Налоги и налогообложение. 7
Федеральное агентство по образованию
Новосибирский государственный университет экономики и управления
Номер группы ФКП02Н
Специальность Финансы и кредит
Студент (Ф.И.О.) Шипилова А.А
Номер зачетной книжки 113919
Учебная дисциплина Региональные и местные налоги и сборы с организаций
Кафедра финансов
Номер варианта работы 9
Дата регистрации институтом " "_________ 200 __ г.
Дата регистрации на кафедре " "____________200_ г.
проверил: Ф.И.О. преподавателя
Практическая часть
Задание №1
Новосибирский лесхоз в третьем квартале текущего года произвел сплав древесины в количестве 60 тыс. куб.м. по реке Обь на расстояние 150 км. до пристани «Рыбачье».
Определите налоговую базу, ставку и сумму водного налога.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 333.9 Налогового кодекса РФ использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях признается объектом налогообложения по водному налогу.
Налоговая база при этом определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период (квартал), выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.
Налоговая ставка при сплаве древесины по реке Оби установлена пп. 4 п. 1 ст. 333.12 НК РФ в размере 1576,8 руб. за 1 тыс. куб. м древесины на каждые 100 км сплава.
Организация начисляет сумму налога самостоятельно как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.
В данном случае сумма водного налога будет равна:
60 тыс. куб. м х 150 км / 100 х 1576,8 руб./(тыс. куб.м х км) = 141912 руб
Задание 2
Исчислите налог на имущество за первый, второй кварталы года на основе следующих данных.
Организация имеет в другом субъекте Федерации здание склада, его первоначальная на начало года отражена в учете в сумме 5 800 000 руб., сумма начисленной амортизации на начало года составляет 870 000 руб., исходя из срока полезного использования 40 лет (480 месяцев). Ставка налога в другом субъекте РФ =2%. По месту нахождения организации ставка =2,2%.
По месту нахождения самой организации движимое и недвижимое имущество на балансе отражено по остаточной стоимости в руб.:
01.01. – 900 000
01.02. – 870 300
01.03. – 1020 000
01.04. - 1000 040
01.05. – 980 000
01.06. – 960 000
01.07. - 1 120 000
Налог на имущество относится к региональным налогам.
Согласно ст.382 НК РФ сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
Согласно ст.382 НК РФ сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи
В соответствии со ст.375 НК РФ Налоговая база налога на имущество определяется как среднегодовая остаточная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
В соответствии с п.4 ст.376 НК РФ среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
При применении линейного метода, норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:
K = (1/n) x 100%,
(1/n )* 100%=1/480*100%= 0,208%
Сумма амортизации за месяц будет равна 5800000 *0,208% = 12064
Средняя стоимость имущества за 1 квартал (900 000+ 870 300 + 1020 000 + 1000 040): (3+1)= 947 585
Средняя стоимость имущества за 2 квартал (900 000+870 300 + 1020 000+1000 040+980 000 + 960 000 + 1 120 000): 7 = 978 620
Авансовый платеж за 1 квартал
947 585 * 2 %/4 = 4738
Авансовый платеж за полугодие:
978 620* 2% / 4 = 4893,1
сумма налога на имущества за налоговый период будет равна:
978 620 * 2%= 19572,4
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода будет равна:
19572,4 – (4738+ 4893,1) = 9941,3
Тесты:
1. Налог -это:
обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований;
2. За нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 календарных дней взимается штраф:
в размере 20 процентов доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 календарных дней, но не менее 40 000 рублей.
3. Допускается ли при определении вычетов по НДС заполнение реквизитов в счетах-фактурах "комбинированным" способом (машинным и ручным):
Да
4. Не подлежат налогообложению акцизами операции:
ввоз на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;
5. Ставки налога на доходы физических лиц применяются
9; 13; 15; 30; 35
6. Организации, имеющие обособленные подразделения, уплачивают налог на прибыль в субъекте РФ по месту нахождения одного из них:
пропорционально доли прибыли обособленных подразделений
7. Налоговая база по водному налогу определяется по каждому объекту налогообложения как:
объем забранной воды, площадь акватории и количество произведенной электроэнергии;
8.Ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов установлены:
дифференцированно по видам объектов биологических ресурсов в рублях за тонну.
9. Налоговым периодом по земельному налогу является
календарный год;
10. Налогоплательщик не имеет права применять упрощенную систему налогообложения, если остаточная стоимость основных средств превысила
100 000 000 руб.
Список литературы:
1. Налоговый кодекс РФ
2. Налоги и налогообложенияе: учебник для вузов / под ред. И.А. Майбурова.- М.: ЮНИТИ-ДАНА,2007.- 655с.
3. http://www.audit-it.ru
4. http://www.pnalog.ru
.
