Налоги и налогообложение. 59

Министерство  Российской Федерации  по связи и информатизации 

Сибирский Государственный  Университет Телекоммуникаций и Информатики 

Межрегиональный центр переподготовки специалистов 
 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По  дисциплине: «Налогообложение предприятия»

Вариант 4

Выполнил: слушатель Моисеева И. И

Гр. ЭПТ  - 82

                05.02.2011г. 

Проверил: Терехова Юлия Сергеевна 

2011

Тема  контрольной работы по исходным данным

Определение доходов организации  из различных источников, подлежащих обложению налогом на прибыль  

Табл. 1. Исходные данные 

Примечания: 

1. Вся произведенная продукция отгружена и оплачена в отчетном периоде. 

2. В случае реализации имущества с убытком исходные данные необходимо дополнить информацией о нормативном и фактическом сроках эксплуатации данного имущества и дате его реализации. 

При реализации основных средств, иного имущества, по которым начисляется износ, за себестоимость принимается их остаточная стоимость. В случае реализации по ценам ниже себестоимости для целей налогообложения следует выполнить проверку их соответствия требованиям статьи 40 НК, т.е. оценить степень отклонения от рыночной цены и принять соответствующее решение о необходимости доначисления НДС.

Определение доходов организации из различных источников, подлежащих обложению налогом на прибыль  

Для определения  суммы НДС, входящей в состав выручки, полученной при реализации продукции  или от какой-либо другой операции, необходимо воспользоваться формулами: 

где Н_дс - сумма НДС, начисленная при осуществлении какой-либо операции; 

Н'_дс - ставка НДС, %; 

В - выручка, полученная в результате осуществления какой-либо операции, содержащая в себе НДС, то есть сумма средств, полученная от потребителя; 

В' - выручка без  НДС. 

Налогообложение дивидендов 

Дивиденды, полученные от иностранной организации, облагаются налогом по ставке 15%, а сумма налога исчисляется самим налогоплательщиком исходя из полученной суммы дивидендов. Если дивиденды получены от российской организации, то сумма налога исчисляется налоговым агентом, исходя из ставки 6%, и подлежит удержанию из дохода налогоплательщика.

Определение общей  суммы затрат на производство и реализацию, принимаемых для налогообложения  прибыли 

Расходы организации  делятся на группы, состав которых  представлен на рисунке 2. 

Рис. 2. Классификация  расходов. 

Расходы, связанные  с производством и реализацией  подразделяются по следующим экономическим  элементам:

- материальные  расходы;

- расходы на  оплату труда;

- амортизационные  отчисления;

- прочие расходы. 

В составе прочих расходов в контрольной работе следует  обратить внимание на следующие:

-   суммы  налогов и сборов, начисленные  в соответствии с законодательством  (за исключением возвратных налогов  и налога на прибыль);

-  нормируемые  расходы (расходы на подготовку  кадров, суточные в составе расходов  на командировки, компенсации за  использование личного автотранспорта  в служебных целях, представительские  расходы, расходы на рекламу). Эти расходы принимаются к налогообложению только в пределах установленных норм;

-  убытки от  реализации имущества. 

По условию  контрольной работы в составе  прочих расходов необходимо рассчитать следующие налоги:

-  единый социальный  налог и отчисления в фонд  страхования от несчастных случаев на производстве и травматизма (ЕСН+);

-  налог на  имущество организации (Ним);

-  налог на  рекламу (Нр) (если по условию  есть расходы на рекламу).

Определение общей  суммы затрат на производство и реализацию, принимаемых для налогообложения прибыли (окончание) 

Для определения  ЕСН+ используются средства на оплату труда и установленная ставка (28+4+3,6+0,2%). 

Налог на имущество  организаций рассчитывается по следующим  формулам: 

где - средняя стоимость имущества за отчетный период, тыс. руб.; 

С_1.01, ... С_1.04 - остаточная стоимость имущества на первое число каждого месяца отчетного периода и месяца следующего за отчетным периодом, тыс. руб.; 

Н' им - ставка налога на имущество организации (2,2%). 

