Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Налоги и налогообложение. 58

Кафедра Бухгалтерского учёта, аудита, финансов и кредита.

по дисциплине: Налоги и налогообложение.

1вариант

Содержание

Введение 3

Налоговые права местных органов власти.4
Земельный налог. 5
Налог на имущество. 5
Налог на рекламу. 7
Лицензионные сборы. 8
Использование прав муниципального образования «Город Вологда» по установлению и взиманию местных налогов. 9

Заключение 12

Задачи 13

Список использованной литературы 15

Введение

Конституция России гарантирует право граждан на местное самоуправление – решение вопросов местного значения самостоятельно без вмешательства органов государственной власти. Органы местного самоуправления составляют самостоятельный уровень управления обществом, имеют определенную структуру, функции, права и обязанности, а также несут ответственность за их реализацию перед населением конкретной территории.

Органы государственной власти, в том числе субъектов Федерации, вправе осуществлять управленческое воздействие на муниципальное самоуправление только посредством издания нормативно-правовых актов в пределах своей компетенции. Цель создания и функционирования местного самоуправления – обеспечение дополнительных гарантий граждан на внесение своего вклада в решение вопросов местного значения, будучи выражением и формой демократии, местное самоуправление конкретизирует и расширяет права и свободы граждан.

В соответствии с Конституцией России предоставление органам местного самоуправления определенных прав и полномочий влечет за собой и передачу им соответствующих обязанностей, а также доли ответственности за все происходящее на подведомственной им территории. Муниципалитеты в полном объеме выполняют задачи по решению вопросов местного значения. Реализация законодательно закрепленного права каждого административно-территориального образования на экономическую самостоятельность немыслима без наличия у каждого органа власти собственного бюджета и права его составления, утверждения и исполнения без вмешательства извне.

Решение большого количества возложенных на нецентральные уровни управления задач требует от местных органов иметь источники доходов. К таким источникам, в первую очередь относятся местные налоги.

Отсутствие в юридической науке теоретического фундамента для построения системы местных налогов и сборов негативно влияет на качественный уровень принимаемых нормативных правовых актов, создание единой базы налогового регулирования органами государственной власти и местного самоуправления и реализацию ими на практике положений законов и подзаконных актов. Теоретические основы местного обложения являются наиболее слабо отработанной областью налогового и финансового права, поскольку анализ основных положений, касающихся общих вопросов налогообложения, осуществляют применительно ко всей системе налогов и сборов без учета их правовой природы, особенностей установления и взимания.

1.Налоговые права местных органов власти.

Налоговые права местных органов власти- права, предоставленные представительным органам местного самоуправления в части установления и введения в действие налогов и сборов, отнесенных ст. 15 Налогового кодекса РФ к местным, определения по ним налоговых льгот и налоговых ставок в установленных пределах, порядка и сроков уплаты, форм отчетности, а также по обеспечению поступления налогов и сборов и работе по контролю заих уплатой налогоплательщиками.

Нормативные правовые акты исполнительных органов местного самоуправления по установлению, изменению или отмене местных налогов и сборов, обязательных к уплате на территории соответствующего муниципального образования, не могут изменять или дополнять законодательство РФ о налогах и сборах. Исполнительные органы местного самоуправления имеют право:

уполномочивать в установленном порядке финансовые органы и должностные лица осуществлять прием и взимание местных налогов и сборов, а также контроль за их уплатой;
устанавливать права, обязанность и ответственность сборщиков налогов и сборов;
устанавливать порядок признания и списания безнадежных долгов по местным налогам и сборам.

Налоговым кодексом РФ к местным налогам и сборам отнесены: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы.

Установление местных налогов и сборов, не предусмотренных Налоговым кодексом РФ, запрещено. Органы местного самоуправления обязаны направлять в соответствующие региональные налоговые органы и финансовые органы информацию об установлении местных налогов и сборов. Сведения о действующих местных налогах или сборах и об их основных положениях не реже одного раза в год должны публиковаться соответствующими региональными налоговыми органами.

