Налогообложение физических лиц. 6

Федеральное агентство по образованию Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

Пермский  государственный технический университет 
 
 
 
 
 
 
 
 

Контрольная работа

по дисциплине: «Налоговая система, политика»

на тему: «Налогообложение физических лиц» 
 
 
 
 
 
 

Выполнила студентка

Гуманитарного факультета

заочного  отделения

 II курса   ЭУ-09С группы

Дробышева Валентина

Сергеевна

Проверил: Марков Максим

Анатольевич 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2011 год

СОДЕРЖАНИЕ 
 
 

Введение…………………………………………………………………………3

1. Основные виды налогов взимаемых с населения…………………………..4

      1.1 подоходный налог…………………………………………………….4

      1.2 налоги на имущество………………………………………………….6

      1.3 регистрационный сбор………………………………………………..10

      1.4 курортный сбор………………………………………………………..10

2. Особенности  налогообложения иностранных граждан…………………….11

Заключение……………………………………………………………………….13

Список  использованных источников…………………………………………...14 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

  Налоги  являются одним из основных финансовых инструментов рыночной экономики, финансовой основой бюджетов разных уровней. Они оказывают существенное влияние на денежное обращение, ценообразование, формирование фондов потребления и накопления, осуществление инвестиционной политики, распределение прибыли, социальное положение населения.

  Проведение  рыночных преобразований в России невозможно без создания эффективной системы  налогообложения. Проблемы бюджета, бюджетного процесса неразрывно связаны с налоговой  системой.

  Источником  налогов является созданная в процессе производства стоимость - национальный доход. Первичное распределение национального дохода дополняется вторичным распределением, или перераспределением, где налогам принадлежит важное место.

  Участвуя  в процессе перераспределения новой  стоимости, налоги выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений, которая формирует их общественное содержание.

  Кроме общественного содержания, налоги имеют  материальную основу, представляют собой  часть денежных доходов, национального дохода, отчужденную государством.

  Налоги  составляют значительную долю в доходной части бюджетов различных уровней. Зачисление налоговых поступлений  в бюджеты разного уровня и  во внебюджетные фонды осуществляется в порядке и на условиях, определяемых системой законодательства РФ о налогах и сборах, а также законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации.

  Целью данной контрольной работы является изучение основных видов налогов  взимающихся с физических лиц, а  также особенности налогообложения иностранных граждан.

1. Основные виды  налогов взимаемых  с населения.

  В соответствии со ст. 2 Закона "Об основах  налоговой системы в Российской Федерации" "совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых  в установленном порядке, образует налоговую систему", налоги в России разделены на три вида в зависимости от уровня их установления и изъятия и в соответствии с изменениями, предусмотренными в проекте налогового кодекса:

  1. федеральные (на уровне России);

  2. региональные (на уровне регионального органа государственной власти);

  3. местные (на уровне органа местного  самоуправления).

  Федеральные налоги. Перечень, размеры ставок, объекты налогообложения, плательщики федеральных налогов, на лотовые льготы и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетные фонды устанавливаются законодательными актам РФ и взимаются на всей ее территории.

  Региональные  налоги. Такие налоги, как налог на имущество предприятий, лесной налог устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей территории. При этом конкретные ставки налогов определяются региональными органами государственной власти, если иное не будет установлено законодательными актами РФ

Местные налоги и сборы. В соответствии со статьей 14 НК РФ местными налогами будут являться: налог на имущество физических лиц, налог на имущество переходящее в собственность по наследству и дарению, курортные и регистрационные сборы. О них и пойдет речь в данном разделе. 

1.1 Подоходный налог

Общие положения. Подоходный налог с физических лиц является основным налогом, который уплачивают физические лица практически со всех видов дохода, полученных в течение года.

      Налог уплачивается в сроки, установленные  законодательством, нарастающим итогом с начала года с зачетом ранее  внесенных сумм. Налог с заработной платы удерживается работодателями. Граждане, имевшие в течение года доходы не только от выполнения трудовых и приравненных к ним обязанностей по месту основной работы (службы, учебы), обязаны представлять в налоговые органы декларацию о доходах.

      Если  международными договорами РФ или бывшего  СССР установлены иные правила налогообложения  отдельных категорий граждан, то применяются правила международного договора.

      Индивидуальные  предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, платят подоходный налог в форме уплаты годовой стоимости патента.

