Налоги и налогообложение. 12

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ 

     Филиал в г. Пензе 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по  дисциплине

«Налоги и налогообложение»

   Вариант 1 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнил: студент V курса гр. №2

специальности:  
«Финансы и кредит»

Ковалев Сергей Александрович

№ зачетной книжки 04ффд11400

Проверила: Дружинина О.Б. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Пенза, 2010 г.

     Задача № 1.

       1. Организация приобрела оборудование, требующее монтажа, за 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.).

       2. Стоимость доставки оборудования, осуществленной транспортной организацией, составила 5 900 руб. (в том числе НДС 900 руб.).

       3. Монтаж данного оборудования  произведен с привлечением подрядной  организации. Стоимость монтажа  составила 17 700 руб. (в том числе НДС 2 700 руб.). Срок полезного использования оборудования 16 месяцев. Организация применяет нелинейный метод налоговой амортизации.  

    Задание: определить сумму амортизационных отчислений в последний месяц амортизации.  

    Решение:

       Так как метод начисления амортизации нелинейный, то норма амортизации определяется по формуле:

K=(2:n)*100%=(2:16)*100%=12.5%

       Воспользовавшись  формулой для начисления амортизации  нелинейным способом:

S_n=S*(1-0.01*K)ⁿ 

S – это начальная стоимость основного средства, увеличенная на сумму доставки и монтажа, за исключением НДС;

n – число месяцев;

к – норма амортизации.

       Следовательно S = 118 000 руб. – 18 000 руб. +5 900 руб. – 900 руб. + 17 700 руб. – 2 700 руб. = 120 000 руб. 
 
 
 

Исходя  из этих данных, построим таблицу 1:

Таблица 1

       Если  остаточная стоимость достигает 20% (стр.13  21 149<20%) первоначальной, то начиная со следующего месяца после достижения данного уровня стоимости объекта (стр.14), остаточная стоимость фиксируется как базовая (18 505 руб.), а сумма начисляемой за месяц амортизации определяется путём деления базовой стоимости на количество оставшихся месяцев (18 505/3=6 168).

       Отсюда  следует, что сумма амортизационных отчислений в последний месяц амортизации составляет 6 168 руб.

       Ответ: сумма амортизационных отчислений в последний месяц амортизации составляет 6 168 руб.

    Задача № 2.  

1. В данном регионе установлена максимальная ставка налога на имущество организаций.
2. В таблице приведены плановые показатели на будущий год.

Таблица 2

       Задание: По данной таблице составить плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество организации за отчетные периоды. 

       Решение: Налог на имущество организации регламентируется гл. 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса РФ.

       Объектом  налогообложения признается движимое и недвижимое имущество (включая  имущество, переданное во временное  владение, пользование, распоряжение и  т.д.), которое учитывается на балансе  организации в качестве основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ).

         В соответствии со ст. 375 НК  РФ налоговая база по налогу  на имущество определяется как  среднегодовая стоимость имущества,  признаваемого объектом налогообложения.  При этом имущество учитывается  по его остаточной стоимости,  т.е. за минусом износа.

       По  данным таблицы определяем остаточную стоимость основных средств – стоимость основных средств минус начисленный износ:

       Таблица 3

       Далее необходимо определить среднюю стоимость  имущества, признаваемого объектом налогообложения за отчетный период, которая определяется как частное  от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

       Таким образом, средняя стоимость имущества определяется по следующей формуле:

Средн. ст. им. = (Ост.ст.1+Ост.ст.2+…+Ост.ст.п.+Ост.ст.сл.):(К-во мес.+1),

Где Средн.ст.им.- средняя стоимость имущества  за отчетный период;

Ост.ст.1, Ост.ст.2 - остаточная стоимость имущества на 1-е число первого месяца отчетного периода, второго месяца отчетного периода, третьего месяца отчетного периода;

Ост.ст.п. – остаточная стоимость имущества  последнего месяца отчетного периода;

Ост.ст.сл. – остаточная стоимость имущества  на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом;

К-во мес. – количество месяцев.

       Авансовые платежи налога на имущество начисляются  ежеквартально.

       Для начисления авансовых платежей с  учетом арендованного имущества  определяем налогооблагаемую базу за 1 квартал:

(109000+108000+107000+106000):4мес.=107 500 руб.

       Согласно  налоговому кодексу РФ максимальная ставка налога на имущество – 2,2%

       Авансовые платежи за 1 квартал составляют:

107500*2,5%: 100%= 2 365 руб.

       Определяем  налогооблагаемую базу за 1 полугодие:

(109000+108000+107000+106000+105000+104000+103000):7мес.=106000 руб.

       Авансовые платежи за 1 полугодие составляют:

106000*2,2%:100%= 2 332 руб.

       Определяем  налогооблагаемую базу за 9 месяцев:

(109000+108000+107000+106000+105000+104000+103000+102000+101000+100000):10мес=104 500 руб.

       Авансовые платежи за 9 месяцев составляют:

104500*2,2%:100%=2 299 руб.

      Ответ: 2 365 руб., 2 332 руб., 2 299 руб. 

    Задача  № 3.

1. Организация работает в условиях упрощенной системы налогообложения.
2. Объектом налогообложения является величина доходов, уменьшенная на расходы.
3. За налоговый период в книге покупок и продаж представлены следующие показатели (в рублях):

• доходы от реализации – 14 000 000;

• полученные проценты по депозитному счету – 25 000;
• взят банковский кредит – 500 000;
• внесено учредителем в уставной капитал – 300 000;
• выплачена заработная плата – 1 500 000;
• заплатили за аренду – 30 000;
• оплачено коммунальных платежей – 21 000;
• приобретено основных средств – 4 000 000;
• стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет составила 3 000 000;
• стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет составила 8 000 000;

    Задание: рассчитать единый налог при упрощенной системе налогообложения. 

    Решение: В соответствии со ст. 346.15 налогоплательщиками при определении объекта налогообложения учитываются следующие доходы:

       - доходы от реализации;

       - внереализационные доходы.

       Определяем  сумму полученных доходов для налогообложения:

1. доходы от реализации – 14 000 000;
2. полученные проценты по депозитному счету – 25 000;

       Всего доходов: 14 025 000 руб.

       Определяем  расходы, уменьшающие полученные доходы в соответствии со ст. 346.16.

       В расходы включаем:

        1.Выплаченная заработная плата – 1 500 000;

        2.Оплата аренды  – 30 000;

        3.Оплачены коммунальные  платежи – 21 000;

        4.Приобретено основных  средств – 4 000 000.

       В отношении основных средств приобретенных  до перехода на упрощенную систему  налогообложения со сроком полезного действия от 3 до 15 лет – в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения – 50%, т.е. 3 000 000*50%:100%= 1 500 000.

       В отношении основных средств приобретенных  до перехода на упрощенную систему  налогообложения со сроком полезного  действия свыше 15 лет – в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств, т.е. 8 000 000:10 лет =800 000.

       Всего расходов:

    1 500 000+30 000+21 000+4 000 000+1 500 000+800 000=7 851 000 руб.

       Налогооблагаемая база: полученные доходы минус уменьшающие расходы

    14 025 000 – 7 851 000 = 6 174 000 руб.

       В соответствии со ст. 346.20 если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные  на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

       Рассчитываем  единый налог при упрощенной системе  налогообложения.

    6 174 000*15%:100%= 926 100 руб.

    Ответ: 926 100 руб.