Объектом обложения  налогом на рекламу является стоимость рекламных работ у рекламодателя, определяемая исходя из фактических расходов, действующих цен и тарифов без НДС. 

В случае реализации имущества организации с убытком, он включается в состав прочих расходов равными частями в течение периода времени равного разнице между периодом полезного использования и периодом эксплуатации, включая месяц реализации.

Определение внереализационных  доходов и расходов, принимаемых  для налогообложения 

Из всех поступивших  доходов выбираем внереализационные, а из них - подлежащие обложению налогом на прибыль по основной ставке, в соответствии с классификацией, представленной на рисунке 1. Аналогичным образом определяем внереализационные расходы, принимаемые для налогообложения с учетом особенностей по отдельным их видам. 

Платежи за пользование  кредитом банка включаются в состав внереализационных расходов и принимаются  для целей налогообложения в  пределах ставки рефинансирования ЦБР  с коэффициентом 1,1. Они рассчитываются по формуле: 

где П_л% - платежи за пользование банковским кредитом, тыс. руб.; 

С_кр - сумма долга (займа), тыс. руб.; 

С_т% - ставка рефинансирования ЦБР, %; 

Т_кр - срок действия кредитного договора (срок кредита), мес.; 

12 - продолжительность  года, мес.

Определение налоговой  базы и суммы налога на прибыль 
 

Сумма налога на прибыль определяется по формуле: 

Н_п=НБ*Н'_п/100, (6) 

где Н_п - сумма налога на прибыль; 

НБ - налоговая  база; 

Н'_п - ставка налога на прибыль, %.

Определение прибыли, остающейся в распоряжении организации 

Прибыль, остающаяся в распоряжении организации после  уплаты налогов, определяется по формуле: 

П_чист=П-Н_п-НДС₁, (7) 

где П - прибыль  до налогообложения; 

НДС₁ - НДС, возмещаемый за счет собственных источников. 

Задание

На основе изучения нормативного материала по налогообложению  предприятий обосновать принимаемые  решения и выполнить необходимые  расчеты для определения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, по результатам производственно-финансовой деятельности за 1 квартал. Результаты отразить в соответствующих формах, по которым расчет предоставляется в налоговую инспекцию. Исходные данные приведены в таблице 1. 

Табл. 1. 

1. Определение доходов  предприятия из  различных источников, подлежащих обложению  налогом на прибыль 

Доходы, подлежащие налогообложению, делятся на доходы от реализации и внереализационные  доходы. 

Доходом от реализации, согласно ст. 249 НК, признаются выручка от реализации товаров собственного производства и выручка от реализации имущества. 

Д_реал=Д_собств+Д_им-во. 

Для определения  выручки от реализации товаров собственного производства весь объем производства умножим на цену реализации продукции: 

Д_собств=11,7*400=4680 тыс.руб.; 

При определении  доходов из них исключают суммы  налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров, а именно НДС. 

Найдем доходы от реализации: 

Д_реал=(4680/1,18)+(40/1,18)=4000,0 тыс. руб. 
 
 

 Расчет суммы  НДС, тыс. руб. 

Все иные доходы, не относящиеся к доходам от реализации, являются внереализационными. 

Д_вн/р=Д_{гол.орг}+Д_дол.уч+Д_аренда+Д_заемн; 

Д_вн/р=160+80+((26*0,18)/1,18)+180=423,96 тыс. руб. 

Определим внереализационные  доходы, не учитываемые для целей  налогообложения: 

Д_{вн/р,необл}=Д_{гол.орг}+Д_дол.уч+Д_заемн; 

Д_{вн/р,необл}=160+80+180=420 тыс. руб.

Определение отчислений во внебюджетные фонды

Налогооблагаемая  база - средства на оплату труда. 

Рассчитаем следующие  отчисления:

-  на социальное  страхование – 11,7 тыс. руб.;

-  на пенсионное  обеспечение - 83300+0,02*70000=84,7 тыс. руб.;

-  на медицинское  страхование – 0,7 тыс. руб. - федеральный фонд, 9,9 тыс. руб. - территориальный. 

Таким образом: 

ЕСН=11,7+84,7+0,7+9,9=107 тыс. руб. 

