Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Налогооблажение прибыли

Министерство образования и науки Российской Федерации

федеральное государственное автономное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Кафедра финансов и кредита

(наименование кафедры)

(№ личного дела, фамилия, имя, отчество студента)

Институт

ЗФЭИ

курс

группа

Финансы и кредит

(код и наименование направления подготовки/специальности)

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине

Налоги и налогообложение

На тему

Вариант № 4.Налогооблажение прибыли

(№ темы и наименование темы)

__________________________ _____________________

Работа допущена к защите

(подпись руководителя)

(дата)

Признать, что работа

выполнена и защищена с оценкой

Руководитель

Д.э.н , профессор

(должность)

(подпись)

(инициалы, фамилия)

(дата)

2013г

Содержание

Введение…………………………………………………………………………с.3

Налогообложение прибыли…………………………………………………….с.4

Заключение……………………………………………………………………..с.16

Задачи…………………………………………………………………………...с.18

Список литературы……………………………………………………….........с.22

Введение

Тема налогообложения прибыли в настоящее время является весьма актуальной и определяется следующими решающими факторами:

-во-первых, само налогообложение прибыли предприятий, учреждений, организаций различных форм собственности играет немаловажную роль в условиях рыночных отношений в России, так как оказывает огромное влияние на всю финансово-хозяйственную деятельность предприятий;

-во-вторых, налог на прибыль (доходы) предприятий, учреждений, организаций в системе налогов Российской Федерации занимают важное место, являясь одним из наиболее доходных налоговых источников.

Анализ изменений налогового законодательства, произошедших в текущем столетии, позволяет сделать вывод о том, что основы российской налоговой системы сформированы во многом с учетом лучшей мировой практики в области налоговой политики. Вместе с тем эффективность и результативность функционирования российской налоговой системы хотя и соответствуют нынешнему уровню развития экономики, но все же далеки от ожидаемых.

Налогообложение прибыли

Налогообложение прибыли регулируется гл. 25 Налогового кодекса России с изменениями и дополнениями. Налог на прибыль один из основных видов налогов, которые пополняют региональные бюджеты. Согласно ст.246 НК РФ плательщиками налога на прибыль являются: •Юридические лица РФ всех форм собственности; •Представительства иностранных юридических лиц или те компании, кто просто получает доход от источников, которые расположены в РФ. В соответствии со ст. 247 НК РФ, объектом налогообложения является прибыль, которую получил налогоплательщик. Под прибылью следует понимать разницу между полученными в отчетном периоде доходами и произведенными в этом же отчетном периоде расходами. Прибыль, которая подлежит обложению налогом, определяется с начала года нарастающим итогом. Согласно ст. 248 НК РФ, доходы — это выручка от реализации, которая получена, как по основному виду деятельности, так и от внереализационных доходов, а так же выручка, полученная от других видов деятельности. Следует отметить, что все доходы, при определении базы налогообложения, начисляются без Акциза и без НДС.

Существуют операции, определение дохода от которых имеет свои особенности:

•доходы, которые получены от долевого участия в прочих организациях;

•доходы от деятельности, которая связана с эксплуатацией объектов обслуживающих хозяйств и производств;

•доходы, которые получены от договоров доверительного управления имуществом;

•доходы, которые получены от передачи имущества в уставный капитал;

•доходы, полученные участниками договора обычного товарищества; •доходы, которые получены согласно договоров по уступке или переуступке права требования;

•доходы от операций с ценными бумагами;

•доходы от курсовой разницы;

•доходы от предоставления прав интеллектуальной собственности. Под расходами, согласно ст. 252 НК РФ, понимают все затраты должны иметь документальное подтверждение, так же они должны быть обоснованы сточки зрения экономики предприятия. Расходы делятся на производственные (стоимость сырья и материалов, зарплата сотрудников, амортизация основных средств и др.) и на внереализационные (судебные сборы, отрицательная курсовая разница, арбитражные пошлины и др.). Кроме того, в ст. 270 НК РФ приведен список расходов, которые не включаются в затраты предприятия при определении базы налогообложения прибыли.

К таким расходам относятся, например, взносы в уставный фонд, начисленные дивиденды, пени и штрафы, которые уплачены в бюджет, затраты, которые связаны с переоборудованием и модернизацией основных фондов, погашение кредитов и др.

Если в отчетном периоде определен отрицательный результат, т.е., когда расходы превышают доходы, то налоговая база в данном периоде признается равной нулю. В целях налогообложения убытки принимаются в особом порядке, это порядок регулирует ст. 283 НК РФ. Так, например, плательщик, который понес убытки, имеет право уменьшить на сумму убытков базу налогообложения последующих налоговых периодов. Важно помнить, что исчисление базы налогообложения, согласно ст. 313 НК РФ, происходит на основании данных налогового учета.

