Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Налоги с юридических лиц

Задание 1.

Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаваемое объектом налогообложения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации.

Объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды пользования водными объектами:

1) забор воды из водных объектов;

2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

2. Не признаются объектами налогообложения:

1) забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

2) забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

3) забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;

4) забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;

5) забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

6) использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;

7) использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;

8) использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;

9) использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;

10) использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;

11) использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;

12) особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;

Налоговая база

По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды.

В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления.

При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.

Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей технической и проектной документации.

При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Налоговым периодом признается квартал.

1. Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в следующих размерах:

1) при заборе воды из:

поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:

┌──────────────────┬───────────────────┬─────────────────────────┐

│ Экономический │ Бассейн реки, │ Налоговая ставка в │

│ район │ озера │ рублях за 1 тыс. куб. м │

│ │ │ воды, забранной │

│ │ ├─────────────┬───────────┤

│ │ │ из │ из │

│ │ │поверхностных│ подземных │

│ │ │ водных │ водных │

│ │ │ объектов │ объектов │

├──────────────────┼───────────────────┼─────────────┼───────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │

└──────────────────┴───────────────────┴─────────────┴───────────┘

Северный Волга 300 384

Нева 264 348

Печора 246 300

Северная Двина 258 312

Прочие реки и озера 306 378

Северо-Западный Волга 294 390

Западная Двина 288 366

Нева 258 342

Прочие реки и озера 282 372

Центральный Волга 288 360

Днепр 276 342

Дон 294 384

Западная Двина 306 354

Нева 252 306

Прочие реки и озера 264 336

Волго-Вятский Волга 282 336

Северная Двина 252 312

Прочие реки и озера 270 330

Центрально- Днепр 258 318

Черноземный Дон 336 402

Волга 282 354

Прочие реки и озера 258 318

Поволжский Волга 294 348

Дон 360 420

Прочие реки и озера 264 342

Северо-Кавказский Дон 390 486

Кубань 480 570

Самур 480 576

Сулак 456 540

Терек 468 558

Прочие реки и озера 540 654

Уральский Волга 294 444

Обь 282 456

Урал 354 534

Прочие реки и озера 306 390

Западно-Сибирский Обь 270 330

Прочие реки и озера 276 342

Восточно-Сибирский Амур 276 330

Енисей 246 306

Лена 252 306

Обь 264 348

Озеро Байкал 576 678

и его бассейн

Прочие реки и озера 282 342

Дальневосточный Амур 264 336

Лена 288 342

Прочие реки и озера 252 306

Калининградская Неман 276 324

область

Прочие реки и озера 288 336;

территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:

┌────────────────────────────────────────┬───────────────────────┐

│ Море │ Налоговая ставка в │

│ │рублях за 1 тыс. куб. м│

│ │ морской воды │

└────────────────────────────────────────┴───────────────────────┘

Балтийское 8,28

Белое 8,40

Баренцево 6,36

Азовское 14,88

Черное 14,88

Каспийское 11,52

Карское 4,80

Лаптевых 4,68

Восточно-Сибирское 4,44

Чукотское 4,32

Берингово 5,28

Тихий океан (в пределах территориального 5,64

моря Российской Федерации)

Охотское 7,68

Японское 8,04;

2) при использовании акватории:

поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях:

┌──────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ Экономический район │ Налоговая ставка (тыс. рублей в год)│

│ │ за 1 кв. км используемой акватории │

└──────────────────────────┴─────────────────────────────────────┘

Северный 32,16

Северо-Западный 33,96

Центральный 30,84

Волго-Вятский 29,04

Центрально-Черноземный 30,12

Поволжский 30,48

Северо-Кавказский 34,44

Уральский 32,04

Западно-Сибирский 30,24

Восточно-Сибирский 28,20

Дальневосточный 31,32

Калининградская область 30,84;

территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод:

┌────────────────────────────────────────┬───────────────────────┐

│ Море │ Налоговая ставка │

│ │(тыс. рублей в год) за │

│ │ 1 кв. км используемой │

│ │ акватории │

└────────────────────────────────────────┴───────────────────────┘

Балтийское 33,84

Белое 27,72

Баренцево 30,72

Азовское 44,88

Черное 49,80

Каспийское 42,24

Карское 15,72

Лаптевых 15,12

Восточно-Сибирское 15,00

Чукотское 14,04

Берингово 26,16

Тихий океан (в пределах территориального 29,28

моря Российской Федерации)

