровые автоматы

 

руб.

руб.

 

67 500

3 375


 

Требуется определить сумму  налога на игорный бизнес за январь текущего года.

        Решение:

1) Определим сумму налога  на игровые столы

67 500*(8+3)=742 500 руб.

2) Определим сумму налога  на игровые автоматы

3 375*25=84 375 руб.

3) Определим сумму налога  на игорный бизнес за январь 

742 500+84 375=826 875 руб.

Ответ: 826 875 руб. - сумма налога на игорный бизнес за январь текущего года равна.       

 

Задача 1.8

ООО «ЛИК» уплачивает авансовые  платежи по налогу на прибыль ежемесячно в размере 1/3 авансовых платежей предшествующего квартала.

По данным бухгалтерского учета имеются следующие данные.

На 1 квартал 2012 г. авансовые  платежи по ННП составили по данным предшествующего квартала 300000 руб., в т.ч. в ФБ – 37500 руб., в БС РФ – 262500 руб.

За 1 квартал 2012 г. доходы от реализации составили 2980000 руб. Расходы, связанные с производством и  реализацией продукции 1450000 руб. Внереализационные  доходы составили 1189000 руб., а внереализационные  расходы – 103000 руб.

Все суммы по доходам и расходам даны за вычетом  НДС для упрощения расчетов.

В учетной политике организации  в целях определения налоговой  базы по ННП принят метод начисления. Данные бухгалтерского учета и налогового учета совпадают. Ставка по ННП максимальная.

Требуется:

1. Распределить авансовые  платежи по ННП в 1 квартале 2012 г. по срокам уплаты.

2. Исчислить авансовые  платежи по ННП за отчетный  период.

3. Определить авансовые  платежи на 2 квартал 2012 г.

        Решение:

1)Определим сумму налоговой  базы

2 980 000+1 189 000-1 450 000-103 000=2 616 000 руб.

2) Определим сумму   платежа за 1 квартал 2012 г

2 616 000*20/100/=5 232 000 руб.

3) Определим сумму   авансового платежа на 2 квартал  2012 г

5 232 000/3=1 744 000 руб.

Ответ: 1) ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода-не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода;

2) 5 232 000 руб. - авансовые  платежи по ННП за отчетный  период.

3) 1 744 000 руб. - авансовые  платежи на 2 квартал 2012г.

 

Задача 1.9

Для исчисления суммы водного  налога за пользование водными объектами  предприятие за первый квартал текущего года имеет следующие данные:

№ п/п

Показатели

Ед. измерения

Значение показателя

1

Установленный лимит забора воды

тыс. м3

2400

2

Фактический объем забора воды – всего,

      в т.ч. для ликвидации пожара

тыс. м3

тыс. м3

2680

180

3

Ставка, установленная НК РФ по Северо-кавказскому экономическому району за 1000 м3 воды, забранной из реки Дон

руб.

390


 

Требуется исчислить сумму  водного налога за пользование водными  объектами, подлежащую уплате в бюджет.

        Решение:

1)Определим объем  воды, подлежащий к уплате водного  налога

2 680-180=2 500 тыс. 

2) Определим сумму водного налога за пользование водными объектами

2 500*390= 975 000 руб.

Ответ: 975 000 руб. - сумма водного налога за пользование водными объектами.

 

Задача 1.10

ООО «СТРЕЛА» ИНН 3661356320 КПП 366110101 ОГРН 1028839020944, адрес г. Воронеж, ул. Л. Рябцевой, 11. Занимается производственной деятельностью и является плательщиком налога на имущество организаций.

По данным бухгалтерского учета остаточная стоимость основных средств, признаваемых объектом налогообложения, в 2012 году составила 
(в тыс.руб.):

на 01.01.2011 г.    -164

на 01.02.2011 г.    -157

на 01.03.2011 г.    -128

на 01.04.2011 г.     -308

на 01.05.2011 г.    -297

на 01.06.2011 г.    -285

на 01.07.2011 г.    -318

на 01.08.2011 г.     -476

на 01.09.2011 г.    -425

на 01.10.2011 г.    -405

на 01.11.2011 г.    -385

на 01.12.2011 г.     -407

на 01.01.2012 г.    -398

Исчислить авансовые  платежи по налогу на имущество организации  за каждый отчетный период и сумму  налога за налоговый период.

        Решение:

1) Определим  среднегодовую остаточную стоимость

ОСср. = (ОС1 + ОС2 + … ОСn + ОСn+1) / (n + 1)

n – число месяцев в  периоде.

За 1 квартал

(164+157+128+308)/3+1=189,25 тыс. руб.

За полугодие

(164+157+128+308+297+285+318) /6+1=236,71 тыс. руб.

За 9 месяцев

(164+157+128+308+297+285+318+476+425+405)/9+1= 296,3 тыс. руб

 За год

(164+157+128+308+297+285+318+476+425+405+385+407+398)/12+1=319,46 тыс. руб

2) Определим сумму налога (НС=2,2%)

За 1 квартал

189,25*2,2 %= 4,16 тыс. руб

За полугодие

236,71*2,2%= 5,21 тыс. руб

За 9 месяцев

296,3*2,2%= 6,52 тыс. руб

За год

319,46*2,2% = 7,03 тыс. руб.