Налог на прибыль не начисляется на прибыль тех плательщиков, которые переведены на упрощенную систему налогообложения, на единый налог на вмененный доход (ЕНВД), а также на прибыль предприятий, которые являются плательщиками сельскохозяйственного налога.

В соответствии со ст. 271 и 272 НК РФ, налог на прибыль рассчитывается двумя способами учета доходов и расходов: методом начисления и кассовым методом.

При методе начисления, как доходы, так и расходы учитываются в том периоде, когда они возникли, независимо от того, когда фактически поступили, или были выплачены деньги.

При кассовом методе доходы признаются в тот момент, когда деньги поступили на расчетный счет или в кассу субъекта хозяйствования, а расходы признаются в тот момент, когда субъект хозяйствования погасил свое обязательство перед поставщиком.

Основная ставка налога на прибыль, в соответствии со ст. 284 НК РФ, равна 20 процентам. Сумма налога в размере 2 процентов подлежит перечислению в федеральный бюджет РФ, а 18 процентов подлежит перечислению в региональный бюджет. Для некоторых видов деятельности ставка налога на прибыль, который подлежит зачислению в бюджеты субъектов РФ, специальными законами этих субъектов может быть понижена, но она не может быть ниже 13,5 %. Особый порядок предусмотрен и для налогообложения налогом на прибыль дивидендов.

В соответствии со ст. 285 НК РФ налоговым периодом считается календарный год. Налоговый период делится на четыре отчетных периода: первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и год. В свою очередь, отчетные периоды для налогоплательщиков, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи, считаются месяц, два месяца, три месяца и так до окончания календарного года.

Согласно ст. 286 и 287 НК РФ, по результатам отчетного периода налогоплательщики должны исчислить сумму авансового платежа, рассчитанного исходя из существующей ставки налога и прибыли, которую рассчитывают нарастающим итогом. Сумма налога на прибыль по итогам работы первого квартала равна сумме налога от прибыли, которая получена в первом квартале текущего года. Авансовый платеж за полугодие равен сумме налога от прибыли, которая получена за полугодие, за вычетом суммы авансового платежа, уплаченной за первый квартал. Сумма налога на прибыль, по итогам работы за девять месяцев, равна сумме налога на прибыль за девять месяцев за минусом суммы налога, которая была уплачена за первый квартал и полугодие. На протяжении каждого отчетного периода предприятия осуществляют ежемесячные авансовые платежи. Для этого, после окончания отчетного периода, нужно вывести сумму налога на прибыль, а затем ее нужно сравнить с суммой ежемесячных платежей, которые были сделаны в этом периоде. Если сумма ежемесячных авансовых платежей оказалась меньше итоговой суммы налога на прибыль, предприятие обязано разницу доплатить в бюджет. Если же образовалась переплата, то она будет учтена в уплате налога будущих периодах.

Суммы ежемесячного авансового платежа исчисляется следующим образом:

• за три месяца 1 квартала года уплачивается авансовый платеж, сумма которого равна сумме налога, уплаченной в последнем квартале предыдущего года.

• за каждый из трех месяцев 2 квартала года уплачивается 1/3 от суммы авансового платежа за первый квартал.

• за каждый из трех месяцев 3 квартала года уплачивается 1/3 от суммы авансового платежа по итогам полугодия, за вычетом авансового платежа по результатам работы первого квартала.

• за каждый их трех месяцев 4 квартала года уплачивается 1/3 от суммы авансового платежа по итогам девяти месяцев за минусом авансового платежа по результатам полугодия.

Субъекты хозяйствования могут стать плательщиками ежемесячных авансовых платежей, которые определяются согласно фактически полученной прибыли. Для этого они должны уведомить об этом свою налоговую инспекцию, причем сделать это они должны до 31 декабря года, который предшествует году перехода. При этом авансовые платежи будут исчисляться согласно фактически полученной прибыли и существующей ставки налога.

Налоговым Кодексом предусмотрено, что авансовые платежи могут платить 1 раз в квартал:

• субъекты хозяйствования, выручка от реализации которых, без НДС, в течение четырех предыдущих кварталов не превышала в среднем десяти миллионов рублей за квартал;

• автономные и бюджетные учреждения;

• иностранные компании, которые осуществляют в РФ свою деятельность через постоянные представительства;

• организации, которые не имеют своей целью проводить коммерческую деятельность, соответственно они не имеют дохода от реализации;

• участники простых товариществ;

• инвесторы, которые инвестируют соглашения о разделе продукции;

• приобретатели, которые имеют выгоду по договорам доверительного управления.

