Челябинский государственный университет

Институт  экономики отраслей, бизнеса и  администрирования

Кафедра экономики отраслей и рынков 
 
 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА ПО КУРСУ

Налоги  и налогообложение. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                         Выполнила студентка группы 22БС – 102

                                         Шапарь Анастасия Александровна

                                Проверила: Рафикова Альфия Фаизовна  
 
 
 
 
 
 

Челябинск

2009 г.

   ЗАДАЧА 1.

   Организация занимается производством 45 %-ной водки, разливает ее по пол-литровым бутылкам.

   За  март месяц организация произвела  и реализовала: 5 марта – 2 500 бутылок  12 марта – 5 000 бутылок, 24 марта – 6 800 бутылок. Отпускная цена одной  бутылки водки без учета акциза и НДС составляет 60 руб. Определить сумму акциза и НДС, подлежащие уплате в бюджет за указанный налоговый период.

   Справка: стоимость специальной марки  на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 % составляет 0,8 руб. за 1 марку; ставка акциза для алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25 % составляет 135 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах.

РЕШЕНИЕ:

1. Определяем налоговую базу.

НБ = Сумма реализованной  продукции в марте  в натуральном  выражении * 0,5 л.

НБ = (2500 + 5000 + 6800)* 0,5 = 7150 л.

2. Определяем сумму акциза.

Сумма акциза = НБ * ставку акциза * объемную долю этилового спирта

Сумма акциза = 7.150 * 135*45% = 434 362 руб. 50 коп.

3. Находим сумму реализованной продукции.

Сумма РП = РП * 60 руб.- сумма акциза

Сумма РП = (2500 + 5000 + 6800) * 60 - 434362, 50 = 423 637 руб. 50 коп.

4. Находим сумму НДС.

Сумма НДС = Сумма РП * ставку НДС

Сумма НДС = 423 637, 50* 18 % = 76 254 руб. 75 коп.

5. Находим сумму акциза к вычету

Сумма акциза к вычету = сумма РП * стоимость спец. марки

Сумма акциза к вычету =  423 637, 50 * 0,8 = 338 910 руб.

6. Находим сумму акциза в бюджет

Сумма акциза в бюджет = сумма акциза –  сумма акциза к  вычету.

Сумма акциза в бюджет = 434 362, 50 – 338 910 =  95 452 руб. 50 коп.

   ЗАДАЧА 2.

   Рассчитать сумму налога на имущество организации за 1 квартал. Указать сроки уплаты в бюджет налога на имущество и сроки сдачи декларации за 1 квартал,  1 полугодие, 9 месяцев и за год. Данные для расчета приведены в таблице. 

РЕШЕНИЕ:

1. Определяем среднегодовую стоимость имущества за первый квартал.

W за 1 квартал = сумма стоимости имущества за квартал – амортизация    

                                                                                4

W за 1 квартал = 185 100 + 192 240 + 185 430 + 184 365 = 186 783 руб. 75 коп.

                                                              4

Полученное число  является налоговой базой.

2. Определяем сумму авансового платежа.

Сумма авансового платежа =  НБ * 2,2%

                                                            4

Сумма авансового платежа  = (186 763, 75* 2,2%): 4 = 1 027 руб. 20 коп

3. Указать сроки уплаты в бюджет налога на имущество и сроки сдачи декларации за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и за год.

  Согласно ст. 383 НК РФ: «Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации ».

ЗАДАЧА 3

   За  отчетный год выручка от реализации продукции промышленного предприятия составила: по продукции А — 560 854 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 %; по продукции В — 150 590 руб., в т.ч. НДС по ставке 10 %.

   Материальные  расходы за данный период составили 175 900 руб., заработная плата персонала  — 93 564 руб., единый социальный налог — ? руб., сумма амортизации, начисленной по всем объектам основных средств линейным методом, принятым в целях налогообложения, — 49 260 руб., расходы на продажу продукции составили 62 420 руб. В октябре был произведен ремонт основных средств, затраты на который составили 29 000 руб. (первоначальная стоимость основных средств 180 000 руб.) Предприятие в данном налоговом периоде предоставило производственные помещения первоначальной стоимостью 50 000 руб. в аренду другому предприятию. Амортизационные отчисления по данному объекту составили 4 790 руб. Арендные платежи за год в соответствии с договором составили 129 800 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 %.

