Белорусский национальный технический  университет 

Факультет технологий управления и гуманитаризации 

Кафедра менеджмента 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

по дисциплине «Налоги и налогообложение» 
 
 
 
 

Выполнила:      студентка группы 308127/14

                                                Пальтер Марина 

Проверила:       Морозова Т.А. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Минск, 2011

СОДЕРЖАНИЕ 

ЗАДАНИЕ 1

Базовая величина на 1.01.2011 = 35 000 руб. 

     Петров  в январе оплатил за обучение в  ВУЗе 420000 руб. (первое образование). Соответствующие  документы предоставлены в бухгалтерию  предприятия. 

     Рассчитать:

1. Подоходный налог (12%)
2. Отчисления в пенсионный фонд (1%)
3. Отчисления в ФСЗН (34%)
4. Отчисления на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (0,6%)

Подоходный  налог.

     Иванов  А.И.

     Подоходным  налогом облагаются следующие выплаты:

1. Оклад
2. Премия
3. Пособие по временной нетрудоспособности
4. Доплата за стаж

     Материальная  помощь в связи с чрезвычайными  обстоятельствами подоходным налогом не облагается.

     Выплаты социального характера, к которым  относятся все остальные начисленные  выплаты, подоходным налогом не облагаются, т.к. их сумма не превышает 150БВ.

     Работник  имеет право на стандартные налоговые  вычеты 292 000, т.к. его доход не превышает 1 766 000 руб. Нет информации о том, что он является инвалидом III группы с детства и о том, что инвалидность приобретена вследствие ликвидации аварии на ЧАЭС. Поэтому стандартного вычета, полагающегося инвалидам I и II групп,  ему не полагается. 

     Доходы  начисленные (ДН) = 455 000 + 113 750 + 143 500+17 500 = 729 750 руб.

     Вычеты = 292 000 руб.

     Доходы  облагаемые налогом (ДО) = 729 750 – 292 000 = 437 750 руб.

     Подоходный налог (ПН) = 437 750 * 0,12 = 52 530 руб. 

     Петров  Н.П.

     Подоходным  налогом облагаются следующие выплаты:

1. Оклад
2. Премия
3. Компенсация за неиспользованный отпуск

     Материальная  помощь в связи с чрезвычайными  обстоятельствами подоходным налогом  не облагается.

     Выплаты социального характера, к которым  относятся все остальные начисленные  выплаты, подоходным налогом не облагаются, т.к. их сумма не превышает 150БВ.

     Работник  имеет право на стандартные налоговые  вычеты 292 000, т.к. его доход не превышает 1 766 000 руб., вычет в размере 410 000 руб. как ликвидатор последствий аварии на ЧАЭС, вычет в размере 81 000 руб. на 1 ребенка. Также он имеет право на вычет стоимости обучения из налогооблагаемой базы, т.к. это первое образование (что подтверждается документами).

     Доходы  начисленные (ДН) = 525 000 + 52 500 + 490 000 = 1 067 500 руб. 

     Т.к. общая сумма налоговых вычетов  превышает сумму начисленных  налогооблагаемых доходов, то часть  суммы оплаты за обучение переноситься на следующий месяц (420 000 – 286 500 = 135 500 руб. – будет вычтено из налогооблагаемой базы работника в феврале 2011).

     Вычеты = 292 000 + 410 000 + 81 000 + 285 500 = 1 068 500руб.

     ДО = 1 068 500 – 1 068 500 = 0 руб.

     ПН = 0 руб. 

     Сидоров Л.М.

     Подоходным  налогом облагаются следующие выплаты:

1. Оклад
2. Премия
3. Доплата за работу в праздничные дни

     Материальная  помощь в связи с чрезвычайными  обстоятельствами подоходным налогом  не облагается.

     Выплаты социального характера, к которым  относятся все остальные начисленные  выплаты, подоходным налогом не облагаются, т.к. их сумма не превышает 150БВ.

     Работник  имеет право на стандартные налоговые  вычеты 292 000, т.к. его доход не превышает 1 766 000 руб.  

     ДН = 315 000 + 78 750 + 126 000 = 519 750 руб.

     Вычеты = 292 000 руб.

     ДО = 519 750 – 292 000 = 227 750 руб.

     ПН = 227 750 * 0,12 = 27 330 руб. 

     Тихонова  Л.А.

     Подоходным  налогом облагаются следующие выплаты:

1. Оклад
2. Премия
3. Пособие по временной нетрудоспособности

     Материальная  помощь в связи с чрезвычайными  обстоятельствами подоходным налогом  не облагается.

     Выплаты социального характера, к которым относятся все остальные начисленные выплаты, подоходным налогом не облагаются, т.к. их сумма не превышает 150БВ.

     Налоговых вычетов нет, так как она работает по совместительству 

     ДН = 140 000 + 28 000 + 112 000 = 280 000 руб.

     Вычеты = 0 руб.

     ДО = 280 000 руб.

     ПН = 280 000 * 0,12 = 33 600 руб. 

