Налогооблажение. 2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение………………………………………………………………………….3

Глава 1. Налоги как экономическая  категория……………………………...…4

1.1 Сущность налога………………………………………………………4

           1.2 Основные принципы налогообложения……………………………..5

1.3. Классификация и виды  налогов……………………………………...7

Глава 2. Налоговая система и ее функции……………………………………..11

2.1. Понятие налоговой темы.…………………………………………....11

2.2. Роль и функции налоговой  системы в экономической системе  общества…………………………………………………………………...12

Заключение…………………………………………………………………….....17

Список использованных источников и литературы……………………….......19

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В условиях  рыночных отношений  и особенно в переходный к рынку  период налоговая система является одним из  важнейших экономических  регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования  экономики. От того, насколько правильно  построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование  всего  народного хозяйства.

Именно налоговая система  на  сегодняшний  день  оказалась,  пожалуй, главным предметом дискуссий  о путях и методах реформирования, равно как и острой критики.

На данный момент существует масса всевозможной литературы по налогообложению  в западных странах, накоплен огромный многолетний опыт по налогообложению.  Но в связи с тем,  что налоговая  система России создается практически  заново,    сегодня  очень  мало монографий отечественных авторов  по налогообложению,  в которых  можно было  бы  найти  грамотные, глубоко  продуманные,  просчитанные предложения по созданию  именно  российской  налоговой  системы,  отвечающей   нашим российским реалиям.

Цель контрольной работы -  раскрыть сущность налогов и налоговой системы в современных условиях. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

дать определение налогов  и налоговой системы

раскрыть  принципы и функции  налогообложения

дать классификацию налогов

охарактеризовать  основные  направления и достижения налоговой  реформы в России.

 

1. Налоги как  экономическая категория.

1.1 Сущность налога

В понимании налогов важное значение имеют два аспекта. Во-первых, налог – это объективная экономическая категория, ее внутренняя сущность; во-вторых, существует конкретная видимая правовая форма проявления внутренней сущности налогов в процессе их использования в реальной экономической  жизни (с субъективной стороны).

Налоги как экономическая  категория являются исходными и  основным понятием, определяющим главные, сущностные черты налогов. Объективная  сущность налогов не зависит от конкретной экономической действительности, она  определяется лишь факторами, вызвавшими появление этой категории.

Налог как экономическая  категория выражает денежные отношения  между государством, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами, с другой стороны, возникающие  в процессе вторичного распределения (перераспределения) вновь созданной  стоимости  ВНП и отчуждения части  ее стоимости в распоряжение государства  в обязательном порядке.

Субъективная  сторона  налогов (их виды, уровень ставок и  т.п) определяется внешней средой, в которой функционируют налоги. Особенно важное значение здесь имеют: уровень социально-экономического развития страны, тип государственного устройства, традиции и т.д. Установление налогов производится путем принятия налогового законодательства, определяющего понятие налогов, а также сборов, приравненных к налоговым платежам. Нормативное определение налога содержится в Налоговом кодексе РФ (ч.1, ст.8):

«1. Под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный  платеж, взимаемый с организаций  и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

2. Под сбором понимается  обязательный взнос, взимаемый  с организаций и физических  лиц, уплата которого является  одним из условий совершения  в интересах плательщиков сборов  госорганами, органами местного  самоуправления, иными уполномоченными  органами и должностными лицами  юридически значимых действий»

Налоговые отношения структурно входят в систему финансовых отношений, но как особый их вид имеют отличительные  признаки, присущие именно налогам. Это  обязательность, безвозмездность, безэквивалентность.¹

 

1.2. Принципы налогообложения

 

Налогообложение относится  к числу давно известных способов регулирования доходов и источников пополнения государственных средств. Еще А.Смит сформулировал четыре основных требования к налоговой системе, которые верны и сегодня:

1. Подданные государства  должны, по возможности, соответственно  своим способностям и силам  участвовать в содержании правительства,  т.е. соответственно доходу, каким  они пользуются под покровительством  государства...

2. Налог, который обязывается  уплачивать каждое отдельное  лицо, должен быть точно определен,  а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа,  -все это должно быть ясно и определено для плательщика и всякого другого лица...

3. Каждый налог должен  взиматься в то время и тем  способом, когда и как плательщику  должно быть удобнее всего  платить его...