Охотское 35,28

Японское 38,52;

3) при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики:

┌──────────────────────────────────────┬─────────────────────────┐

│ Бассейн реки, озера, моря │Налоговая ставка в рублях│

│ │ за 1 тыс. кВт.ч │

│ │ электроэнергии │

└──────────────────────────────────────┴─────────────────────────┘

Нева 8,76

Неман 8,76

Реки бассейнов Ладожского и Онежского 9,00

озер и озера Ильмень

Прочие реки бассейна Балтийского моря 8,88

Северная Двина 8,76

Прочие реки бассейна Белого моря 9,00

Реки бассейна Баренцева моря 8,76

Амур 9,24

Волга 9,84

Дон 9,72

Енисей 13,70

Кубань 8,88

Лена 13,50

Обь 12,30

Сулак 7,20

Терек 8,40

Урал 8,52

Бассейн озера Байкал и река Ангара 13,20

Реки бассейна Восточно-Сибирского моря 8,52

Реки бассейнов Чукотского и Берингова 10,44

морей

Прочие реки и озера 4,80;

4) при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях:

┌──────────────────────────────────────┬─────────────────────────┐

│ Бассейн реки, озера, моря │Налоговая ставка в рублях│

│ │ за 1 тыс. куб. м │

│ │ сплавляемой в плотах │

│ │ и кошелях древесины │

│ │ на каждые 100 км сплава │

├──────────────────────────────────────┼─────────────────────────┤

│ 1 │ 2 │

└──────────────────────────────────────┴─────────────────────────┘

Нева 1 656,0

Реки бассейнов Ладожского и Онежского 1 705,2

озер и озера Ильмень

Прочие реки бассейна Балтийского моря 1 522,8

Северная Двина 1 650,0

Прочие реки бассейна Белого моря 1 454,4

Печора 1 554,0

Амур 1 476,0

Волга 1 636,8

Енисей 1 585,2

Лена 1 646,4

Обь 1 576,8

Прочие реки и озера, по которым 1 183,2.

осуществляется сплав древесины

в плотах и кошелях

(в ред. Федерального закона от 04.12.2006 N 201-ФЗ)

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита.

Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

Порядок исчисления налога

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.

Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога.

Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

При этом налогоплательщики, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Налогоплательщики - иностранные лица представляют также копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок, установленный для уплаты налога.

Задание 2

Рассчитаем сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет за январь, февраль и март месяцы:

1. Произведем перерасчет ставки исходя из крепости продукта:

- по спирту 30,50 х 96 / 100 = 29,28 руб.;

- по водке 210 х 40 / 100 = 84 руб.;

- по настойке 210 х 24 /100 = 50,40 руб.

2. Произведем расчет акциза за январь:

Начислим акциз на реализованную продукцию, используя пересчитанные ставки:

- водка 180 000 х 0,5 х 84 = 7 560 000 руб.;

- настойка 100 000 х 0,5 х 50,40 = 2 520 000 руб.

Сумма акциза начисленного за январь составила 10 080 000 руб.

Определим сумму налоговых вычетов за указанный период:

- акциз, уплаченный при приобретении спирта

60 000 х 29,28 = 1 756 800 руб.;

- стоимость акцизных марок, реализованных вместе с продукцией

280 000 х 0,75 = 210 000 руб.

Сумма налогового вычета равна 1 966 800 руб.

Сумма акциза, подлежащего уплате в бюджет равна:

10 080 000 – 1 966 800 = 8 113 200 руб.

Сроки уплаты акциза за январь:

Не позднее 25.02.10 – 4 056 600 руб.;

Не позднее 15.03.10 – 4 056 600 руб.

3. Произведем расчет акциза за февраль:

Начислим акциз на реализованную продукцию, используя пересчитанные ставки:

- водка 90 000 х 0,5 х 84 = 3 780 000 руб.;

- настойка 70 000 х 0,5 х 50,40 = 1 764 000 руб.

Сумма акциза начисленного за февраль составила 5 544 000 руб.

Определим сумму налоговых вычетов за указанный период:

- акциз, уплаченный при приобретении спирта

33 000 х 29,28 = 966 240 руб.;

- стоимость акцизных марок, реализованных вместе с продукцией

160 000 х 0,75 = 120 000 руб.

Сумма налогового вычета равна 1 086240 руб.

Сумма акциза, подлежащего уплате в бюджет равна:

5 544 000 – 1 086 240 = 4 457 760 руб.