Отличительная особенность местных налогов заключается в том, что они являются не только инструментом воздействия на уровень развития территорий, но и источником расходов на здравоохранение, образование, строительство жилья и дорог, развитие социальной сферы. Из бюджетов муниципальных образований финансируется около 57%расходов государства на социальные нужды. Финансирование этих расходов обеспечивается за счет местных налогов и сборов, федеральных налогов, имеющих статус закрепленных за местными бюджетами доходных источников, а также отчислений от регулирующих доходов.

Ставки (нормативы) отчислений по регулирующим налоговым доходам устанавливаются представительными органами субъектов РФ при утверждении региональных бюджетов.

2.Земельный налог.

В системе местных налогов важную роль играют налог на землю и налог на имущество физических лиц, установленные в Российской Федерации в соответствии с Федеральными законами от 11 окт. и от 9 дек. 1991. Эти налоги являются общеобязательными на всей территории РФ. Земельный налог - самый традиционный в системе самоуправления, является одной из 3 форм платы за землю, установленной федеральным законодательством. Плательщиками выступают собственники земли, землевладельцы и землепользователи (кроме арендаторов, которые платят не налог, а арендную плату за землю). Земельный налог взимается с облагаемой земельной площади, предоставляемой юридическим и физическим лицам в собственность, владение или пользование, включая площадь, занятую строениями или сооружениями. В Федеральном законе «О плате за землю» установлены средние ставки земельного налога, которые дифференцируются в зависимости от места и условий использования земли, их расположения (напр., на сельхоз. угодья ставки установлены с 1 га площади). Конкретные ставки устанавливаются и утверждаются законодательством (представительством) органами власти субъектов РФ с учетом кадастровой оценки угодий по группам почв пашни, многолетним насаждениям, сенокосам, пастбищам и т.д. Налог на земли городов, рабочих, курортных и дачных поселков взимается на основе средних ставок по экономическим районам с учетом установленными федеральным законом коэффициентов, учитывающих месторасположение, статус города, развитие социально-культурного потенциала. Уплата налога происходит в два срока равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября.

3.Налог на имущество.

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, которые являются собственниками имущества. Объекты обложения налогом на имущество физических лиц разбиваются на две группы: 1) строения, помещения и сооружения и 2) транспортные средства. Объектом обложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и др. строения, помещения и сооружения, а также вертолеты, самолеты, моторные лодки, яхты, теплоходы и др. воздушно-транспортные средства (за исключением весельных лодок).Налог на строения, помещения и сооружения уплачивается по ставкам, которые устанавливаются представительскими органами власти местного самоуправления в % к инвентаризационной стоимости имущества (в зависимости от стоимости имущества в пределах от 0,1 до 2%). Размер налога на транспортные средства устанавливается представительскими органами местного самоуправления по объектам обложения в % от МРОТ, действующего на дату исчисления налога.

По налогам на имущество физических лиц действует широкий перечень льгот (при наличии необходимых документов) по категориям налогоплательщиков, а также по конкретным видам имущества. Например, от уплаты налога на транспортные средства освобождены граждане, имеющие моторные лодки с мотором не более 10 л.с. или жилые строения площадью до 50 м2, расположенные на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан.

Налог на имущество исчисляется налоговыми органами по месту нахождения или регистрации объектов налогообложения и уплачивается в те же сроки, что и налог на землю. Налоговые органы обязаны выписывать и вручать налогоплательщикам платежные извещения до 1 августа независимо от того, эксплуатируется имущество либо нет. В случае несвоевременного привлечения граждан к уплате налога исчисление им налогов не может охватывать более трех предшествующих периодов. За несвоевременную уплату налогов начисляется пеня.

Плательщиками налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, являются те же категории налогоплательщиков, которые установлены по налогам на имущество. Данный налог уплачивается, если физические лица принимают по закону или по завещанию, а также в порядке наследования определённые виды имущества (напр., жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики, автомобили, мотоциклы, предметы искусства, ювелирные изделия и др. виды имущества, перечисленные в законе, и при условии, что стоимость имущества, переходящего в собственность физического лица, превышает 850 МРОТ, установленного законом на день открытия наследства, или 80 МРОТ на день удостоверения договора дарения и при наличии свидетельства о праве на наследство или удостоверения договора дарения нотариусом или должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия).