4. Каждый налог должен  быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал  из кармана народа возможно  сверх того, что он приносит казначейству государства.

Как видно,  А.Смит исходил из следующих принципов налогообложения:

равномерность, понимаемую как равнонапряженность, общность для всех налогоплательщиков правил и норм изъятия налога;

определенность, означающую четкость, ясность, стабильность норм, ставок налогообложения;

простата и удобство, понимаемые в прямом смысле этих слов;

неотягощенность, т.е. умеренность, ограниченность налога суммами, уплата которых ложится тяжким бременем на налогоплательщиков.

Общие принципы построения налоговых систем воплощаются при  их формировании через элементы налогов, которые включают:

   1) объект налога - это имущество, доход, товар,  наследство, подлежащие обложению;

   2) субъект налога - это налогоплательщик, то есть  физическое или юридическое лицо;

   3) источник  налога - т.е. доход из которого выплачивается налог (зарплата, прибыль, доход, дивиденды);

   4) ставка налога - величина налога с единицы  объекта налога;

   5) налоговая льгота - полное или частичное освобождение  плательщика от налога.

В практике большинства государств получили распространение три способа взимания налогов:

1) "кадастровый" -  (от слова кадастр - таблица, справочник), когда объект налога дифференцирован на грyппы по  определенному признакy. Перечень  этих грyпп и их признаки заносится в специальные справочники.  Для каждой грyппы yстановлена индивидyальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта.

   Примером такого  налога  может  слyжить  налог на владельцев транспортных средств.  Он взимается по yстановленной ставке  от мощности транспортного средства, не зависимо от того, использyется это транспортное средство или простаивает. Таким образом, этот способ устанавливает доходность объекта неточно.

2) на основе декларации

Декларация - докyмент,  в котором плательщик налога приводит расчет годового дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то,  что выплата налога производится после полyчения дохода.

   Примером может  слyжить налог на прибыль.

3) y источника

Этот налог вносится лицом  выплачивающим доход, поэтому оплата налога производится до получения дохода налогоплательщиком, причем получатель дохода получает его уменьшенным  на сумму налога.

   Например, подоходный  налог с физических лиц.  Этот  налог выплачивается предприятием  или организацией,  на которой   работает физическое лицо. Т.е.  до выплаты, например, заработной  платы из нее вычитается сyмма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сyмма выплачивается работникy. Этот способ наиболее распространен в нашей стране²

 

1.3. Классификация и виды налогов

 

Налоги весьма разнообразны по видам и образуют довольно разветвленную  совокупность. Попытки унифицировать  налоги, уменьшить количество их видов  пока не имели успеха. Возможно, это  происходит потому, что правительствам удобнее вместо одного большого налога взимать множество не столь больших, в этом случае налоговые поборы станут менее заметными и чувствительными для населения.

Налоги делятся на разные группы по многим признакам. Прежде всего налоги делятся на прямые и косвенные в зависимости от источника их взимания.

Прямые налоги взимаются непосредственно с дохода налогоплательщика так, что он ощущает их в виде недополученного дохода.

Косвенные налоги взимаются иным, менее заметным методом, посредством введения государственных надбавок к ценам на товары и услуги, уплачиваемых покупателем и поступающих в госбюджет. Это в основном акцизные налоги, фискальные монопольные налоги и таможенные пошлины (налог на экспорт и импорт). К косвенным могут быть отнесены также налог на добавленную стоимость и применявшиеся в советские времена налог с оборота и налог с продаж. Косвенные налоги именуют еще безусловными в связи с тем, что они взимаются вне зависимости от конечных результатов деятельности, получения прибыли.

Виды налогов различаются  также в зависимости от характера  налоговых ставок.

Налоговой ставкой называется процент или доля подлежащих к уплате средств, а еще точнее - размер налога в расчете на единицу объекта налогообложения (на рубль дохода, на автомобиль, на рубль имущества и т.д.). В зависимости от налоговых ставок налоги делятся на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Налог называется пропорциональным, если налоговая ставка неизменна, не зависит от величины дохода, от масштаба объекта налогообложения. В этом случае говорят о твердых налоговых ставках на единицу объекта.

При прогрессивном налоге налоговая ставка  налоговая ставка повышается по мере возрастания величины объекта налогообложения.

