Налоги и налогообложение. 21

СОДЕРЖАНИЕ

1 Теоретическое задание  ……………………………………………...…...	3
2 Тестовое задание …………………………….………………………..….	10
3 Задача …………………………………………………………..…………	13
Список использованных источников ……………………………………..	14

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Налогообложение индивидуальных предпринимателей при традиционной системе и порядок учета и декларирования доходов и расходов от предпринимательской деятельности

 

На основании представленных документов регистрирующие органы вносят сведения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), после чего происходит постановка индивидуального предпринимателя на налоговой учет. При этом налоговая инспекция присваивает предпринимателю идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), состоящий из двенадцати цифр. Первые четыре цифры означают код налогового органа, который присвоил ИНН, следующие шесть - это порядковый номер записи о предпринимателе в территориальном разделе Единого государственного реестра налогоплательщиков, последние два числа - контрольное значение, которое устанавливает МНС РФ по специальному алгоритму.

Индивидуальному предпринимателю выдаются следующие документы:

- свидетельство о государственной  регистрации физического лица  в качестве индивидуального предпринимателя;

- свидетельство о постановке  на учет в налоговом органе  по месту жительства;

- уведомление о постановке.

После государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя налоговые органы направляют сведения о нем в Государственный комитет РФ по статистике. Территориальные органы статистики должны в недельный срок присвоить индивидуальному предпринимателю коды, затем сообщить об этом в налоговые органы. Данные о присвоенных кодах заносятся в ЕГРИП.

Индивидуальный предприниматель должен получить на руки все необходимые свидетельства и уведомления, а именно:

1. свидетельство о государственной  регистрации физического лица  в качестве индивидуального предпринимателя (где указан ОГРН индивидуального  предпринимателя);

2. свидетельство о постановке  на учет в налоговом органе;

3. регистрационный номер  в пенсионном фонде;

4. свидетельство о регистрации  страхователя в территориальном  фонде обязательного медицинского  страхования при обязательном  медицинском страховании;

5. уведомление о присвоении  кодов статистики.

ИНН у индивидуального предпринимателя остается его личный, а КПП он не имеет.

Еще до начала деятельности рекомендуется определить режим налогообложения, который индивидуальный предприниматель будет использовать, и особенности учета. ИП не обязан вести бухгалтерский учет в тех объемах, в которых его ведут организации. Например, нет требования использовать способ двойной записи на счетах бухгалтерского учета, собственно как и сам план счетов бухгалтерского учета.

Налоговым законодательством предусмотрены несколько систем налогообложения индивидуального предпринимателя:

1) общий режим налогообложения (уплата налога на доходы физических  лиц);

2) упрощенная система  налогообложения;

3) вмененная система (с  уплатой единого налога на  вмененный доход для определенных  видов деятельности или единого  сельскохозяйственного налога).

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность, которая не попадает под упрощенную или вмененную системы налогообложения используют традиционную систему налогообложения. 

При использовании традиционной системы налогообложения в случае появления в течение года у физического лица, получающего доход от предпринимательской деятельности, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. В декларации указывается размер дохода полученного за первый месяц деятельности и размер ожидаемого дохода до конца текущего года. 

В налоговых декларация физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие доплате или возврату по итогам налогового периода. 

Физические лица, получающие доход от предпринимательской деятельности обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить фактическую налоговую декларацию, в которой указываются все полученные доходы, суммы начисленного и уплаченного налога на доходы физических лиц, стандартные и профессиональные налоговые вычеты.

В случае прекращения деятельности до конца налогового периода индивидуальный предприниматель обязан в пятидневный срок со дня прекращения деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. 

Налоговым периодом признается календарный год. 

Физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. 

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов. 

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь – июнь  – не позднее 15 июля текущего  года в размере половины годовой  суммы авансовых платежей; 

2) за июль – сентябрь  – не позднее 15 октября текущего  года в размере одной четвертой  годовой суммы авансовых платежей; 

3) за октябрь – декабрь  – не позднее 15 января следующего  года в размере одной четвертой  годовой суммы авансовых платежей. 

В случае значительного (более чем на 50 %) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты. Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации. 

При определении размера налоговой базы индивидуальный предприниматель имеет право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов. 