   Определить  налоговую базу по налогу на  прибыль  и сумму налога на прибыль. Указать  срок подачи годовой налоговой декларации и срок уплаты налога на прибыль.

РЕШЕНИЕ:

1. Определяем сумму доходов

Сумма доходов = (выручка  от реализации товара А – НДС 18%) + (выручка  от реализации товара В – НДС 10%) + внереализационные  доходы (доход от аренды – НДС 18%)

Сумма доходов = (560 584 – 100 953, 72) + (150 590 – 15 059) + (129 800 – 23 364) = 701 597 руб. 28 коп.

2. Определяем сумму расходов

Сумма расходов = материальные расходы + з/п + ЕСН  на з/п + амортизация + расходы на продажу + расходы на ремонт ОС + внереализационные  расходы (амортизационные отчисления по аренде имущества).

ЕСН= 93 564 * 26 % = 24 326 руб. 64 коп.

Сумма расходов = 175 900 + 93 564 + 24 326, 64 + 49 260 + 62 420 + 29 000 + 4 790 = 439 260 руб. 64 коп.

3. Определяем налоговую базу.

НБ = Доходы – Расходы 

НБ = 701 597, 28 – 439 260, 64 = 262 336 руб. 64 коп.

4. Определяем сумму налога.

Сумма налога = НБ * 24 %

Сумма налога = 262 336, 64 * 24 % = 62 960 руб. 79 коп.

5. Указать срок уплаты налога на прибыль и  срок подачи годовой налоговой декларации.

Согласно  ст. 287 НК РФ: «Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса».

Согласно  ст. 289 НК РФ: «Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом».

    Задача 4.

     В первом квартале выручка от продажи  продукции А составила 150 340 руб., в т.ч. НДС по ставке 10 %; от продажи  продукции В — 233 640 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 %. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции, в целом составили 178 340 руб. В феврале организацией получены штрафы от организации-поставщика за нарушение условий договора по поставке товаров в сумме 6 667 руб. Так же были уплачены пени в региональный  бюджет за несвоевременную уплату налога на имущество за предыдущий год, начисленные в текущем квартале, в размере 500 руб. В марте по результатам проведения инвентаризации были выявлены излишки МПЗ на сумму 2 000 руб. Кроме того, организацией оплачен  штраф за нарушение условий договора по поставке товаров в сумме 18 630 руб. За предыдущий квартал сумма ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль составила 8 570 руб. Определить налоговую базу по налогу на прибыль и сумму месячных и квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль за 1 квартал. Указать срок подачи налоговой декларации, суммы и сроки уплаты авансовых платежей. Организация уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи, доходы и расходы в целях налогообложения прибыли организация признает методом начисления.

РЕШЕНИЕ:

1. Определяем сумму доходов

Сумма доходов = (выручка  от реализации товара А – НДС 10%) + (выручка от реализации товара В – НДС 18%) + внереализационные доходы (выявленные излишки МПЗ+ штраф от организации поставщика за несоблюдение условий договора)

Сумма доходов = (150 340 – 15 034) + (233 640 – 42 055, 20) + 2 000 + 6 667 = 335 557 руб. 80 коп.

2. Определяем сумму расходов

Сумма расходов, связанных  с производством  и реализацией  продукции + внереализационные  расходы (оплата штрафа за нарушение условий договора по поставке товаров).

Пени, в сумме 500 руб., уплаченные в региональный бюджет за несвоевременную  уплату налога на имущество  за предыдущий год, начисленные  в текущем квартале не учитываются, согласно п. 2  ст. 270 НК РФ.

Сумма расходов = 178 340 + 18 630 = 196 970 руб.

3. Определяем налоговую базу.

НБ = Доходы – Расходы 

НБ = 335 557, 80 – 196 970 = 138 587 руб. 80 коп.

4. Определяем сумму авансового платежа за 1 квартал.