Сроки уплаты акциза за февраль:

Не позднее 25.03.10 – 2 228 880 руб.;

Не позднее 15.04.10 – 2 228 880 руб.

3. Произведем расчет акциза за март:

Начислим акциз на реализованную продукцию, используя пересчитанные ставки:

- водка 80 000 х 0,5 х 84 = 3 360 000 руб.;

- настойка 100 000 х 0,5 х 50,40 = 2 520 000 руб.

Сумма акциза начисленного за март составила 5 880 000 руб.

Определим сумму налоговых вычетов за указанный период:

- акциз, уплаченный при приобретении спирта

35 000 х 29,28 = 1 024 800 руб.;

- стоимость акцизных марок, реализованных вместе с продукцией

180 000 х 0,75 = 135 000 руб.

Сумма налогового вычета равна 1 159 800 руб.

Сумма акциза, подлежащего уплате в бюджет равна:

5 880 000 – 1 159 800 = 4 720 200 руб.

Сроки уплаты акциза за март:

Не позднее 25.04.10 – 2 360 100 руб.;

Не позднее 15.05.10 – 2 360 100 руб.

Рассчитаем сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет за 1 квартал 2010 года:

1.Начислим НДС на реализованную продукцию:

Налоговой базой по НДС признается стоимость реализованной продукции, которая рассчитывается путем умножения количества реализованной продукции на цену реализации. Т.к. по условию задачи цена реализации дана без учета акциза, то стоимость реализованной продукции должна быть увеличена на сумму акциза, а затем должен быть начислен НДС по ставке 18%. Расчет будет выглядеть следующим образом:

Водка (350 000 х 90 + 7 560 000 + 3 780 000 + 3 360 000) х 18% = 8 316 000 руб.;

Настойка (270 000 х 45 + 2 520 000 + 1 764 000 + 2 520 000 ) х 18 % = 3 411 720 руб.

Сумма начисленного НДС составит

316 000 + 3 411 720 = 11 727 720 руб.

2.Рассчитаем сумму налогового вычета по НДС.

Этот показатель будет складываться из двух сумм:

из НДС, уплаченного при приобретении спирта этилового из пищевого сырья 128 000 х 40 х 18/118 = 781 017 руб.

НДС, уплаченного при приобретении иных материальных ценностей, составила 1 328 400 руб.

Сумма налогового вычета составит 2 109 417 руб.

3.НДС, подлежащий уплате в бюджет равен

727 720 - 2 109 417 = 9 618 303 руб.

4.Сроки уплаты налога за 1 квартал 2010 года:

не позднее 20.04.10 – 3 206 101 руб.

не позднее 20.05.10 – 3 206 101 руб.

не позднее 20.06.10 – 3 206 101 руб.

Рассчитаем сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет за 1 квартал 2010 года:

1.Определим доходы от реализации продукции без акциза и НДС:

000 х 90 + 270 000 х 45 = 43 650 000 руб.

2.Определим расходы организации:

Материальные затраты – 12 500 000 руб.;

Оплата труда работников 8 900 000 руб.;

амортизация основных средств 1 200 000 руб.;

прочие затраты:

- отчисления во внебюджетные фонды

8 900 000 х 26% = 2 314 000 руб.;

- расходы на рекламу продукции 350 000 руб.

( норма расходов на рекламу 43 650 000 х 1% = 436 500 руб., фактические расходы 350 000 руб., факт меньше нормы значит, для расчета берем фактически произведенные расходы);

- представительские расходы 356 000 руб.

( норма представительских расходов 8 900 000 х 4% = 356 000 руб., фактические расходы составили 400 000 руб., факт больше нормы значит, для расчета берем норму представительских расходов);

- водный налог 24 000 х 288 / 1000 = 6 912 руб.

Общая сумма расходов организации за 1 квартал составила 25 626 912 руб.

1.Определим налоговую базу по налогу на прибыль организации

650 000 - 25 626 912 = 18 023 088 руб.

2.Рассчитаем сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет за 1 квартал текущего года:

Прибыль – 18 023 088 руб.

Ставка всего - 20%

ФБ – 2%

РБ – 18%

Сумма налога – всего 3 604 618 руб.

ФБ – 360 462 руб.

РБ – 2 520 000 руб.

Начислено авансовых платежей всего – 2 800 000 руб.

ФБ – 280 000 руб.

РБ – 2 520 000 руб.