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 %.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в отношении:

1) доходов, полученных от  выигрышей, выплачиваемых организаторами  лотерей;  
2) стоимости выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;

3) страховых выплат по  договорам добровольного страхования; процентных доходов по вкладам  в банках в части превышения  суммы, рассчитанной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования  ЦБ РФ;

4) суммы экономии на  процентах при получении налогоплательщиками  заемных средств. 

Налоговая ставка устанавливается в размере 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющими резидентами РФ. 

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 % в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов. 

Стандартными вычетами признаются:

1) 400 рублей за каждый  месяц налогового периода до  месяца, в котором доход, исчисленный  нарастающим итогом, превысил 20000 рублей; 

2) 300 рублей за каждый  месяц налогового периода до  месяца, в котором доход, исчисленный  нарастающим итогом, превысил 20000 рублей  на каждого ребенка каждому  родителю и другие. 

Социальными вычетами признаются:

1) сумма доходов, перечисляемая  налогоплательщиком на благотворительные  цели в виде денежной помощи  организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального  обеспечения, частично или полностью  финансируемых из средств соответствующих  бюджетов, а также физкультурно-спортивным  организациям, образовательным и  дошкольным учреждениям на нужды  физического воспитания граждан  и содержание спортивных команд, - в размере фактически произведенных  расходов, но не более 25 % суммы  дохода, полученного в налоговом  периоде; 

2) в сумме, уплаченной  налогоплательщиков в налоговом  периоде за свое обучение в  образовательных учреждениях, - в  размере фактически произведенных  расходов на обучение, но не  более 25000 рублей, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем  за обучение своих детей в  возрасте до 24 лет на дневной  форме обучения в образовательных  учреждениях, - в размере фактически  произведенных расходов на это  обучение; 

3) в сумме, уплаченной  налогоплательщиком в налоговом  периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими  учреждениями РФ, а также уплаченной  за услуги по лечению супруги, своих родителей и детей в  возрасте до 18 лет. 

Главной особенностью ведения учета доходов и расходов индивидуальным предпринимателем, работающим на общеустановленной системе налогообложения, является применение кассового метода (после фактического получения дохода и совершения расхода).

В отличие от применения юридическим лицом общей системы налогообложения, индивидуальный предприниматель не уплачивает налог на прибыль. Но при получении индивидуальным предпринимателем доходов возникает налоговая база по НДФЛ.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Такими доходами являются доходы от предпринимательской деятельности, подлежащие налогообложению в соответствии со ст. 227 НК РФ, и все прочие доходы, которые индивидуальный предприниматель получал как физическое лицо вне этой деятельности.

Если при исчислении налога на прибыль доходы можно было уменьшить на сумму расходов, то ИП при исчислении НДФЛ вправе уменьшить свои доходы на профессиональные налоговые вычеты (п. 1 ст. 221, п. 1 ст. 227 НК РФ).

Уменьшить можно только доход, полученный от предпринимательской деятельности. По общему правилу расходы принимаются к вычету только в тех случаях, когда они могут быть подтверждены документально.

Однако в отношении индивидуальных предпринимателей ст. 221 НК РФ предусмотрено исключение из этого правила. Им разрешено учесть в составе профессионального вычета и неподтвержденные расходы, но в размере 20% общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности (абз. 4 п. 1 ст. 221 НК РФ).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Ответить на следующие тестовые задания со ссылкой на нормативные акты

 

2.1 Налоговый период – период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого:

1) определяется  налогоплательщик и объект налогообложения;

2) определяется  объект налогообложения и порядок  исчисления налога;

3) определяется  налоговая база и исчисляется  сумма налога, подлежащая уплате.

2.2 К оборотам по реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа пункт назначения которых находится за пределами РФ облагается по ставке НДС:

1) 0 %;

2) 10 %;

3) среднерасчетной;

4) 18 %.

2.3 Организация реализовала товары, сумма НДС предъявлена покупателю, получена и уплачена в бюджет. В течение гарантийного срока покупатель возвратил товар в связи с обнаружением в нем дефектов. Суммы НДС, предъявленные организацией- продавцом покупателю и уплаченные в бюджет в связи с реализацией этого товара, в случае возврата товара:

1) не подлежат  вычету;

2) подлежат вычету  на дату возврата товара;

3) подлежат  вычету после отражения в учете  операций по возврату товара;

4) подлежат вычету  после отражения в учете операций  по корректировке 
в связи с возвратом товара, но не позднее одного года с момента его возврата.