Сумма налога = НБ * 24 %

Сумма налога = 138 587, 80  * 24 % = 33 261 руб. 07 коп.

5. Определяем ежемесячную сумму авансового платежа

Согласно  ст. 286 НК РФ: «Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода».

Из вышесказанного следует, что ежемесячная сумма  авансового платежа в первом квартале равна 8 570 руб.

6. Указать срок уплаты налога на прибыль и  срок подачи налоговой декларации.

    Согласно  ст. 287 НК РФ: «Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

    Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в  течение отчетного  периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого  месяца этого отчетного  периода.

    Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные  авансовые платежи  по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога».

Согласно  ст. 289 НК РФ: «Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей».

    Задача 5.

    Предприятие, производящее и реализующее винно-водочные изделия, получило в 1 квартале выручку 357 540 руб., в том числе НДС и акциз. Сумма акциза составила 96 450 руб. Расходы на производство составили 68 345 руб., в том числе сверхнормативные командировочные  затраты (суточные) — 8 300 руб.

    Уплачены  покупателям штрафы на сумму 3 500 руб. и пени — 1 000 руб. По результатам  налоговой проверки уплачен штраф 2 500 руб. и пени — 300 руб. Получена арендная плата за 1 квартал на сумму 1 180 руб., в том числе НДС. 

    Организация уплачивает ежемесячные и квартальные  авансовые платежи. За предыдущий квартал  ежемесячные авансовые платежи  по налогу на прибыль составили 4 200 руб.

   Определить  налоговую базу по налогу на прибыль и величину авансовых месячных и квартального платежей за 1 квартал. Указать срок подачи налоговой декларации, суммы и сроки уплаты авансовых платежей.

РЕШЕНИЕ:

1. Определяем сумму доходов

Сумма доходов = (выручка от реализации товара – НДС 18% - сумма акциза)+ внереализационные доходы (арендная плата за вычетом НДС).

Сумма доходов = (357 400 – 64 332 – 96 450) + (1 180 – 212, 40) =                   = 197 585 руб. 60 коп.

2. Определяем сумму расходов

Сумма расходов, связанных  с производством продукции  -  сверхнормативные командировочные затраты (согласно п.38 ст. 270 НК РФ) + внереализационные расходы (оплата штрафа и пени покупателям).

Штраф, в сумме 2 500 руб. и пеня, в сумме 300 руб., уплаченные по результатам налоговой проверки, не учитываются, согласно п. 2 ст. 270 НК РФ.

Сумма расходов = (68 345 – 8 300) + 3 500 + 1 000 = 64 545 руб.

3. Определяем налоговую базу.

НБ = Доходы – Расходы 

НБ = 197 585, 60 – 64 545 = 133 040 руб. 60 коп.

4. Определяем сумму авансового платежа за 1 квартал.

Сумма налога = НБ * 24 %

Сумма налога = 133 040, 60 * 24% = 31 929 руб. 74 коп.

5. Определяем ежемесячную сумму авансового платежа

Согласно  ст. 286 НК РФ: «Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода».

Из вышесказанного следует, что ежемесячная сумма  авансового платежа в первом квартале равна  4 200 руб.

6. Указать срок уплаты налога на прибыль и  срок подачи налоговой декларации.

    Согласно  ст. 287 НК РФ: «Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

    Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в  течение отчетного  периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого  месяца этого отчетного  периода.

    Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные  авансовые платежи  по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога».

Согласно  ст. 289 НК РФ: «Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей».

    Задача 6.

    Предприятие, производящее и реализующее вино-водочные изделия, получило в 1 квартале выручку 368 160 руб., в т.ч. НДС по ставке 18 % и  акциз 47 895 руб. Затраты на производство и реализацию составили 75 610 руб. Уплачены покупателям штрафы на сумму 3 500 руб., по результатам налоговой проверки уплачен штраф 10 000 руб. и пени 780 руб. Организацией был заключен договор займа, по которому организация получила 200 000 руб. на 2 года под 20 % годовых, уплачиваемых ежеквартально. Сумма процентов за 1 квартал текущего года уплачена. За предыдущий квартал ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль составила 14 100 руб.