Плательщики. Граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства: находящиеся в РФ не менее 183 дней в календарном году – по доходу от источников РФ и за ее пределами; находящиеся на территории РФ менее 183 дней в календарном году – только по доходу от источников РФ.

Объект  обложения. Совокупный облагаемый доход, полученный в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды.

Датой получения дохода является дата выплаты  дохода (включая аванс), либо перечисления дохода, либо дата передачи дохода в  натуральной форме.

Доход в иностранной валюте в целях  налогообложения пересчитывается  в рубли по курсу ЦБ РФ на день получения.

Доходы, не подлежащие обложению  
- Проценты и выигрыши по государственным ценным бумагам и по бумагам органов местного самоуправления  
- Страховые выплаты (возмещения) по обязательному страхованию, по договорам добровольного долгосрочного (на срок не менее пяти лет) страхования жизни, имущественного страхования и страхования ответственности в связи с наступлением страхового случая, в возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов  
- Проценты и выигрыши по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, открытым: в рублях - если процент выплачивается в пределах ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ; в иностранной валюте - если проценты выплачиваются в пределах 15% годовых  
- Государственные пособия, пенсии, стипендии учащихся  
Доходы, облагаемые по твердой ставке  
Проценты и выигрыши по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, в размере, превышающем ставку рефинансирования, установленной ЦБ РФ, действовавшей в течение периода существования вклада (15% годовых - по вкладам в иностранной валюте), и некоторые виды страховых выплат облагаются налогом отдельно от иных видов дохода у источника дохода по ставке 15%.  
 
1.2 Налоги на имущество¹.

  Плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

  Если  имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой  собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении  этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

  Если  имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

  Объектами налогообложения признаются следующие  виды имущества:

  1) жилые дома, квартиры, дачи, гаражи  и иные строения, помещения и  сооружения;

  2) самолеты, вертолеты, теплоходы,  яхты, катера, мотосани, моторные лодки  и другие водно-воздушные транспортные средства (за исключением весельных лодок).

  Ставки  налога на строения, помещения и  сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в  зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:  

  Налог на транспортные средства уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым представительными органами местного самоуправления и не превышающим следующих размеров:

  Налоги  зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта  налогообложения.

  Льготы  по налогам на имущество:

  1. От уплаты налогов на имущество  физических лиц освобождаются  следующие категории граждан:

• Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
• инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
• участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР
• лица подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также лица, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
• военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющими общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
• лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
• члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

2. Налог на  строения, помещения и сооружения  не уплачивается:

• пенсионерами;
• гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;
• родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
• со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий;

Федеральным законом от 17 июля 1999 г. N 168-ФЗ п. 2 ст. 4 дополнен абзацем следующего содержания:

• с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.
• от уплаты налога на транспортные средства освобождаются владельцы моторных лодок с мотором мощностью не более 10 лошадиных сил или 7,4 киловатта.
• советы народных депутатов автономной области, автономных округов, районов, городов (кроме городов районного подчинения), районов в городах имеют право уменьшать размеры ставок и устанавливать дополнительные льготы по налогам, установленным настоящим Законом, как для категорий плательщиков, так и для отдельных плательщиков.

  Что касается возможных изменений, то принятие нынешнего законопроекта о налоге на имущество физических лиц, предусматривающего увеличение ставки этого налога до 1%, может привести к непредсказуемым последствиям, заявил заместитель министра по налогам и сборам Дмитрий Черник. Сейчас налог на имущество физических лиц составляет 0,1% от инвентаризационной стоимости имущества. Госдуме было предложено повысить ставку этого налога до 1% и взимать его с рыночной стоимости имущества. Про расчетам Министерства по налогам и сборам, это увеличило бы налог более чем в 100 раз. Это приведет к тому, что в итоге среднестатистический гражданин будет не в состоянии заплатить налог и его бремя окажется тяжелее бремени подоходного налога. Сейчас поступил новый законопроект с формулировкой: "налог составляет 0,5% от инвентаризационной или рыночной стоимости имущества"².

Основная  проблема здесь даже не в повышении  ставки как таковой, а в том, последует  ли за ней пересмотр принципов, по которым оценивается имущество  граждан. Не секрет, что сейчас его  стоимость "на бумаге" в десятки  раз ниже реальной рыночной цены. Если государство вдруг перестанет закрывать глаза на это, то даже при нынешнем уровне налогов выплаты станут неподъемными для значительной части граждан. 

1.3 Регистрационный  сбор.

