Налоги на добавленную стоимость (НДС

Задачи

Тема: Налоги на добавленную стоимость (НДС)

Задача 1.1.

Организация оптовой  торговли закупила новогодние подарки  у индивидуального предпринимателя  на сумму 8 000 руб. 
(НДС не предусмотрен) и у фирмы (юридического лица) — на 
сумму 90000 руб. (в том числе включая НДС 18 %). Торговая наценка составила 15 %. Новогодние подарки были реализованы полностью через собственный магазин розничной торговли площадью 200 м².

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в отчетном периоде организацией.

Решение:

Определим сумму себестоимости без НДС:

8000 + (90000 – 90000 х 18/118) = 84271

Определим сумму торговой наценки:

84271 х 15 % = 12640,65

Определим сумму НДС, начисленную по результатам реализации:

(84271+12640,65) х 18% = 17444 руб.

Определим сумму НДС, которую организация заплатила в составе цены за подарки поставщикам, принимаемую к возмещению:

90000 х 18/118 = 13729 руб.

Определим сумму, подлежащую перечислению в бюджет:

17444-13729 = 3715 руб.

Ответ: Сумма НДС, подлежащая уплате в отчетном периоде организацией равна 3715,00 руб

Задача 1.5.

Оптовая фирма приобрела  товары в количестве 5 000 шт. 
по цене 200 руб. (с учетом НДС) за 1 шт. и полностью реализовала 
их в отчетном периоде. Торговая надбавка составила 20,5 %.

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет оптовой фирмой за отчетный месяц.

Решение:

5000*200=1000000 (Пришло товаров с НДС)

1000000/1,18*0,18=152542 (Сумма НДС к возмещению)

1000000-152542= 847458 (Товара без НДС)

847458*1,205= 1021186 (Реализовано товаров без НДС)

1021186*18%=183814 (Сумма НДС с реализованного товара)

Сумма НДС к уплате: 183814-152542=31271

Ответ: Сумма НДС подлежащая уплате в бюджет оптовой фирмой за отчетный месяц равна  31271,00 руб.

Задача 1.9.

Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации составила:

а) по товарам, облагаемым по ставке 18 %, — 150 000 руб.;

б) по товарам, облагаемым по ставке 10%, — 135 000 руб. Покупная стоимость товаров (без НДС):

а) по товарам, облагаемым по ставке 18 %, — 135 000 руб.;

б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, — 87 400 руб.

Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в  том числе НДС 18 %), составили 2000 руб.

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

Определим сумму НДС, начисленную  по результатам реализации:

150 000*18%+135 000*10%=27 000+13 500=40 500

Определим сумму НДС, которую организация заплатила  в составе цены за товар поставщикам, принимаемую к возмещению:

135 000*18%+87 400*10%+2000*18/118=24 300+8740+305=33 345

Определим сумму подлежащую перечислению в бюджет:

40 500-33 345=7 155

Ответ: Сумма НДС подлежащая уплате в бюджет равна 7 155,00 руб

Тема: Налоги на доходы физических лиц (НДФЛ)

Задача 1.

15 января работник  получил от предприятия ссуду  на покупку бытовой техники на год в размере 30 000 руб. под 5 % годовых со сроком возврата в следующем году. Половину ссуды он погасил 1 июля.

Определить:

1. сумму материальной  выгоды, включаемую в налогооблагаемую базу, если условиться, что ставка рефинансирования Банка РФ с 1 января по 30 июня составляла 13% годовых, с 1 июля — 12% годовых;

2.сумму налога с  материальной выгоды.

Решение.

     1. Материальная  выгода возникает в том случае, если ставка по кредиту

меньше 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Для этого нам надо сравнить эти

показатели.

     2. Рассчитаем материальную выгоду до 30 июня включительно. В период с

15 января по 30 июня  прошло 167 дней. Сравним ставки:

     Ставка  по кредиту: 5 % / 365 дней Ч 167 дней = 2,2877 %.