   Определить  налоговую базу по налогу на прибыль  и сумму налога на прибыль за 1 квартал. Указать срок подачи налоговой декларации, суммы и сроки уплаты авансовых платежей. Организация уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи. В целях налогообложения прибыли организация применяет при признании доходов и расходов метод начисления.

РЕШЕНИЕ:

1. Определяем сумму доходов

Сумма доходов = выручка от реализации товара – НДС 18% - сумма акциза

Сумма доходов = 386 100 – 69 498 – 47 895 = 268 707 руб.

2. Определяем сумму расходов

Сумма расходов, связанных  с производством и реализацией  продукции + внереализационные расходы (оплата штрафа и пени покупателям + расходы в виде процентов).

Штраф, в сумме 10 000 руб. и пеня, в сумме 780 руб., уплаченные по результатам налоговой проверки, не учитываются, согласно п. 2 ст. 270 НК РФ.

Сумма процента = 200 000 * 20%  = 10 000 руб.

                                             4

Сумма расходов = 75 610 + 3 500 + 10 000 = 89 110 руб.

3. Определяем налоговую базу.

НБ = Доходы – Расходы 

НБ = 268 707 – 89 110 = 179 597 руб.

4. Определяем сумму авансового платежа за 1 квартал.

Сумма налога = НБ * 24 %

Сумма налога = 179 597 * 24% = 67 723 руб. 60 коп.

5. Определяем ежемесячную сумму авансового платежа

Согласно  ст. 286 НК РФ: «Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода».

Из вышесказанного следует, что ежемесячная сумма  авансового платежа в первом квартале равна  14 100 руб.

6. Указать срок уплаты налога на прибыль и  срок подачи налоговой декларации.

    Согласно  ст. 287 НК РФ: «Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

    Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в  течение отчетного  периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого  месяца этого отчетного  периода.

    Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные  авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога».

    Согласно  ст. 289 НК РФ: «Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей». 

    ЗАДАЧА 7.

   Организация в течение месяца оприходовала и  оплатила:

1. 2 телевизора по цене 14 600 руб. без учета НДС; один из них передан базе отдыха, другой — хранится на складе; счет-фактура имеется;
2. факс по цене 9 400 руб. без учета НДС; передан секретарю директора, счета-фактуры нет;
3. материалы стоимостью 11 800 руб., в том числе НДС; переданы в производство на сумму 9 800 руб., счет-фактура имеется;
4. копировальный аппарат стоимостью 17 700 руб., в том числе НДС, — передан в эксплуатацию в отдел кадров, счет-фактура имеется.

Предприятием  реализовано в том же месяце:

1. станок по цене 15 480 руб. (без учета НДС);
2. готовая продукция на сумму 57 997 руб., в том числе НДС по ставке 18 %, затраты на её производство составили 44 500 руб.

   Определить  сумму НДС, которую предприятие  может предъявить к вычету и должно уплатить в бюджет.

РЕШЕНИЕ:

1. Находим НДС к вычету.

НДС к вычету = НДС на телевизоры + НДС на материалы + НДС на копировальный аппарат.

НДС на факс не учитывается  т.к. нет счета-фактуры.

• НДС на телевизоры = 2 * 14 600 * 18% = 5 256 руб.
• НДС на материалы = 11 800 * 18   =  1 800 руб.

                                                 118

• НДС на копировальный станок = 17 700 * 18   = 2 700 руб.

                                                                      118

НДС к вычету = 5 256 + 1 800 + 2 700 = 9 756 руб.

2. Находим сумму начисленного налога.

Итого начислено НДС =  НДС по станку + НДС  по готовой продукции.

• НДС по станку = 15 480 * 18% = 2 786 руб. 40 коп.
• НДС по ГП = 57 997 * 18 %    =  8 847 руб.

                                   118

Итого начислено = 2 786, 40 + 8 847 = 11 633 руб. 40 коп.

3. Находим сумму НДС к уплате в бюджет.

НДС в бюджет = Итого начислено НДС – НДС к вычету.

НДС в бюджет = 11 633, 40 – 9 756 = 1 877руб 40 коп.