2.4 К суммам, не подлежащим налогообложению ЕСН, относятся:

1) все  виды стимулирующих выплат;

2) премии и  вознаграждения;

3) все виды  компенсационных выплат;

4) стоимость оплачиваемого  работникам жилья.

2.5 Какое из перечисленных транспортных средств подлежит налогообложению:

1) легковой автомобиль  с мощностью двигателя до 100 л/с;

2) легковой автомобиль, предназначенный для социальной  защиты населения и оборудованный  для использования инвалидами;

3) моторная лодка  с мощностью двигателя до 5 л/с;

4) трактор, используемый  для сельскохозяйственных нужд.

2.6 Налог на землю не платится:

1) с земель, которые  находятся в собственности у  государства;

2) с земель ограниченных  в обороте;

3) оба варианта верны.

2.7 Уплата налога на имущество физических лиц должна быть осуществлена:

1) не позднее 15 сентября и 15 ноября, года за который  уплачивается налог;

2) не позднее 15 сентября  и 15 ноября, года следующего за  налоговым периодом;

3) не позднее 15 сентября; 15 октября и 15 ноября.

2.8 В налоговую базу по НДФЛ включаются:

1) алименты у лиц их  получающих;

2) стипендии студентов  Вузов;

3) компенсации за неиспользованный  отпуск;

4) доходы за донорскую  помощь;

5) компенсционные выплаты  в пределах норматива;

6) все вышеперечисленые  выплаты.

2.9 Убыток от реализации амортизируемого имущества для целей налогообложения прибыли:

1) не признается;

2) признается равными  долями в течение срока, разного  разнице между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации;

3) в период совершения  операции по реализации.

2.10 В основу расчета налоговой базы по налогу на имущества положен 
расчет:

1) средней арифметической  простой;

2) средней хронологической;

3) средней взвешенной.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Задача

 

В текущем году ИП, перешедшем на упрощенную систему налогообложения, были совершены следующие операции:

1. Получена на расчетный  счет выручка от продажи товаров 4,5 млн. руб.

2. Покупательская стоимость  реализованных товаров 2,5 млн. руб.

3. Оплачено арендодателю  стоимость помещения 72 тыс. руб.

4. Начислена заработная  плата персоналу численностью 12 человек по 8000 рублей в месяц.

5. Оплачены услуги нотариуса  за оформление наследства 2000 рублей.

6. Приобретен, но не введен  в эксплуатацию холодильник стоимостью 42 тыс. руб.

Рассчитать налог, если объект налогообложения в первом случае доходы, во втором доходы-расходы.

Решение

1. Расходы на оплату  труда

12*8000*12 = 1152000 руб.

2. Отчисления во внебюджетные  фонды

1152000*30% = 345600 руб.

3. Сумма доходов: 4500000 руб.

Сумма расходов: 2500000 + 72000 + 1152000 + 345600 = 4069600 руб.

4. Налог по доходу

Д = 4500000*6%  = 270000 руб.

270000*50% = 135000 руб.

5. Налог по доходу-расходу

Д-Р = (4500000-4069600) * 15% = 64560 руб.

Вывод: Предприятию выгодно платить налог  по объекту налогообложения Доходы-Расходы в сумме 64560 рублей.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Налоговый кодекс РФ. Ч. 1 // Собр. законодательства РФ. – 2008. – № 31.

2.  О транспортном налоге: закон Красноярского края от 08.11.2007 г.  
   № 3–676.

3.  О налоге на имущество организаций: закон Красноярского края  
   от 08.11.2007 г. №3-674.

4.  Владыка, М. В. Сборник задач по налогам и налогообложению: учеб. пособие / М. В. Владыка. – М.: КноРус, 2006. – 360 с.

5.  Завъялова, Е. В. Практикум по налогам и налогообложению /Е. В. Завъялова, Е. Е. Смирнова. – М.: КноРус, 2006. – 208 с.

6.  Кожинов, В. Я. Налоги и налоговое планирование. Рекомендации бухгалтеру: учеб. пособие / В. Я. Кожинов. – М., 2005. – 256 с.

7. Миляков, Н. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Н. В. Миляков. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 400 с.

8. Налоговые проверки – составляющая часть налогового контроля: учеб. пособие / Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т ; сост. О. В. Конева, М. И. Мигунова, Т. П. Сацук. – Красноярск, 2004. – 62 с.

9. Скворцов О. В. Налоги. Экспресс-курс / О. В. Скворцов. – М.: ДИС, 2007. – 240 с.