Ставки налога с имущества, переходящего в порядке наследования, зависят как от стоимости наследуемого имущества, определяемого в кратном размере кМРОТ, так и от степени родства (наследники первой очереди, второй очереди и др. наследники). При исчислении налога с имущества, переходящего в порядке дарения, учитывается стоимость имущества в кратном размере к МРОТ, действующего на день удостоверения договора дарения, и степень родства (дети и родители, др. физич. лица). Причем градация стоимости имущества и ставок более дифференцирована, чем при исчислении налога с имущества, переходящего в порядке наследования. Если физическое лицо неоднократно в течение года получает в собственность имущество от одного и того же лица в порядке дарения, то налог исчисляется от общей стоимости имущества на основе нотариально удостоверенных договоров.

При определении налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, предусмотрен ряд льгот, направленных на защиту интересов супругов, лиц, проходящих срочную службу в рядах Вооруженных сил, погибших при защите СССР и РФ в связи с выполнением долга гражданина СССР и РФ по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка, инвалидов I и II групп, лиц, потерявших кормильца. Закрытый перечень льгот установлен федеральным законом, регион, и местные органы власти не имеют права его расширять. Порядок исчисления и уплаты налога физическими лицами различен для налоговых резидентов и нерезидентов. Налоговым органам дано право предоставлять рассрочку или отсрочку (не более чем на 2 года) уплаты налога, переходящего в порядке наследования или дарения, исходя из 0,5% ставки на срочные вклады, действующей в Сберегательном банке РФ.

4.Налог на рекламу.

Налог на рекламу, один из местных налогов, имеющий перспективное значение. Этот налог обеспечивает значительную долю доходов муниципальных образований.

Плательщиками налога являются организации и физические лица, которые производят расходы по рекламе собственной продукции, работ и услуг. Объект обложения-стоимость работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы продукции рекламодателя либо работ и оказываемых услуг. Если реклама не преследует коммерческие цели либо связана с благотворительными мероприятиями, то оказываемые услуги по рекламе освобождаются от уплаты налога. Федеральным законодательством установлена предельная ставка налога на рекламу в размере 5% стоимости рекламных работ и услуг рекламодателя. Конкретная ставка устанавливается представительными органами власти. Налог на рекламу определяется как произведение фактической стоимости рекламных работ и услуг (в действ.ценах и тарифах без учета НДС) на установленную ставку налога. Юридические лица - рекламодатели ежеквартально представляют в налоговые органы расчеты суммы налога, подлежащего перечислению в местный бюджет; по месту своего нахождения и относят расходы на финансовые результаты деятельности.

Физические лица - рекламодатели представляют расчет налога на рекламу одновременно с подачей декларации о фактически полученных доходах от предпринимательской деятельности и включают его в состав расходов.

5.Лицензионные сборы.

Налогоплательщиками местных лицензионных сборов признаются организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие в органах местного самоуправления специальное разрешение (лицензию на право ведения на территории местного самоуправления отдельных видов деятельности.

Перечень видов деятельности, лицензии на которые имеют право выдавать органы местного самоуправления устанавливается федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации о лицензировании.

Объектом налогообложения и налоговой базой является - приобретение налогоплательщиком права на осуществление на территории города, района лицензируемых видов деятельности. Внесение изменений в лицензию при уплате местного лицензионного сбора приравнивается к выдаче новой лицензии.

Налоговая база для установления сбора определяется исходя из конкретного вида деятельности или определенного права, подлежащего лицензированию, и установленного федеральным законом размера минимальной месячной оплаты труда.

Размеры лицензионных сборов:

1. За выдачу лицензии на осуществление установленных законодательством о лицензировании видов деятельности взимается сбор в размере не превышающем 500 минимальных оплат труда, установленных законодательством Российской Федерации.

Конкретный размер сбора устанавливается в решении представительного органа местного самоуправления о налоге.

2. За выдачу дубликата лицензии налогоплательщик уплачивает 50 процентов суммы местного лицензионного сбора, подлежащей уплате в соответствии с часть первой настоящей статьи.

Сбор уплачивается налогоплательщиком самостоятельно до получения лицензии.

Для получения лицензии, дающей право на осуществление нескольких видов деятельности, налогоплательщик уплачивает сбор отдельно за право на осуществление каждого вида деятельности, указанного в лицензии.

