Налоги с физических лиц. 4
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………
- НДФЛ……………………………………………………………………
……….4 - ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ …………………………………………………....22
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………..…
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК……………………………………………25
ПРИЛОЖЕНИЕ
А………………………………..………………...…………….
ПРИЛОЖЕНИЕ
Б……..…………………..……………………………………..
ВВЕДЕНИЕ
Налоги, как одно из средств существования любого государства, характеризуют определенный этап развития общественных отношений. В ряду государственных доходов налогам и сборам принадлежит важнейшее место.
Для выполнения своих функций государству необходимы средства, за счет которых финансируются и реализуются различные функции государства, содержатся структуры, обеспечивающие функционирование самого государства. Все необходимые средства аккумулируются в финансово-бюджетной сфере, основным источником формирования которой являются налоговые платежи и сборы.
. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из видов прямых налогов в РФ. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме. Это заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши. Исключение составляют доходы, не облагаемые налогом.
Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%. Для отдельных видов доходов установлены другие ставки.
Основная
часть НДФЛ (прежде всего, с заработной
платы) рассчитывается, удерживается и
перечисляется в бюджет работодателем
(налоговым агентом). Доходы от продажи
имущества декларируются
Целью
данной контрольной работы является
углублённое изучение учебно-методической,
научной литературы по налогам с
физических лиц, закрепление и
проверка теоретических и практических
знаний по изучаемой дисциплине.
1
НДФЛ
НДФЛ - налог на доходы физических лиц регламентируется главой 23 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговыми резидентами
Независимо от фактического
К доходам от источников в Российской Федерации относятся:
1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
2)
страховые выплаты при
3)
доходы, полученные от использования
в Российской Федерации
4)
доходы, полученные от сдачи в
аренду или иного
5) доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций, прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации, иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;
6)
вознаграждение за выполнение
трудовых или иных
7)
пенсии, пособия, стипендии и иные
аналогичные выплаты,
8)
доходы, полученные от использования
любых транспортных средств,
9)
доходы, полученные от использования
трубопроводов, линий
10) выплаты правопреемникам
умерших застрахованных лиц в случаях,
предусмотренных законодательст
11) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.
Не относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций (включая товарообменные), совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического лица и связанных исключительно с закупкой (приобретением) товара (выполнением работ, оказанием услуг) в Российской Федерации, а также с ввозом товара на территорию Российской Федерации.
Это
положение применяется в
1)
поставка товара
2) товар не продается через обособленное подразделение иностранной организации в Российской Федерации.
В случае, если не выполняется хотя бы одно из указанных условий, доходом, полученным от источников в Российской Федерации, в связи с реализацией товара, признается часть полученных доходов, относящаяся к деятельности физического лица в Российской Федерации.
При последующей реализации товара, приобретенного физическим лицом по внешнеторговым операциям, предусмотренным настоящим пунктом, к доходам такого физического лица, полученным от источников в Российской Федерации, относятся доходы от любой продажи этого товара, включая его перепродажу или залог, с находящихся на территории Российской Федерации, принадлежащих этому физическому лицу, арендуемых или используемых им складов либо других мест нахождения и хранения такого товара, за исключением его продажи за пределами Российской Федерации с таможенных складов
К доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся:
1) дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 208 НК РФ;
2)
страховые выплаты при
3)
доходы от использования за
пределами Российской
4)
доходы, полученные от сдачи в
аренду или иного
5) доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации, за пределами Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций, иного имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;
6)
вознаграждение за выполнение
трудовых или иных
7)
пенсии, пособия, стипендии и иные
аналогичные выплаты,
8)
доходы, полученные от использования
любых транспортных средств,
9)
иные доходы, получаемые налогоплательщиком
в результате осуществления им
деятельности за пределами
Если положения НК РФ не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Министерством финансов Российской Федерации. В аналогичном порядке определяется доля указанных доходов, которая может быть отнесена к доходам от источников в Российской Федерации, и доля, которая может быть отнесена к доходам от источников за пределами Российской Федерации.
Доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.
Согласно статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1)
от источников в Российской
Федерации и (или) от
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении
налоговой базы учитываются
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Если
сумма налоговых вычетов в
налоговом периоде окажется больше
суммы доходов, в отношении которых
предусмотрена налоговая
Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 НК РФ, не применяются.
Доходы
(расходы, принимаемые к вычету в
соответствии со статьями
214.1, 214.3, 214.4, 218 - 221 НК
РФ) налогоплательщика, выраженные (номинированные)
в иностранной валюте, пересчитываются
в рубли по официальному курсу Центральног
Налоговым периодом признается календарный год.
Существует несколько налоговых ставок. Основная налоговая ставка - 13 %.
Некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам:
Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:
- стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, более 4000 рублей;
- процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на 5 пунктов, в течение периода, за который начислены проценты, по рублёвым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесённых на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;
- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заёмных (кредитных) средств в части превышения суммы указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового Кодекса РФ, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств.
Пункт 2 статьи 212 НК РФ устанавливает, что является доходом от использования нерыночной процентной ставки:
- Для рублёвых займов (кредитов) — превышение суммы процентов, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
- Для займов (кредитов) в иностранной валюте — превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Налоговая ставка в размере 9 % устанавливается:
- на доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов;
- в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
Налоговая ставка в размере 30% устанавливается в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
Статья 217 НК РФ регламентирует перечень доходов, освобождаемых от налогообложения. .Не облагаются налогами, в частности, следующие виды доходов физических лиц:
- государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
- пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии и социальные доплаты к пенсиям;
- суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи, работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.
- стипендии;
- доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде;
- доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства;
- доходы, получаемые физлицами - резидентами РФ, от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в этом имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика 3 года и более (это не касается продажи ценных бумаг).
- доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;
- доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, кроме случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Любые подарки (в т.ч. квартиры и машины) освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами одной семьи и (или) близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);
- призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами;
- суммы платы за обучение налогоплательщика;
- доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ;
- доходы, не превышающие 4 тыс. руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период: стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом, суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов;
- средства материнского (семейного) капитала;
- суммы частичной оплаты за счет средств федерального бюджета стоимости нового автотранспортного средства в рамках эксперимента по стимулированию приобретения новых ТС взамен вышедших из эксплуатации и сдаваемых на утилизацию;
- взносы работодателя на накопительную часть трудовой пенсии, в сумме уплаченных взносов, но не более 12 тыс. руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем.
При определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на установление налоговых вычетов, предусмотренных в законе. На сумму налогового вычета уменьшается налоговая база по НДФЛ, облагаемая налогом по ставке 13%.
Существует 4 вида налоговых вычетов:
- стандартные;
- социальные;
- имущественные;
- профессиональные.
Нерезиденты не имеют права на стандартные, социальные и имущественные вычеты.
Налоговые
вычеты предоставляются на основании
письменного заявления и
Стандартные вычеты работающим гражданам предоставляются бухгалтериями их работодателей. Иными словами - одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика.
В ст. 218 НК РФ перечислены категории граждан, которые имеют право на получение стандартного налогового вычета.
В
частности, стандартный налоговый
вычет в размере 1 тыс. руб. за каждый
месяц налогового периода распространяется
на каждого ребенка
Стандартные налоговые вычеты также предоставляются:
- в размере 3 тыс. руб. (чернобыльцам, инвалидам ВОВ, инвалидам из числа военнослужащих 1, 2 и 3 групп);
- в размере 500 руб. (Героям СССР, Героям России, награжденным орденом Славы 3 степеней, участникам ВОВ, инвалидам с детства, инвалидам 1 и 2 групп и др.);
- в размере 400 руб. остальным лицам, при этом вычет перестает предоставляться в том месяце когда их суммарный доход с начала года превысит 40 тыс. руб.
Чтобы получить социальные вычеты, придется подать налоговую декларацию по окончании налогового периода. Деньги уплатят по результатам ее проверки.
Налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме:
- уплаченной на обучение в образовательном учреждении;
- перечисленной на благотворительные цели;
- уплаченной за услуги по лечению;
- уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии;
- уплаченных пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения.
Для получения имущественного налогового вычета нужно подать в налоговые органы декларацию, заявление о предоставления вычета и подтверждающие документы. Декларация подается в налоговый орган по окончании налогового периода.
Налогоплательщик имеет право на получение имущественных вычетов в суммах, полученных от продажи имущества (в определенных пределах) или потраченных на покупку и строительство недвижимости, согласно статьи 220 НК РФ.
Налогоплательщик имеет право на налоговый вычет, в частности, в суммах, полученных им от продажи жилья или земельных участков и их долей.
Если такая недвижимость находилась в собственности более 3 лет, то подобные доходы налогом не облагают. Если менее 3 лет, то человек имеет право получить вычет в сумме не более 1 млн руб.
Вычет
предоставляется в суммах, полученных
в налоговом периоде от продажи
иного имущества, находившегося
в собственности
Если имущество находилось в собственности налогоплательщика более 3 лет, то такие доходы налогом не облагают. При этом декларацию можно не подавать.
Указанные положения не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого ИП в предпринимательской деятельности.
Если
имущество находится в
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму расходов, связанных с получением этих доходов. При этом расходы должны быть документально подтверждены.
Налогоплательщик имеет право на налоговый вычет в суммах, потраченных им на покупку жилья. Вычет предоставляется на сумму, не превышающую 2 млн руб. Данный вычет предоставляется лишь раз в жизни и только на один объект.