 

Задача 1.11

Гражданин имеет в городе дом, инвентаризационная оценка которого составляет – 385 тыс. руб. и земельный участок – 800 м2. С 20 апреля гражданин оформил пенсию по старости.

Ставка земельного налога – 0,3 %.

Ставка налога на строение – 0,3.

Кадастровая стоимость 1 м2 – 600 руб.

Требуется исчислить налог  на имущество и земельный налог, подлежащие уплате в бюджет.

Решение:

1)Определим  НБ 

600*800=480 000 руб.

Сумма земельного налога составит

480 000* 0,3%= 1 440 руб.

2) Рассчитаем сумму налога  на строение за год

385 000* 0,3%=1 155руб.

Т. к. гражданин с 20 апреля является пенсионером ,он освобождается от уплаты налога  , но обязан его уплатить за 4 месяца.

3) Рассчитаем сумму налога  на строение за4 месяца.

1 155/12*4= 385 руб.

Ответ: налог на имущество равен -385 руб.

земельный налог  равен - 1 440 руб.

 

Задача 1.12

Работнице организации, не состоящей  в зарегистрированном браке (вдове), имеющей двоих детей в возрасте до 18 лет, ежемесячно начисляется заработная плата за период январь – декабрь 14 500 руб.

Требуется:

  1. Определить налоговую базу за период январь – декабрь.
  2. Определить сумму налога на доходы физических лиц за период январь – декабрь.

Решение:

Стандартный налоговый вычет  в год  составит

1400*12*2 =33 600 руб.

Вычет предоставляется в  двойном размере, т.к. работница является вдовой

Налоговая база за период январь – декабрь составит

14 500*12-33 600=140 400 руб.

  1. Сумму налога на доходы физических лиц за период январь – декабрь.

Составит

140 400* 13%=18 252 руб.

Ответ: 1) НБ = 140 400 руб.

2) НДФЛ  = 18 252 руб.

 

Задача 1.13

Для исчисления единого налога организация, перешедшая на УСН, имеет  следующие данные за первый квартал  текущего года:

№ п/п

Показатели

Ед. измерения

Значение показателя

1

Реализовано изделий

шт.

5400

2

Цена изделий

руб.

650

3

Расходы, связанные с производством  и реализацией

тыс. руб.

950

4

Прочие расходы с учетом начисленных налогов

тыс. руб.

320

5

Расходы на организацию выпуска  ценных бумаг

тыс. руб.

65

6

Штрафы, полученные за нарушение  договоров поставки продукции

тыс. руб.

155

7

Расходы на ликвидацию выводимых  из эксплуатации основных средств

тыс. руб.

85


 

Требуется:

  1. Определить доходы и расходы организации.
  2. Исчислить единый налог и указать срок уплаты  в бюджет

        Решение:

1) Определим доходы организации

(5 400*650)+155 000= 3 665 000 руб.

2) Определим расходы организации

950+320+65+85=1 420 тыс. руб.

3) Определим сумму единого  налога

(3 665 - 1 420)*15%=336,75 тыс. руб.

Ответ: доходы = 3 665 тыс. руб.; расходы = 1 420 тыс. руб.;

УСН = 336,75 тыс. руб. Оплатить дне позднее 31 марта года, следующего  за истекшим налоговым периодом.

 

 

 

 

 

 

2.Дисциплина «Экономика  организации (предприятия)

 

Задача 2.1

Рассчитать восстановительную  стоимость объекта, первоначальная стоимость которого 450 тыс. р. Используется индексный метод. Коэффициент переоценки равен 1,15.

Решение:

Рассчитаем  восстановительную  стоимость объекта

450*1,15=517,5 тыс.руб.

Ответ: 517,5 тыс. руб. - восстановительная стоимость объекта.

 

Задача 2.2

Распределить общепроизводственные расходы между изделиями А  и Б пропорционально заработной плате производственных рабочих. Сумма  по цеху за месяц 150 тыс. р. В цехе выпущено 160 изделий А и 280 изделий Б. Основная заработная плата в себестоимости изделия А 410 р., в себестоимости изделия Б 710 р.

Решение:

1) Рассчитаем  общую сумму  з/п  по изделию А

160*410=65 600 тыс.руб.

2) Рассчитаем  общую сумму  з/п  по изделию В

280*710=198 800 тыс.руб.

3) Общая з/п составит

65600+198800=264 400 тыс.руб.

4) Рассчитаем коэффициент  распределения  общепроизводственных  расходов

150 000/264400=0,567

5) Рассчитаем общепроизводственные  расходы , включенные в изделие  А

65 600*0,567=37 195,2 руб.

6)  Рассчитаем общепроизводственные  расходы , включенные в изделие  В

198 800*0,567=112 719,6 руб.

7) Общепроизводственные  расходы , включенные в  оба  изделия

37 195,2+112 719,6= 149 914,8 руб.

Ответ: в изделие «А» - 37 195,2  руб., в изделие «В» -112 719,6 руб.

 

Задача  2.3

Определить  среднегодовую стоимость оборотных  средств за первое полугодие 2010 года.