2. Определение общей  суммы затрат, относимых  на себестоимость  продукции 

Расходы, учитываемые  для целей налогообложения, делятся на расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы. 

Расходы, связанные  с производством и реализацией, подразделяются на:

-  материальные  расходы;

-  расходы  на оплату труда;

-  амортизационные  отчисления;

-  прочие расходы. 

Здесь же учитываются  платежи за пользование кредитами  банков, а также остаточная стоимость  реализованного имущества. 

Р_реал = Р_мат +Р_от +Р_ам +Р _проч + Пл% + С_ост; 

В состав прочих расходов включены командировочные  расходы, расходы на подготовку кадров, ЕСН, налог на имущество, прочие расходы, в которых учтен налог на землю. 

Р_проч=Р_ком+Р_{подг.кад} + ЕСН + Н_им + Р_пр; 

Налог на имущество  предприятия рассчитывается по формулам: 

- среднегодовая стоимость предприятия  за отчетный период; 

Н'_им - ставка налога на имущество. 

(3000+3000)/ 4*2= 750 

Н_им=750*0,02=15 тыс. руб.; 

Р_проч=107+15+100 = 222 тыс. руб.;    

Платежи за пользование  кредитами банков, которые включаются в себестоимость продукции, рассчитываются по следующей формуле: 

С_кр - сумма займа; 

С_т% - ставка ссудного процента за кредит, %; 

Т_кр - срок кредита; 

12 - продолжительность  года 

Пл% = 180* ( 100*1) / (100*12 )= 15 тыс. руб. 

Р_реал=1675+670+222+15+15= 2597 тыс. руб.

Определение валовой прибыли

Валовая прибыль  от всех видов деятельности определяется по формуле: 

П_вал=Д_реал-Р_реал+ Д_вн/р-Р_вн/р; 

П_вал=4000-2597+423-70 = 1756 тыс. руб. 
 
 

3. Определение облагаемой  налогом прибыли  и суммы налога  на прибыль 

Облагаемая налогом  прибыль определяется по формуле: 

П_облаг= П_вал-П_льг-Д_{вн/р,необл}+DЭ_норм; 

П_льг- прибыль, освобождаемая от налога (льготная); 

Д_{в/р,необл}-  внереализационные доходы, необлагаемые налогом на прибыль; 

DЭ_норм - затраты, включенные в себестоимость реализованной продукции сверх установленных лимитов, норм и нормативов. 

Льготной прибылью является прибыль, направляемая на финансирование капитальных вложений по развитию собственной  производственной базы, в порядке  долевого участия, на финансирование благотворительных  целей: 

Затраты, включенные в себестоимость реализованной продукции сверх установленных лимитов, определяются как разность между фактическими затратами по этим статьям и величин, определяемых установленными лимитами и нормативами. Здесь же учитываются дополнительные расходы по оплате ссудного процента по ставкам, превышающим ставку рефинансирования ЦБ на 3 пункта (формула П_л% = С_кр ( С_т % * Т_кр ) /(100*12), только вместо ставки ссудного процента используется ее превышение над ставкой рефинансирования, увеличенной на 3 пункта). 
 

Пл % = 180* ( 13*1) / ( 100*12  ) = 1,9 тыс. руб. 
 

П_обл =1756-420 + 4=1340 тыс. руб.; 

Сумма налога на прибыль определяется по формуле: 

Н_пр= П_обл* Н'_пр;

Н_пр=1340*0,24= 321,60 тыс. руб.   
 
 
 
 
 
 
 

4. Определение прибыли,  остающейся в распоряжении  предприятия 

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов, определяется по формуле: 

П_чист = П_вал-Н_пр; 

П_чист =1756-321,60 = 1434,40 тыс. руб.; 

В том числе  учтены поступления от головной организации (на развитие) и заемные средства.

Список  использованной литературы

1. Конспект лекций.

2. Каланов А.Н. Налог на прибыль организаций. М.; ИД ФБК - Пресс, 2002 г.

3. Налоговый кодекс, часть 1, 2

4. Черник Д.Г., Морозов В.П. Оптимизация налогообложения. М.; "Проспект", 2002