Налогооблажение коммерческой деятельности
министерство образования и науки российской федерации
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Кемеровский институт (филиал) Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Российский государственный торгово-экономический университет»
Кафедра Финансы и кредит
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине «Налогообложение коммерческой деятельности»
Вариант № 1
Выполнил:
студент гр. ФМв-091
заочного факультета
Ермолаева Т.В.
Проверил:
Ст. препод.Наумкин С.В.
Кемерово
Содержание
1 Понятие налогового планирования, его виды…………………………………… 3
2 Понятие налога и сбора,
3 Задачи………………………………………………………………
Список использованной
1 Понятие налогового планирования, его виды
В экономической литературе
встречаются различные определе
- использование налогоплательщиками всех допустимых действующим законодательством средств, способов и приемов в целях максимального сокращения своих налоговых обязательств;
- планирование себестоимости и расходов
из прибыли с целью
сокращения налоговых платежей и отчислений
в бюджет по действующему
законодательству, извлечение дополнительных
выгод организации путем тонкого и гибкого
применения существующего налогового
законодательства;
- целенаправленная деятельность организации,
ориентированная на
максимальное использование всех нюансов
существующего налогового
законодательства с целью уменьшения
налоговых платежей в бюджет;
- искусство освобождать капитал от налогов.
Налоговое планирование включает следующие элементы:
- налоговое поле - это перечень (совокупность)
налогов, платежей, по
которым организация должна перечислить
в бюджетную систему их прогнозные величины
и сроки выплат;
- налоговый календарь, который предназначен
для прогнозирования и
контроля правильности исчисления и соблюдения
сроков уплаты налогов, а также своевременного
представления отчетности;
- стратегия оптимизации налоговых обязательств,
включая мониторинг
налоговых льгот и механизм их использования;
- налаженный бухгалтерский учет и отчетность,
налоговый учет,
позволяющие получать оперативную
и объективную информацию о
хозяйственной деятельности для оптимального
налогового планирования.
На практике выделяют три основных вида налогового планирования:
- классическое, содержание классического налогового планирования состоит из организации правильного учета и отчетности, планирования экономической деятельности в рамках определенных законом, и своевременной уплаты налогов;
- оптимизационное (минимизационное) налоговое планирование(ОНП), при котором налогоплательщик путем использования и манипулирования существующим законодательством планирует и организует свою экономическую деятельность так, чтобы платить меньше налогов. В рамках ОНП налогоплательщик использует все достоинства и недостатки существующего законодательства, в том числе его несовершенство, сложность и противоречивость При этом он реализует налоговые схемы, которые позволяют применять такие формы экономических действий, налогообложение которых минимально,
- вульгарное (противозаконное) налоговое планирование, при котором налогоплательщик применяет противозаконные методы в целях уменьшения налоговых платежей
В зависимости от характера и масштабов решаемых менеджментом задач налоговое планирование можно подразделить на текущее (тактическое) и перспективное (стратегическое).
К тактическому налоговому планированию относятся планирование сделок, реагирование на налоговые нововведения и т.п. Тактическое налоговое планирование ограничено вопросами текущего года и призвано использовать налоговые льготы и пробелы в законодательстве, учитывать изменения и дополнения в нем.
К сфере стратегического
Составными частями (этапами) НП являются:
1. определение главных принципов;
2. анализ проблем и постановка задач;
3.определение основных инструментов, которые может использовать организация;
4. создание схемы;
5.осуществление финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с разработанной схемой.
Под принципами НП понимаются основные правила, лежащие в его основе.
1. Принцип законности
- соблюдение требований
2. Принцип выгодности - снижение совокупных налоговых обязательств организации в результате применения инструментов НП.
3. Принцип реальности и эффективности - использование возможностей, предоставляемых законодательством, и инструментов, доступных для конкретной организации, которые обеспечивают достижение налоговой экономии в большем размере, чем затраты, связанные с их применением.
4. Принцип альтернативности
- рассмотрение нескольких
5. Принцип оперативности - корректировка процедуры НП с целью учета в кратчайшие сроки вносимых в действующее законодательство изменений.
6. Принцип понятности и обоснованности - требование, чтобы схема была понятна, а все ее составные части имели экономическое и правовое обоснование.
Инструменты НП - налоговые льготы, специальные налоговые режимы, зоны льготного налогообложения на территории Российской Федерации и за рубежом, соглашения об избежании двойного налогообложения и т.д., позволяющие практически реализовать предусмотренные законодательством наиболее выгодные с позиций возникающих налоговых последствий условия хозяйствования.