     Минимальная  ставка (3/4 ставки рефинансирования): 13 % Ч 3/4 / 365 дней Ч

Ч 167 дней = 4,461 %.

     Минимальная  ставка больше ставки по кредиту.  Поэтому возникает материальная  выгода с суммы 30 000 руб. и  ставкой 2,1733 %. Сумма материальной выгоды за период с 15 января по 30 июня составит 651 руб. 99 коп. (30 000 руб. Ч

Ч 2,1733 %).

     3. Сумма  ссуды с 1 июля уменьшилась  вдвое. Материальную выгоду будем  считать от суммы 15 000 руб.

4. Рассчитаем материальную  выгоду с 1 июля по 31 декабря включительно. В период с 1 июля по 31 декабря прошло 184 дня. Сравним ставки: Ставка

по кредиту:

    5 %/365 дней Ч  184 дней = 2,5205 %. Минимальная ставка (3/4 ставки рефинансирования): 12% Ч 3/4 / 365 дней Ч 184 дней = 4,537%.

    Минимальная  ставка больше ставки по кредиту.  Поэтому возникает материальная  выгода с суммы 15 000 руб. и  ставкой 2,0165%. Сумма материальной

выгоды за период с 1 июля по 31 декабря составит 302 руб. 48 коп, т. е.

15 000 Ч 2,0165%.

    5. Сумма материальной  выгоды за весь период составит 954,47 руб.

    6. Ставка налога 35%, так как материальная выгода  возникает по ссуде,

выданной на покупку  бытовой техники.

    7. Сумма налога  равна 334 руб., т. е. 954,47 руб. Ч  35%.

    Ответ: Сумма  материальной выгоды 954 руб. 47 коп., сумма  налога 334 руб.

Задача 2.8

Гражданин К. С. Богачев  продал свой частный дом, который  находился в его собственности ровно 5 лет, за 3 млн 200 тыс. руб. 
Его заработок по основному месту работы составляет 18 000 руб. в 
месяц. У него на иждивении находятся двое несовершеннолетних детей.

Определить сумму его  налога с доходов физического лица.

Решение.

    1. Определим, в каком месяце доход К. С. Богачева нарастающим итогом

превысит 20 000 и 40 000 руб., для расчета объема стандартных  вычетов, руб.:

     2. Таким  образом, заработная плата нарастающим  итогом превысит 40 000

руб. в мае и 20 000 руб. в марте. А значит, стандартные  вычеты в размере 400

руб. предоставят за 2 мес., а 600 руб. (на каждого ребенка) за 5 мес.

     3. Определим сумму  стандартных налоговых вычетов:

     400 руб. Ч 2 мес. + 600 руб. Ч 2 ребенка Ч 5 мес. = 6 800 руб.

     4. Материальная  помощь не облагается налогом  на доходы физических лиц

до 2 000 руб. Превышающая  сумма облагается по ставке 13 % (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

     5. Определим  сумму налога, которую удержат  на работе с гражданина

Н. С. Богачева:

     (106 000 руб.  – 6 800 руб. – 2 000 руб.) Ч 13 % = 97 200 Ч 13% = 12 636 руб.

     6. При продаже  квартиры гражданину К. С. Богачеву  предоставляется

имущественный вычет  в размере 1 млн руб. (в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ), так как дом был в его собственности не более 3 лет.

     7. Определим сумму налога, которую дополнительно должен будет уплатить К. С. Богачев по налоговой декларации:

     (1 200 000 руб.  – 1 000 000 руб.) Ч 13 % = 200 000 руб. Ч  13 % = 26 000 руб.

     8. Общая  сумма налога, уплаченного за  год К. С. Богачевым, составит

38 636 руб.

     Ответ: 38 636 руб.

Задача 2.3. 