Ставка регрессивного налога, наоборот,  понижается по мере увеличения объекта налогообложения. Регрессивный налог вводится с целью стимулирования роста дохода, прибыли, имущества.

В зависимости от того, кто  взимает налог и в какой  бюджет он поступает, налоги делятся  на государственные и местные. В свою очередь, при федеральном устройстве государства государственные налоги разделяются на федеральные налоги и налоги субъектов федерации.

В соответствии с Налоговым  кодексом РФ:

 К Федеральным налогам и сборам относятся:

-налог на добавленную стоимость;

-акцизы;

-налог на прибыль предприятия;

-налог на доходы от капитала;

-налог на доходы   физических лиц;

-единый социальный налог;

-государственная  пошлина;

-таможенные пошлины  и сборы;

-налог на  использования недрами;

-налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

сбор за право пользования  объектами животного мира и водными  биологическим ресурсами;

-лесной налог;

-водный налог;

-экологический налог;

-федеральные лицензионные сборы;

К Региональным налогам  и сборам относятся:

                   -налог на имущество предприятия;

-транспортный налог;

-налог с продаж;

-региональные лицензионные сборы;

-дорожный налог;

-налог на игорный бизнес;

-налог на недвижимость;

К местным налогам  и сборам относятся:

-налог на землю;

-налог на имущество физических лиц;

-налог на рекламу;

-местные лицензионные сборы;

-налог на  наследование или дарение.

Если же в качестве классификационного признака налогов рассматривать, кто  есть налогоплательщик, т.е. субъект  налогообложения, то различают налоги на юридических и физических лиц.

 

 

 

 

 

  

 

 

 

 

 

 

<

p> 

 

 

 

 

 

      2. Налоговая система и ее функции

 

2.1. Понятие налоговой  системы

 

 Налоговая система  представляет собой совокупность  предусмотренных налогов, принципов,  форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты  и применения мер по обеспечению  их уплаты, осуществления налогового  контроля, а также привлечения  к ответственности и мер ответственности  за нарушение налогового законодательства.

 Система налогов –  это совокупность налогов, сборов, пошлин и других приравненных к налогам платежей, взимаемых на территории государства в тот или иной период времени. Основными налогами, посредством которых формируется преобладающая масса бюджетных доходов, как в российской, так и мировой практике являются: НДС, акцизы, налог на прибыль (доход) юридических лиц, подоходный налог с физических лиц; таможенныые пошлины, платежи в социальные фонды, налог с продаж.

Налоговый механизм – понятие  более объемное, чем налоговая  система, представляет собой совокупность всех средств и методов организационно-правового  характера, направленных на выполнение налогового законодательства. Посредством  налогового механизма реализуются  налоговая политика государства, формируются  основные количественные и качественные характеристики налоговой системы, ее целевая направленность на отношение  конкретных социально-экономических  задач.

Наиболее важную роль в  налоговом механизме имеет налоговое  законодательство, а внутри него –  механизм налогообложения (уровня налоговых  ставок, система льгот, порядок исчисления налогооблагаемой базы, состав объектов налогообложения и другие элементы, связанные с исчислением налогов).

Посредством изменения механизма  налогообложения можно придать  налоговой системе качественно  новые черты, например, изменить ее структуру, не меняя при этом количественного  и видового состава налогов.

 

2.2.  Роль и  функции налоговой системы в  экономической системе общества

 

Исторически налоги рассматривались  и существовали как податные системы. Само их существование порождено  необходимостью покрывать общественные потребности. Данная способность налога определяется как фискальная функция. Фискальная функция долгое время  считалась самодостаточной для  выражения сути и назначения налога. Однако  тяжесть налогового бремени  и полная подчиненность налогообложения  интересам казны приводит к тому, что налогоплательщики не только не выполняют возложенных на низ  налоговых  обязательств, но и изыскивают законные и незаконные пути ухода  от налогов.