Уплаченный сбор возврату не подлежит.

Суммы сборов полностью поступают в доход местного бюджета.

6.Использование прав муниципального образования «Город Вологда» по установлению и взиманию местных налогов.

Основные направления налоговой политики на 2011 год муниципального образования «Город Вологда» направлены на преодоление экономического кризиса, на создание условий для восстановления темпов роста экономики города и на обеспечение необходимого уровня доходов бюджета муниципалитета.

Основные направления налоговой политики в области доходов:

обеспечение долгосрочной сбалансированности бюджета города;
поддержка инновационной активности налогоплательщиков – создание условий для инвестиций в новые технологии;
совершенствование налогового администрирования доходов;
проведение анализа применения и администрирования налоговых льгот;
повышение степени ответственности налогоплательщиков при выполнении обязанности по уплате налогов и требований по пресечению уклонения от уплаты налогов.

На основании Устава муниципального образования «Город Вологда» к вопросам местного значения относятся: установление, изменение и отмена местных налогов и сборов.

Органам местного самоуправления предоставлено право устанавливать ставки и определять дифференциацию ставок по местным налогам.

По налогу на имущество физических лиц с 1 января 2011 года в связи с изменением федерального законодательства произведено уточнение ставок по объектам налогообложения суммарной инвентаризационной стоимостью свыше 300,0 тыс. руб. до 900,0 тыс. руб. включительно. Повышение ставок налога на имущество физических лиц на 2011 год до максимальных значений, предусмотренных действующим федеральным законодательством, не планируется.

С 1 января 2011 года организациям и индивидуальным предпринимателям - плательщикам земельного налога не нужно представлять расчеты по авансовым платежам в течение налогового периода. Соответственно налогоплательщики земельного налога отчитываются один раз в год: декларация подается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим.

Изменен срок уплаты земельного налога. Срок уплаты земельного налога для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установлен - до 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, обязательный платеж за 2011 год необходимо будет перечислить на основании налогового уведомления до 5 ноября 2012 года.

Срок представления в налоговые органы документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы на необлагаемую земельным налогом сумму (для инвалидов с детства, ветеранов и инвалидов Великой отечественной войны, Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и др.), до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Продолжится совершенствование упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

По налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения с 1 января 2011 года право перейти на УСН получили хозяйственные общества, учрежденные научными организациями или высшими учебными заведениями, в которых доля участия других компаний составляет более 25 процентов.

Казенные учреждения в соответствии с подпунктом 17 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ не могут применять УСН.

Плательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", могут учитывать в составе расходов вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые саморегулируемой организации.

Дополнительно к установленным на федеральном и областном уровне налоговым преференциям приняты меры для развития бизнеса и содействия занятости населения.

Введена упрощенная система налогообложения на основе патента.

Установлена пониженная налоговая ставка по упрощенной системе налогообложения для налогоплательщиков, занятых в социально значимых отраслях.

Приняты меры по оптимизации налоговой нагрузки плательщиков единого налога на вмененный доход.

В рамках снижения налоговой нагрузки на малый бизнес, развития производства и увеличения занятости населения, решением Вологодской городской Думы от 14 ноября 2008 года № 952 «О внесении изменений в решение Вологодской городской Думы от 06 октября 2005 года № 310 «О введении в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» с 2009 года приняты понижающие значения корректирующих коэффициентов базовой доходности К2 по следующим видам предпринимательской деятельности:

оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств с 0,7 до 0,5;
оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках с 0,3 до 0,2;
оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров легковыми автомобилями, автобусом с количеством посадочных мест в одном транспортном средстве до 20 посадочных мест с 1,0 до 0,2;
розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, (торговля непродовольственными товарами), с 0,4 до 0,35;
розничной торговле, осуществляемой в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, с 0,6 до 0,5;
распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с 1,0 до 0,1.

На 2011 год в целях поддержки субъектов малого и среднего бизнеса значения корректирующих коэффициентов базовой доходности К2 оставлены без увеличения.

Изменен срок уплаты транспортного налога с физических лиц.