Сотрудник охранной организации  — участник боевых действий в Афганистане, имеющий на иждивении одного ребенка, 
получает по месту работы ежемесячный оклад в сумме 15 000 руб.

Определить его годовой  налог на доход физического лица.

Решение:

Для исчисления налога на доходы с физических лиц необходимо знать, на какие вычеты работник имеет  право.

Вычеты могут быть стандартные, социальные, имущественные  и профессиональные.

Согласно статье 218 части II Налогового Кодекса РФ, участник боевых действий в Афганистане, имеющий двоих несовершеннолетних детей имеет право на следующие вычеты:

- стандартный налоговый  вычет в размере 500 рублей за  каждый месяц налогового периода,  как "гражданин, уволенный с  военной службы или призывавшийся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия";

- стандартный налоговый  вычет в размере 1000 рублей за  каждый месяц налогового периода  распространяется на каждого ребенка. Данный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысит 280000 рублей. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.[1]

Сумма дохода для налогообложения = сумма дохода – сумма вычетов

Сумма налога = сумма дохода для налогообложения * 13%

Сумма дохода к выдаче = сумма дохода – сумма налога

Расчет суммы налога на доходы:

Ответ: Сумма годового налога на доход физического лица равна 455*12=5460,00 руб

Тема: Налоги на прибыль

Задача 3.2

Организация в июле приобрела  оргтехнику стоимостью 
20 000 руб. В соответствии с Классификацией основных средств 
объект входит в первую амортизационную группу, приказом руководства ему установлен срок полезного использования в 18 мес.

Рассчитать сумму амортизационных  отчислений по линейному методу.

Решение :

К = (1 : n) х 100%,

где К – месячная норма  амортизации в процентах; n – срок полезного использования основного  средства в месяцах.

К = (1 : 18) * 100%=5,55%

Ежемесячная амортизация  20 000*5,55%=1110

За 18 месяцев 1110*18=19 980

Ответ: Сумма амортизационных отчислений равна 19 980,00 руб

Задача 3.5.

Прибыль организации от реализации продукции за квартал составила 20 000 руб., в том числе от реализации продукции подсобного сельского хозяйства

-3 000 руб. Получены штрафы от других организаций за нарушения хозяйственных договоров-1 500 руб.; доходы от долевого участия в капитале других организаций-5 000 руб. Определить налогооблагаемую прибыль и сумму налога на прибыль.

Решение:

Налогооблагаемая база будет следующая: 20000+3000+5000=28000

Налог на прибыль 28000*20%= 5600 р.

Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия:

28000-5600-1500=20900

Задача 3.1.

Организацией был получен  совокупный доход по всем 
операциям и видам деятельности 40 млн руб., в том числе доход 
от деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, — 10 млн руб. Общий размер расходов организации составил 9 млн руб.

Определить сумму налога на прибыль.

Решение:

При исчислении налоговой  базы по налогу на прибыль в составе  доходов и расходов налогоплательщика  не учитываются доходы и расходы, которые относятся к ЕНВД. Если разделение расходов напрямую невозможно, то распределяются они пропорционально доле доходов организации от деятельности, относящейся к "вмененному" налогу, в общем доходе организации по всем видам деятельности (п. 9 ст. 274 НК РФ).

Таким образом, рассчитаем сумму расходом, относящихся к  ЕНВД:

Доходы ЕНВД составляет 25 % от совокупного дохода организации

Расходы ЕНВД = 9 млн.руб. х 25% = 2,25 млн. руб.

Налоговая база по налогу на прибыль:

40000000 - 10000000 – (9000000-2250000) = 23250000 руб.

Ставка налога на прибыль  с 1 января 2009 года составляет 20 %, в том  числе 2 % в федеральный бюджет, 18 % в бюджет субъекта РФ.[1]

Налог на прибыль = 23250000*20% = 4650000 руб.

в т.ч. в федеральный  бюджет 465000 руб.

в бюджет субъекта РФ 4185000 руб.