При осуществлении НП
организация создает определенн
Схема НП представляет собой
оптимальную структуру
Одним из важнейших элементов налогового планирования является организация бухгалтерского и налогового учета: выбранная форма, методология, содержание и способы. Налоговое планирование должно опираться на всю систему бухгалтерского и налогового учета.
Рисунок 1. Ситуационный метод налогового планирования
Балансовые методы и их роль в налоговом планировании.
Для выявления и измерения
- метод микробалансов;
- комбинированный балансовый метод;
- метод микробалансов.
Комбинированный балансовый метод налогового планирования.
В рамках комбинированного метода блок договоров, как исходный, увязывается с блоком хозяйственных операций и с налоговым полем.
Блок хозяйственных операций содержит в себе совокупность приемов кодировки разнообразных хозяйственных действий и ситуаций в виде бухгалтерских проводок. Налоговое поле также отображается комплексом бухгалтерских проводок. Оба указанных блока формируют с помощью специального алгоритма замкнутую систему хозяйственных операций, позволяющую получать финансовый результат в явном виде.
2 Понятие налога и
сбора, структура построения
Согласно ст.8 Налогового кодекса РФ «Под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований».
Государство без налогов существовать не может, так как налоги – один из основных способов формирования доходов бюджетов
Налоги имеют материальную основу, то есть представляют собой реальную сумму денежных средств общества, мобилизуемую государством. Эта часть национального дохода образует финансовые ресурсы государства, которые используются для социально- экономических, военно- политических и других мероприятий.
Таким образом, налоги как экономическая категория выражают денежные отношения, проявляющиеся в процессе изъятия части стоимости национального дохода в пользу общегосударственных потребностей.
В настоящее время налоги выполняют следующие функции:
• фискальная функция. Основная, характерная для всех государств, так как с ее помощью создаются государственные денежные фонды;
• регулирующая функция. Означает, что налоги как активный участник распределительных процессов оказывают влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения;
• распределительная функция. Означает, что налоги являются одним из главных рычагов первичного распределения и перераспределения национального дохода;
• контрольная функция. Означает, что с помощью налогов осуществляется контроль за ведением хозяйственно – финансовой деятельности, соблюдением финансовой и налоговой дисциплины, целевым расходованием средств и т. д.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:
1) организации и физические
лица, признаваемые в соответствии
с настоящим Кодексом
2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налоговыми агентами;
3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);
4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации);
Согласно п.6 ст.3 НК РФ,
законодательное закрепление
В соответствии со ст.17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
1) субъект налогообложения;
2) объект налогообложения;
3) налоговая база и налоговый период;
4) налоговая ставка;
5) порядок исчисления налога;
6) порядок и сроки уплаты налога.
В связи с тем, что элементы налога имеют разный правовой статус (одни обязательно должны быть предусмотрены в законодательном акте по налогам и сборам, другие нет), выделяют три основные группы элементов: существенные, факультативные и дополнительные.
Субъект налогообложения - физическое или юридическое лицо, которое формально обязано уплатить налог или сбор.
Понятие организации дано в п. 2 ст. 11 НК РФ. Организации -- это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации. Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций не являются юридическими лицами и, согласно ст. 55 Гражданского кодекса РФ, не участвуют самостоятельно в имущественных отношениях.
В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ объектом налогообложения являются реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Определение налоговой базы дано в ст. 53 НК РФ, согласно которой налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.
Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (например, на доход физического лица).
Ставки по региональным
и местным налогам
Выделяют следующие виды ставок:
1) твердые ставки (специфические ставки) - устанавливаются в абсолютных величинах к налоговой базе;
2) пропорциональные ставки (адвалорные ставки) - устанавливаются в едином проценте от налоговой базы;
3) комбинированные ставки (смешанные ставки).
Порядок уплаты налога представляет собой установленную актами законодательства о налогах и сборах определенную последовательность действий, которые налогоплательщик должен совершить, чтобы исполнить налоговую обязанность (ст.ст.57,58 НК РФ). При этом законодатель определяет следующие особенности определения порядка уплаты:
- уплата налога производится единовременно или по частям;
- уплата налога производится самим налогоплательщиком или налоговым агентом.
Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
К факультативным относят такие элементы, которые хотя и не влияют на наличие обязанности уплачивать налог, однако повышают гарантии его уплаты, делают закон более гибким по отношению к различным категориям налогоплательщиков.