     Общая сумма подоходного  налога=52530+0+27330+33600=113 460руб.

Отчисления  в пенсионный фонд

     Иванов  А.И.

     Налогом не облагаются следующие выплаты:

1. Пособие по временной нетрудоспособности
2. Материальная помощь в связи с чрезвычайными обстоятельствами

Налогооблагаемая  база (ОБ) = 455 000 + 113 750 + 80 500 + 35 000 + 17 500= 701 750 руб.

     Отчисления  в пенсионный фонд (ПФ) = 701 750 * 0,01 = 7 018 руб. 
 

     Петров  Н.П.

     Налогом не облагаются следующие выплаты:

1. Подарок к юбилейной дате
2. Материальная помощь в связи с чрезвычайными обстоятельствами

     ОБ = 525 000 + 52 500 +  490 000+80 500 + 35 000 = 1 183 000 руб.

     ПФ = 1 183 000 * 0,01 = 11 830 руб. 

     Сидоров Л.М.

     Налогом не облагаются следующие выплаты:

1. Материальная помощь в связи с чрезвычайными обстоятельствами

ОБ = 315 000 + 78 750 + 126 000 +80 500 + 35 000 + 157 500 = 792 250 руб.

ПФ = 792 250 * 0,01 = 7 923 руб. 

     Тихонова  Л.А.

     Налогом не облагаются следующие выплаты:

1. Пособие по временной нетрудоспособности

     ОБ = 140 000 + 28 000 +80 500 + 35 000 = 283 500 руб.

     ПФ = 283 500 * 0,01 = 2 835 руб. 
 

     Общая сумма отчислений в пенсионный фонд =

      = 7 018 + 11 830 + 7 923 + 2 835 = 29 606 руб. 
 
 
 
 
 

Отчисления  в ФСЗН

     Из  выплат, начисленным работникам за отчетный период (январь 2011), налогом не облагаются

1. Пособие по временной нетрудоспособности
2. Материальная помощь в связи с чрезвычайными обстоятельствами
3. Подарок к юбилейной дате

     ОБ = 701 750 + 1 183 000 +792 750 + 283 500 = 2 961 000 руб.

     ФСЗН = 2 961 000 * 0,34 = 1 006 740 руб. 

Обязательные  взносы на страхование  от несчастных случаев  на предприятии и  профессиональных заболеваний

     Из  выплат, начисленным работникам за отчетный период (январь 2011), налогом  не облагаются

4. Пособие по временной нетрудоспособности
5. Материальная помощь в связи с чрезвычайными обстоятельствами
6. Подарок к юбилейной дате

     ОБ = 701 750 + 1 183 000 +792 750 + 283 500 = 2 961 000 руб.

     Взнос = 2 961 000 * 0,006 = 17 766 руб.

ЗАДАНИЕ 2

     Рассчитать  налог на недвижимость

     Налог определяется ежегодно исходя из наличия  зданий сооружений по остаточной стоимости  и стоимости зданий и сооружений, незавершенных строительством на  начало года, и установленной ставки налога. Сооружением признается объемная, плоскостная или линейная наземная, надземная или подземная строительная система состоящая из несущих, а в отдельных случаях и ограждающих конструкций, предназначенных для выполнения различного вида производственных процессов, хранения имущества, временного пребывания людей, перемещения людей и (или) грузов. К сооружениям  относятся передаточные устройства- устройства электропередачи и связи, трубопроводы и газопроводы, канализационные, водопроводные сети, илопроводы, цементопроводы и иные основные средства. 

     На 1.01 . на предприятии числятся основные средства: 

     К зданиям и сооружениям относятся:

1. Здание
2. Бетонное ограждение (забор)
3. Структурированная кабельная сеть (линия связи + линия электропередач)
4. Асфальтовая площадка

Восстановительная стоимость зданий и сооружений = 66 500 000 + 3 500 000 + 4 200 000 + 3 150 000 = 77 350 000 руб.

Начисленная амортизация = 6 650 000 + 875 000 + 1 050 000 + 360 000 = 8 935 000руб.

Остаточная стоимость = 77 350 000 – 8 935 000 = 68 415 000

Налог на недвижимость (январь) = 68 415 000 * 0,01/12 = 57 013 руб.

ЗАДАНИЕ 3

В январе предприятие  приобрело:

1.Основные средства  производственного назначения на  сумму 3024120 руб. в т.ч. НДС  504020 руб. 

2.Товары для  дальнейшей перепродажи:

-180 ежедневников  на сумму 2160000 руб. в т.ч. НДС  360000 руб.

-200 папок скоросшивателей на сумму1728000 руб. в т.ч. НДС 288000 руб.

-1350 ручек   на сумму 6804000 руб. в т.ч. НДС  1134000 руб. 

Оплатило:

1.За аренду  офиса 1494240 руб. в т.ч. НДС  249040 руб.

2.За коммунальные  услуги 858360 руб. в т.ч. НДС 143060 руб.