Теоретический потенциал  налога как экономической категории  реализует система налогообложения, которой свойственны  определенные функции.  Система налогообложения, принятая законодательство, - это практический инструмент перераспределения доходов  потенциальных налогоплательщиков, следовательно, именно действующая  система налогообложения  дает представление  о полноте использования присущих налогообложению функций, т.е. о роли налоговой системы. Функциональная результативность системы налогообложения изначально предопределена сущность объективных экономических категорий «налог» и «налогообложение», т.е. их глубинными родовыми свойствами, которые мы называем внутренним потенциалом категории. Скрытый потенциал экономической категории в системе практического хозяйствования выявляется в процессе реализации функций объективной экономической категории «налогообложение». На поверхности экономической действительности категорию   «налогообложение» мы уже воспринимаем как систему экономических (финансовых) отношений, которая конструируется сознательно с заранее заданными в законе целями. Определить цели – значит раскрыть функциональное содержание системы налогообложения. Полнота реализации потенциальных возможностей категории «налогообложение» в принятой законом конкретной страны и на конкретный период времени концепции налогообложения может существенно различаться. Исходя из экономической природы категории «налогообложение» налоговой системе как таковой присущи две противодействующие экономические функции: фискальная и регулирующая.

В числе налоговых функций  ученые также   называют: фискальную,  распределительную, контрольную, стимулирующую, регулирующую (макроэкономическую), социальную

Посредством фискальной функции системы налогообложения удовлетворяются общенациональные необходимы потребности. Посредством регулирующей функции формируются противовесы излишнему фискальному гнету, т.е. создаются специальные механизмы, обеспечивающие баланс корпоративных, личных и общегосударственных экономических интересов. Конечная цель налогового регулирования – обеспечить непрерывность инвестиционных процессов, рост финансовых результатов бизнеса, а тем самым способствовать росту общенационального фонда денежных средств.

Таким образом, обе налоговые  функции позволяют трансформировать внутренний потенциал налогообложения  из абстрактно воспринимаемой  ее способности  воздействовать на качественные и количественные параметры бизнеса в реальные результаты такого действия.

Фискальная функция состоит  в обеспечении доходов государственной  бюджетной системы и находится  под особым контролем и воздействием государства, в центре его финансовой политики.

Макроэкономическая (регулирующая) функция – это роль налогов и налоговой политики  в системе факторов регулирования макроэкономических процессов, совокупного спроса и предложения, темпов роста и занятости. В условиях России налоговая система проявила себя как фактор ограничения спроса, особенно инвестиционного, углубления   падения производства, формирования безработицы и неполной занятости рабочей силы.

Распределительная функция налоговой системы проявляется в сложном взаимодействии с ценами, доходами, процентом, динамикой курсов акций и т.д. Налоги выступают существенным инструментом распределения и перераспределения национального дохода, доходов юридических  и физических лиц. Распределительная функция налогов влияет на распределение не только доходов, но и капиталов, инвестиционных ресурсов.

Социальная функция налогов носит многоаспектный характер. Само материальное содержание налогов как денежных ресурсов, централизуемых государством и изымаемых из воспроизводственного процесса, несет в себе возможность из обращения на непроизводственные цели. В условиях РФ социальная функция налоговой системы бюджета весьма существенна в силу тех обязательств, которые несло советское государство перед населением и которое «по наследству» перешло к РФ.  Многие  социальные затраты, финансируемые государством за счет налогов (бесплатное образование, здравоохранение и т.д).

Социальная функция  налогов  проявляется  и  непосредственно  через механизмы налоговых льгот  и налоговых ставок, что входит во внутренний механизм действия налога (НДС, налога на прибыль и т.д.).

 Социальная функция  налоговой системы требует детального  исследования как с точки зрения ее усиления, так и с точки зрения устранения  неоправданных льгот и преимуществ, не отвечающих характеру рыночных преобразований, социальным критериям или внутрифедеральным отношениям.

Стимулирующая функция налоговой системы является одной из важнейших, но это самая «трудно настриваемая»  функция. Как и любая другая функция, стимулирующая функция проявляется  через специфические формы и элементы налогового механизма, систему льгот и поощрений,  запретительных или  ограничивающих ставок и другие инструменты налогового механизма и налоговой политики.

Стимулирующая функция налогов  является в современной российской практике слабо реализуемой и  неэффективно используемой.

Контрольная  функция налогов выступает своего рода защитной функцией: она обеспечивает воспроизводство налоговых отношений государства и предприятий, реализацию и действенность силы государственной власти.     Без контрольной функции другие функции налогов неосуществимы или их реализация подрывается в своей основе.

Контрольная функция, опираясь на закон, право, может эффективно реализовываться  только на основе принуждения, подчинения силе государственной власти и закону. Ослабление государственной власти ведет к ослаблению контрольной  функции налоговой системы. И, наооборот, ослабление контрольной функции налогов означает ослабление государственной власти или ведет к такому ослаблению.