Третью группу элементов налогов составляют те элементы, которые не предусмотрены в обязательном порядке для установления налога, но так или иначе должны или присутствуют при установлении налогового обязательства -- дополнительные элементы налога.
К данной группе элементов, в частности, относятся:
- предмет налога. Предмет
налога представляет собой
- масштаб налога. Представляет собой определенную физическую характеристику или параметр измерения объекта налога, к примеру мощность автомобиля и др.
- единица налога также необходима для установления налоговой базы и данный элемент тесно связан с масштабом налога.
- источник налога. Источник налога - это тот резерв, соответствующий экономический показатель, за счет которого производится уплата налога.
- налоговый оклад. Сумма налога, причитающаяся взносу в бюджет, именуется налоговый оклад.
Задача № 1
Организация в I квартале текущего года отгрузила продукцию на 826 тыс. руб. (в том числе НДС — 126 тыс.руб.). Продукция оплачена на 600 тыс. руб. денежными средствами, а на 226 тыс. руб. покупатель выдал простой вексель со сроком оплаты 15 апреля текущего года.
В налоговом периоде приобретены и оприходованы материалы на 472 тыс. руб. (включая НДС — 72 тыс. руб.), из которых оплачено только 354 тыс. руб. (в том числе НДС — 54 тыс. руб.). Получен аванс в сумме 120 тыс. руб.
За отчетный период организация оплатила рекламу на телевидении — 11 800 руб. (включая НДС — 1800 руб.), в Интернет — 3540 руб. (в том числе НДС — 540 руб.). Организация оплатила рекламное объявление в газете о проведении благотворительного мероприятия — 2360 руб. (в том числе НДС — 360 руб.).
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Вычету подлежат:
1800
72.000
540
Аванс 120*18/118=18,31
В бюджет 69.970 руб.
Задача № 2
В августе организация реализовала предприятиям розничной торговли следующую алкогольную продукцию:
1 августа — водку 40% — 10 тыс. бутылок (0,5 литра);
5 августа — настойку Рябиновая 30% — 8 тыс. бутылок (0,5 литра);
8 августа — настойку Клюквенная 30% — 2 тыс. бутылок (0,5 литра);
14 августа — водку 40% — 10 тыс. бутылок (0,5 литра);
20 августа — вино шампанское — 15 тыс. бутылок (0,7 литра);
22 августа — водку 40% — 8 тыс. бутылок (0,5 литра);
24 августа — вино шампанское — 5 тыс. бутылок (0,7 литра);
29 августа — настойку Рябиновую 30% — 3 тыс. бутылок (0,5 литра).
Емкость тары: по вину шампанскому — 0,7 л, по водке и настойке — 0,5 л.
Исчислите акциз. Укажите сроки представления декларации в налоговые органы и сроки уплаты акциза в бюджет.
Акциз за 1 л безводного спирта 231 руб., вино - 18 руб. за 1 литр.
За вино 20.000*0,7*18=252.000 руб.
За крепкий алкоголь
10*0,5*0,4+0,3*8*0,5+0,3*2*0,
Итого 1996050 руб.
Начисляется налог за 1 месяц.
Задача № 3
Табачная фабрика в отчетном периоде произвела 5000 пачек сигарет с фильтром и 2000 пачек сигарет без фильтра. 200 пачек сигарет без фильтра было использовано в качестве натуральной оплаты труда работников. 800 пачек сигарет с фильтром было безвозмездно передано поставщику оборудования. Остальные сигареты били реализованы.
Сигареты с фильтром были реализованы по розничной цене 35 руб. за пачку, а сигареты без фильтра по розничной цене 18 руб. за пачку. Максимальная розничная цена отчетного периода составила по сигаретам с фильтром — 50 руб. за пачку, по сигаретам без фильтра — 30 руб. за пачку.
Исчислить сумму акциза подлежащую внесению в бюджет.
Налог на сигареты с фильтром 280 руб. за 1000 шт. + 7% от цены
Налог на сигареты без фильтра 250 руб. за 1000 шт. + 7 % от цены.
В пачке 20 шт.
Сигареты с фильтром
5000*20=100.000 шт.
Акциз 280*100+0,07*50*5000=45.500 руб.
Сигареты без фильтра
2000*20=40.000 шт.
Акциз 250*40+0,07*30*2000=14200 руб.
В бюджет необходимо заплатить 59700 руб.
Список использованной литературы
1 Налоговый кодекс [Текст] – Кнорус, 2011