По итогам года налог должен быть уплачен не позднее 28 марта следующего года. Авансовые платежи по итогам отчетного периода должны быть уплачены в срок не позднее 28 дней после окончания отчетного периода. Ежемесячные авансовые платежи должны быть уплачены до 28-го числа каждого месяца. Налогоплательщики, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают их в срок до 28-го числа месяца, который следует за месяцем, начисления налога. Все уплаченные ежемесячные суммы авансовых платежей, принимают участие в расчете авансовых платежей по итогам отчетного периода, точно так же, как и авансовые платежи по итогам отчетного периода принимают участие в расчетах налога по итогам налогового периода.

Согласно ст. 2879 НК РФ, все юридические лица, должны предоставлять в налоговую инспекцию декларации по налогу на прибыль по итогам отчетных и налоговых периодов, причем делать это они должны независимо от того, имеют ли они налогооблагаемый доход. Декларацию по налогу на прибыль по итогам налогового года необходимо предоставлять в срок не позднее 28 марта следующего года. Некоммерческие организации, сдают декларацию упрощенной формы. Предприятия, которые отчетным периодом считают квартал, полугодие и девять месяцев, должны отчитаться в срок до 28 апреля, до 28 июля и до 28 октября. Организации, для которых отчетными периодами является месяц, отчитываются до 28 числа следующего месяца.

Налог на прибыль является шедулярным (доход делится по частям - шедулам в зависимости от источника дохода) налогом. До 2002 г. выделялись следующие виды прибыли (доходов), которые облагались налогом по разным ставкам: прибыль от основной (производственной) деятельности; доходы от участия в других предприятиях; доходы (дивиденды, проценты) по ценным бумагам; доходы от видеопоказа, видеопроката и связанной с ними деятельности. В дополнительные шедулы могла быть выделена прибыль от видов деятельности, облагаемых повышенным налогом по решению субъекта Федерации: прибыль от посреднических операций и сделок; прибыль от страховой деятельности; прибыль от отдельных банковских операций и сделок.

Главой 25 Налогового кодекса РФ количество шедул сокращено до трех: прибыль от основной деятельности; дивиденды; доход от отдельных видов долговых обязательств.

В 2009 году произошли существенные изменения механизма исчисления и взимания налога на прибыль организаций. Изменения, внесенные в Налоговый кодекс Российской Федерации в 2008 году, предусматривали следующее: начиная с 1 января 2009 года ставка налога на прибыль организаций снижена с 24 процентов до 20 процентов;в четвертом квартале 2008 года, вопреки общему правилу и не дожидаясь начала нового налогового периода, налогоплательщики получили право перейти на уплату налога по фактически полученной прибыли и отказаться, таким образом, от уплаты авансовых платежей, рассчитанных исходя из достигнутого уровня прибыли за предыдущий отчетный период (9 месяцев).

В 2008 году была, по сути, проведена масштабная реформа налога на прибыль организаций, которая помимо снижения налоговой ставки, принятия иных решений, в значительной степени относилась к изменению системы начисления амортизации. Поэтому в ближайшие годы необходимо оценить результаты проведенных преобразований, а также (в случае необходимости) внести отдельные изменения в Налоговый Кодекс, направленные на корректировку установленного порядка.

Расчет налога на прибыль:

Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль x Налоговая ставка

Налогооблагаемая прибыль = Налогооблагаемые доходы – Вычитаемые расходы–Убытки прошлых лет.

Налогооблагаемые доходы :

1. доходы, связанные с реализацией товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и приобретенных ;

2.внереализационные доходы:

•положительные курсовые разницы;

•положительные суммовые разницы;

•доходы (прибыль) прошлых лет, выявленные в отчетном году;

•штрафы, пени;

•имущество, полученное безвозмездно;

•проценты по коммерческим кредитам и векселям;

•стоимость ценностей полученных при ликвидации ОС;

•стоимость ценностей, выявленных при инвентаризации;

•списанная кредиторская задолженность;

•полученные дивиденды;

•полученные проценты по займам;

•доходы от участия в совместной деятельности и пр.

В статье 251 НК РФ приведен полный перечень доходов, которые не учитываются при определении налогооблагаемой базы. Все остальные доходы, не вошедшие в данный перечень, подлежат обложению налогом на прибыль в обычном порядке.