С 1 января 2011 года транспортный налог с физических лиц должен уплачиваться не позднее 5 ноября года, следующего за налоговым периодом, ранее физические лица уплачивали транспортный налог не позднее 1 мая года, следующего за налоговым периодом. В соответствии с законом Вологодской области от 24 декабря 2010 года № 2442-ОЗ «О внесении изменения в статью 2 закона области «О внесении изменений в статью 4 закона области «О транспортном налоге» обязательный платеж за 2010 год необходимо будет перечислить на основании налогового уведомления до 5 ноября 2011 года.

Заключение

Налоговая система РФ – трехуровневая и включает в себя федеральные, региональные и местные налоги. Под местными налогами и сборами понимаются обязательные платежи юридических и физических лиц поступающие в бюджет органов местного самоуправления в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.

Становление и развитие системы местных налогов и сборов в России происходило неравномерно. С развитием государства центральная власть все более и более ограничивает налоговую автономию местных сообществ, используя в качестве правовых механизмов таких ограничений закрепление в актах центральной власти отдельных элементов юридического состава наиболее значимых налогов и сборов, установление исчерпывающего перечня местных налогов и сборов.

В постсоветской России первоначально местных налогов было более двадцати. В настоящий момент в результате проводимой налоговой реформы общее количество налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации, сократилось. На сегодняшний день существует 9 федеральных налогов, 3 специальных налоговых режима, 3 –региональных и 2 – местных: налог на землю и налог на имущество физических лиц. Кроме этого муниципальные образования могут вводить на своей территории единый налог на вмененный доход.

Земельный налог взимается в соответствии с Законом Российской Федерации от 11 октября 1991 г. №1738-1 «О плате за землю».

Налог на имущество физических лиц взимается в соответствии с Законом РФ от 9 декабря 1991 г. №2003-I «О налогах на имущество физических лиц».

В соответствии с Федеральным законом от 29.07.2004 № 95-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах» с 1 января 2006 года вновь избранным представительным органам муниципальных районов и городских округов предоставлено право вводить у себя на территориях единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Основной проблемой местного налогообложения является дефицит местных бюджетов и формирование их доходной части за счет отчислений от федеральных и региональных налогов, доля которых в бюджете составляет более 90%.

Задача 1.

Определить среднегодовую стоимость и налог на имущество за 1 квартал и 1 полугодие, если организация создана 20 февраля и имеет следующие показатели баланса за эти периоды (в млн. рублей):

	На 1 марта	На 1 апреля	На 1 июня
Основные средства	5	6	7
Износ основных средств	-	0,5	0,8

Решение:

Определение налоговой базы:
Для российских и иностранных организаций, имеющих в России постоянные представительства, налоговой базой по налогу на имущество является:
– средняя стоимость основных средств за отчетный период;
– среднегодовая стоимость основных средств за налоговый период.
При расчете среднегодовой стоимости имущества за налоговый период пользуемся формулой:

За 1 крартал= (0.5 *0+0,5*5,5)/4=0,688 млн. руб.

За 1 полугодие=(0,5*0+5,5+0,5*6,2)/4=2,15 млн. руб.
Суммы платежей по налогу на имущество, начисленные по итогам отчетных периодов, составляют:
– за I квартал:
0,688*2,2% = 0,015 млн. руб.;
– за первое полугодие:
2,15* 2,2% = 0,047 млн. руб.;

Задача 2.

В собственности индивидуального предпринимателя имеются 2 легковых автомобиля мощностью двигателя: первый - 90 лошадиных сил, второй – 130 лошадиных сил, а так же грузовой автомобиль мощностью двигателя – 180 лошадиных сил.

Исчислить транспортный налог и указать срок уплаты в соответствии с Законом Вологодской области об этом налоге в 2010 году.

Решение:

За первый автомобиль – 90*25руб.=2250руб.
За второй автомобиль – 130*35руб.=4550руб.
За грузовой – 180*50руб.=9000руб.

Итого за год предприниматель должен уплатить налог в размере – 15800руб. к концу отчётного года.

(п. 1 в ред. закона Вологодской области от 28.11.2005 N 1357-ОЗ)

Налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают налог не позднее 6 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
(п. 2 в ред. закона Вологодской области от 28.10.2010 N 2387-ОЗ).