3.За услуги  связи 308040 руб. в т.ч. НДС  51340 руб. 

В январе реализовано:

На расчетный  счет поступили:

- выручка от  реализации  ранее приобретенных  товаров (рассчитать)

- проценты банка  42160 руб. 

- штрафы от  покупателя  за нарушение условий  договора 458200 руб.

- выручка от  реализации  компьютера состоящего  на балансе предприятия по  остаточной стоимости. Сумма месячного  износа  26250 руб.  

Затраты относимые  на себестоимость по предприятию (без  включения налога на недвижимость) взять в размере 5 % от выручки  с реализации товаров. Цену приобретения реализованных товаров

необходимо добавить к затратам. 

1.Рассчитать

- выручку,  поступившую от реализации ежедневников

- выручку,  поступившую от реализации папок

- выручку,  поступившую от реализации ручек 

                              ВР =( Ц + Н ) х N х 1,2, где 

ВР - выручка  от реализации товара

Ц –  цена приобретения единицы товара без  НДС

Н –  надбавка,  реализующего товар предприятия

N – количество,  реализуемого товара

1,2- НДС,  включаемый в цену при реализации

Выручка рассчитывается по каждому виду товара. 

2.Определить  сумму выручки поступившей от  реализации бывшего в употреблении  компьютера.

3.Налог  на добавленную стоимость по  приобретенным активам (НДС входной).

4.Налог  на добавленную стоимость от  реализации (общий).

5.Налог  на добавленную стоимость, подлежащий  уплате в бюджет.

6.Валовую  прибыль, льготируемую прибыль,  налогооблагаемую прибыль.

7.Налог  на прибыль

8.Заполнить налоговые регистры

Решение:

Выручка от реализации ежедневников:

 руб. 

Выручка от реализации папок скоросшивателей:

 руб. 

Выручка от реализации ручек:

 руб. 

Выручка от реализации ранее приобретенных товаров = 2 131 200 + 1 853 280 + 6 375 600 = 10 360 080 руб.

НДС = 10 360 080 * 20/120 = 1 726 680 руб. 

В отчетном месяце предприятие реализовало бывший в употреблении компьютер по остаточной стоимости.

Остаточная стоимость компьютера = 1 575 000 – 787 500–26 250=761 250 руб.

НДС = 761 250 * 20% = 152 250 руб.

Выручка от реализации компьютера = 761 250 * 1,2 = 913 500 руб.

Прибыль от реализации компьютера = 913 500 - 761 250 – 152 250 = 0 руб. 

На расчетный  счет предприятия поступил штраф  от покупателя за нарушение условий  договора 458 200 руб.

НДС = 458 200 * 20/120 =  76 367руб. 

На расчетный  счет поступили проценты банка 42160 руб.

Прибыль от внереализационных операций  = 458 200 – 76 367= 381 833 руб. 

Цена приобретения реализованной продукции = (2160000-360000)*148/80 + (1728000-288000) * 195/200 + (6804000 – 1134000) * 1100/1350 = 7 514 000 руб.

Себестоимость по предприятию (без включения налога на недвижимость) =

= 10 360 080 * 5% = 518 004 руб.

Налог на недвижимость (задание 2) = 57 013 руб.

Себестоимость реализованной продукции = 7 514 000+518 004+57 013 = 8 089 017 руб.

Прибыль от реализации товара= 10 360 080–8 089 017–1 726 680=544 383 руб.

Валовая прибыль = 544 383+381 833 + 42160= 968 376 руб. 

Валовая прибыль льготируется на прибыль, направленную на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банка, полученных и использованных на эти цели, но не более 50 % от валовой прибыли. В отчетном периоде предприятие приобрело основные средства производственного назначения стоимостью 3 024 120 руб., в т.ч. НДС на сумму 504 020 руб.

Льготируемая  прибыль = 3 024 120 – 504 020 = 2 520 100 руб.

Но льготируемая прибыль не должна превышать 50% общей  валовой прибыли:

50% ВП = 968 376 * 50% = 484 188 руб.

Налогооблагаемая  прибыль = 968 376 – 484 188 = 484 188 руб.

Соответственно  остаточная льготируемая прибыль в  сумме            

2 520 100 – 484 188 = 2 035 912 руб. будет вычтена из налогооблагаемой прибыли в следующем месяце.

Налог на прибыль = 484 188* 24% = 116 205 руб. 

Определим налог  на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет:

НДС по приобретенным  активам = 504 020 + 360 000 + 288 000 + 1 134 000 + 249040 + 143 060 + 51 340 = 2 729 460 руб.

НДС начисленный = 1 726 680 + 152 250 + 76 367 = 1 955 297 руб.

НДС в бюджет = 1 953 999 – 1 953 999 = 0 руб.

НАЛОГОВЫЕ РЕГИСТРЫ

Регистр доходов от реализации товаров (работ, услуг) 

Регистр расходов по производству и реализации товаров

за январь 2011г. 

Регистр доходов от внереализационных  операций