Наиболее часто встречаемые необлагаемые доходов:

•суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при использовании метода начисления;

•суммы полученных кредитных (заемных) средств;

•стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;

•денежные средства или стоимость имущества, поступившего посреднику в связи с исполнением обязательств по посредническому договору (исключением является собственное вознаграждение посредника); •стоимость имущества, полученного в виде залога или задатка;

•стоимость неотделимых улучшений основных средств, предоставленных по договору безвозмездного пользования;

•стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором;

• средства целевого финансирования и гранты (при выполнении требований п.1 ст. 251 НК РФ).

Налогом на прибыль не облагается стоимость имущества, которое получено безвозмездно:

•от физического лица, доля которого в уставе организации более 50 %;

•от другой организации, доля которой в уставе организации-получателя более 50 %;

•от другой организации, если доля организации-получателя в ее уставном капитале более 50 %. Данное имущество не может быть передано третьим лицам в течении одного года. В противном случаи налог должен быть уплачен в общем порядке.

Расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль (вычитаемые расходы):

1.Материальные расходы;

2.Расходы на оплату труда:

-заработная плата персонала;

-премии;

-доплаты;

-компенсации за неиспользованный отпуск;

-единовременные вознаграждения за выслугу лет;

-расходы на оплату труда сотрудников по договорам гражданско-правового характера;

-платежи по договорам обязательного и добровольного страхования;

-расходы на оплату труда за время вынужденного простоя;

-начисления работникам при сокращении штата или реорганизации организации;

-расходы на создание резерва на предстоящую оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет;

- затраты работников на уплату процентов по займам на строительство или приобретение жилья и др.

3.Амортизация основных средств.

4.Прочие расходы, связанные с производством и реализацией:

-аренда имущества;

-консультационные, информационные, юридические и аудиторские услуги;

-реклама;

-компенсация за пользование личным транспортом в служебных целях;

-командировочные расходы;

-представительские расходы;

-подготовка и переподготовка кадров;

-страхование имущества;

-права на использование баз данных и программ для ЭВМ. 5.Внереализационные расходы:

-проценты по кредитам и займа;

-проценты по ценным бумагам;

-отрицательная курсовая разница;

-судебные расходы и арбитражные сборы;

-расходы по формированию резерва по сомнительным долгам;

-штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

-недостачи материальных ценностей, в случаи отсутствия виновных лиц;

-убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;

-потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций;

-списанная дебиторская задолженность.

В соответствии со ст. 270 НК РФ к расходам, не учитываемым при расчете налога на прибыль, относятся:

•пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет или государственные внебюджетные фонды;

•суммы взноса в уставный капитал;

•суммы налога и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;

•суммы вознаграждений и выплат членам совета директоров;

•суммы отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги (кроме отчислений, производимых профессиональными участниками рынка ценных бумаг);

•суммы убытков по объектам обслуживающим производства и хозяйства, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы; •суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при методе начисления;

•средства и иное имущество, которые переданы по договорам займа или кредита;

•суммы добровольных членских взносов в общественные организации; •стоимость безвозмездно переданного имущества, включая расходы по передаче;

•суммы платы нотариусу за нотариальное оформление сверх установленных тарифов;

•суммы отрицательной разницы от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости;

•стоимость имущества, переданного в рамках целевого финансирования;

• материальная помощь работникам;

• премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения или целевых поступлений;

•полное или частичное погашение кредитов, предоставленных работникам на приобретение жилья;

•оплата дополнительно предоставляемых отпусков (не предусмотренным действующим законодательством), но установленных в коллективном договоре;

•единовременные пособия по уходу на пенсию, надбавки к пенсии;

•оплата путевок на лечение или отдых;

•оплата посещения культурно-зрелищных или спортивных мероприятий; •оплата подписки на литературу, не являющуюся нормативно-технической или используемой в производственных целях;

•оплата проезда к месту работы и обратно, если такой проезд не обусловлен технологическими особенностями производства и положениями коллективного (трудового) договора;

•предоставление льготного питания или бесплатного, если оно не предусмотрено действующим законодательством и коллективным (трудовым) договором;

•оплата товаров для личного потребления работника и иные аналогичные расходы, производимые в пользу работника.

Заключение

Таким образом, налог на прибыль – основополагающий этап всей налоговой системы любого современного государства. Налог на прибыль взимается как для юридических лиц (чаще всего), так и с физических (в отдельных случаях).