В конкретном отношении контрольная  функция налогов проявляется  в обязательном исполнении налогового законодательства, в полноте сбора  налоговых платежей и действенности  и эффективности штрафных  санкций  и ответственности тех, кто не выполняет или не в полной мере выполняет обязательства перед  государством, предписываемые законом.

Контрольная функция налоговой  системы предопределяет и определяет, как и уже отмечено, эффективность  других функций. Следовательно, если контрольная  функция налогов ослаблена, то это  соответственно снижает эффективность  налоговой системы в целом .

 

Заключение

 

Подводя итоги,  определим  основные  цели  современной налоговой  политики  государств с рыночной экономикой.  Они ориентированы на следующие основные требования: - налоги,  а  также затраты на их взимание должны быть по возможности минимальными.  Это условие  наиболее  тяжело дается законодателям  и правительствам в их стремлении сбалансировать бюджеты.  Но так очень легко  свести  налоговую систему лишь к чисто фискальным функциям, забыв о необходимости расширения налоговой базы,  о функциях стимулирования производственной и  предпринимательской деятельности,  поддержки свободной конкуренции;

- налоговая система должна  соответствовать структурной   экономической политике,  иметь   четко  очерченные  экономические  цели;

- налоги должны служить  более справедливому  распределению  доходов,  не допускается двойное  обложение налогоплательщиков;

- порядок  взимания  налогов должен предусматривать  минимальное вмешательство в  частную жизнь налогоплательщика;

- обсуждение проектов  законов о налогообложении должно  носить открытый и гласный  характер.

Этими основными   принципами  необходимо  руководствоваться и  нам при  создании  новой  налоговой  системы.  При  этом,  разумеется, речь идет не о механическом копировании,  а о творческом осмыслении, опирающемся на глубокое изучение истории развития и современного состояния российской экономики.

Но при  этом  любая  налоговая система,  где бы она  ни  применялась и какими конкретными  чертами ни  характеризовалась, должна  отвечать определенным кардинальным требованиям. Первое и важнейшее из них - это  соблюдение принципа равенства  и  справедливости.  Это прежде всего означает:  тяжесть налогового бремени должна распределяться между всеми в равной  (не  одинаковой) мере,  и каждый налогоплательщик обязан вносить свою справедливо определенную долю  в  казну государства.

Под налогом, пошлиной, сбором понимается  обязательный взнос  в  бюджет или во внебюджетный фонд,  осуществляемый в порядке, определенном законодательными актами. Налоги бывают прямыми  и косвенными они различаются  по объекту налогообложения и  по механизму расчета и взимания,  по их роли  в  формировании доходной части бюджета.

Существует ряд общепризнанных принципов  налогообложения, важнейшие  их них: реальная возможность выплаты  налога, его прогрессивный,   однократный   обязательный   характер, простота и гибкость.

Основные функции налогов -  фискальная,  социальная  и  регулирующая. Налоговая политика государства  осуществляется при помощи предоставления физическим  и  юридическим  лицам  налоговых льгот  в  соответствии  с целями государственного  регулирования  хозяйства и социальной сферы.

Одним из главных элементов  рыночной экономики является налоговая  система.  Она выступает главным  инструментом воздействия государства  на  развитие  хозяйства,  определения  приоритетов экономического и социального  развития.  В связи с этим  необходимо,  чтобы  налоговая  система  России была адаптирована к новым общественным отношениям,  соответствовала мировому опыту.

 

 

СПИСОК ЛИТЕРЕТУРЫ

 

1.Абанин М.А. Специальные  налоговые режимы как инструмент  налогового планирования. // Хозяйство  и право, 2010, №10. - С.76-86.

2.Брызгалин А.В. О функциях налогообложения и регулятивном значении налогов в экономике. // Налоги, 2009, №1. - С.16-22.

3.Викуленко А.Е. Налогообложение и экономический рост России. - М.: Прогресс, 2009. - 220с.

4.Гусов В.С. Социальные проблемы налогообложения в России. // Налоги, 2010, №1. - С.35-40.

5.Мачехин В.А. Налоговый кодекс и налоговое планирование. // Законодательство, 2009, №10. - С.45-50.