По сути, налог на прибыль – это определенный процент от доходов предприятия, который взимается налоговой службой и передается в бюджет страны, откуда полученные средства распределяются на поддержание тех или иных государственных структур, включая пенсионные фонды, обслуживание правительственных объектов, оплату и поддержку служб первой необходимости, больницы и службы скорой помощи, полицейские участки, поддержание государственной армии и на поддержку многих других государственных структур. Обычно процесс взимания налога на прибыль осуществляется непосредственно руководством или же (чаще всего) бухгалтерским отделом предприятия и подается в налоговую службу с прикреплением всех необходимых документов, свидетельствующих о реальных доходах предприятия на промежуток равный установленному сроку работы предприятия, с начала предыдущей подачи налоговых сборов.

Сущность налога на прибыль определяется его необходимостью взыскания, для осуществления поддержки перечисленных ранее государственных структур. Стоит отметить, что процент, который обязана выплачивать компания, занимающаяся предпринимательской или производственной деятельностью, может быть разным. К примеру, более низкому налогообложению подлежат производственные компании, а так же научно-технические предприятия.

К сожалению, не редки случаи, особенно в России, когда организация, в целях увеличить общую прибыль, намерено не платит налоги. Для этого применяются самые разнообразные методы. К примеру, многие предприниматели не оформляют своих сотрудников на работу официально, а ведут так называемую «черную бухгалтерию». Это освобождает компанию от обязанности удерживать определенный процент с заработной платы сотрудников, для передачи их в налоговую службу. Помимо этого, юридические лица ищут всевозможные лазейки в законах, для того, чтобы снизить налоговую ставку до минимума на «полулегальных» основаниях. Не редки случаи, когда компания пытается избежать документированных перечислений, а работает исключительно за наличный расчет, без выдачи необходимых документов, опять же с целью уклониться от уплаты налогов. В целях борьбы с такими неплательщиками, регулярно устраиваются налоговые проверки, однако, не всегда они что-либо выявляют.

Плательщик определяет сумму налога самостоятельно на основании данных специального налогового учета, ведение которого регламентировано гл.25 Налогового кодекса РФ. Налог рассчитывается, как правило, ежеквартально. В течение отчетного периода вносятся ежемесячные либо ежеквартальные авансовые платежи, их размер определяется методом "от достигнутого".

Задача 1

Организация оплатила в мае две туристические путевки стоимостью 30000 руб. каждая для своего сотрудника – резидента РФ и его супруги, не работающей в этой организации.
Зарплата сотрудника составляет 10000 руб./мес.
В начале года сотрудник подал заявление в бухгалтерию организации с просьбой предоставить ему стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.

Задание: определить сумму НДФЛ, удержанную у сотрудника в июне.

Решение:

Определим налоговую базу за январь-апрель:

Стоимость туристических путевок, оплаченных организацией, не освобождается от налогообложения в соответствии со статьёй 217 п.9 НК РФ.

Налоговая база:

10000*4 = 40000 руб.;

Сумма удержанного налога за январь-апрель:

40000*13% = 5200 руб.;

Сумма, начисленная за январь-май (налоговая база за январь-май):

10000*5+30000 = 80000 руб.;

Стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. отменен с 1 января 2012 г.

Сумма удержанного налога за январь-май:

80000*13% = 10400 руб.;

С учетом ранее удержанной суммы налога налогоплательщика, причитается к удержанию:

10400-5200 = 5200 руб.;

Сумма удержанного налога не может превышать 50% от денежной выплаты, следовательно, в мае следует произвести удержание налога в сумме 5000 (10000*50%). А сумму задолженности по налогу в размере 200 руб. перенести на июнь.

Налоговая база за январь-июнь:

30000+10000*6= 90000 руб.

Сумма удержанного налога за январь-июнь:

90000*13% = 11700руб.

Сумма НДФЛ в июне:

11700-10400 = 1 300+200 = 1 500

Ответ: сумма НДФЛ, в июне составила 1 500 рублей.

Задача 2

Организация игорного бизнеса является владельцем семнадцати игровых автоматов и одной букмекерской конторы.
Игровые автоматы зарегистрированы и расположены в регионе, где установлены минимальные процентные ставки налога на игорный бизнес, а букмекерская контора – в регионе с максимальными ставками.

Задание: определить размер налога на игорный бизнес за год.

Решение:

Налоговая база по каждому объекту налогообложения определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Ставки налога для организации с учетом регистрации и расположения игровых автоматов и букмекерской конторы:

За один игровой автомат – 1 500 рублей;

За одну букмекерскую контору – 125000.

Определим размер налога на игорный бизнес за год:

(17*1 500 + 1*125000)*12 = 1806000 руб.

Ответ: размер налога на игорный бизнес за год составит 1806000 рублей.