  Регистрационный сбор уплачивают физические лица, изъявившие желание заниматься предпринимательской деятельностью, не запрещенной законодательными актами Российской Федерации, без образования юридического лица, за государственную регистрацию их в качестве предпринимателей.

  Предельный  размер ставки регистрационного сбора, а также категории плательщиков, которым предоставляются льготы по сбору, устанавливаются местными органами государственной власти. При этом предельный размер ставки сбора не должен превышать установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

  Конкретный  размер ставки сбора для отдельных  плательщиков в пределах установленного размера ставки определяет соответствующая  местная администрация при рассмотрении заявления о регистрации. Сумма  сбора зачисляется в соответствующий  бюджет по месту регистрации предпринимателя. 

1.4 Курортный сбор.

  Плательщиками курортного сбора являются физические лица, прибывающие в курортные  местности. Перечень курортных местностей определяется Правительством Российской Федерации.

  Предельный  размер ставки курортного сбора не может превышать 5 процентов от установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в Российской Федерации.

  Конкретный  размер ставки курортного сбора устанавливается  Верховным Советом республики в  составе Российской Федерации, Советом  народных депутатов края, области и автономного округа, на территории которого находятся курортные местности.

  От  уплаты курортного сбора освобождаются:

• дети в возрасте до 16 лет;
• инвалиды и сопровождающие их лица;
• лица, прибывшие по путевкам и курсовкам в санатории, дома отдыха, пансионаты, включая городки и базы отдыха;
• лица, прибывшие в курортные местности в служебную командировку, на учебу и постоянное место жительства;
• лица, следующие по плановым туристским маршрутам туристско-экскурсионных предприятий и организаций, а также совершающие путешествия по маршрутным книжкам;
• мужчины в возрасте от 60 лет и старше, женщины в возрасте от 55 лет и старше;
• дети, приезжающие к родителям указанного возраста.

  Курортный сбор уплачивается плательщиками по месту их временного проживания.

Лица, прибывшие  в курортную местность, уплачивают курортный сбор не позднее чем  в трехдневный срок со дня прибытия. 

2. Особенности налогообложения  иностранных граждан.

     Иностранные граждане и лица без  гражданства, постоянно  проживающие в РФ (более 183 дней в календарном году), уплачивают подоходный налог в России со своего мирового дохода. Налогооблагаемый доход этих граждан определяется так же, как и доход граждан РФ, со следующими особенностями: включая в состав дохода – суммы надбавок, выплачиваемых в связи проживанием на территории РФ, суммы компенсации расходов на обучение детей в школе, питание, поездки членов семьи плательщика в отпуск и на аналогичные цели доплаты работодателя за каждый день пребывания на территории РФ; исключая из состава дохода – суммы, отчисляемые в фонды государственного социального страхования и пенсионного обеспечения, суммы компенсации расходов по найму жилого помещения и на содержание автомобиля для служебных целей, суммы командировочных расходов, связанные с передвижением по территории РФ и за ее пределами в пределах норм.

      Налог исчисляется на основании деклараций о доходах налоговым органом. Авансовые платежи производятся до 15 мая, 15 августа, 15 ноября равными  долями от суммы, рассчитанной в размере 75% от налоговых обязательств (определяется по представленной декларации).  
Доплата по пересчету за отчетный год производится в течение месяца со дня получения платежного извещения, направляемого налоговым органом плательщику.

      Иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие в РФ менее 183 дней в календарном году. Иностранные граждане и лица без гражданства, не имеющие постоянного местожительства в РФ, уплачивают в общем порядке подоходный налог с доходов, полученных из источников в РФ за выполнение трудовых обязанностей по месту основной и не основной работы.  
С остальных доходов от источников в РФ налог удерживается по ставке 20% у источника выплаты, если иное не предусмотрено международными договорами РФ, бывшего СССР или решениями, принимаемыми на основе принципа взаимности. 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Общеизвестно, что современная система налогообложения  является серьезным фактором дестабилизации российской экономики. Она слишком  громоздка и требует упрощения. Представляется, что простая, понятная система налогообложения удовлетворяла бы чаяниям налогоплательщиков и позволяла бы соблюсти государственные интересы.

      Налоги  с населения  -  неотъемлемая часть  экономической системы любой  страны. Во всех экономически развитых странах подоходный налог с физических лиц является основным источником доходов государственного бюджета. В нашей же стране основное налоговое бремя ложится на юридических лиц. Это можно считать одной из особенностей российской фискальной политики. Низкие доходы основной массы населения вряд ли могут обеспечить достаточные поступления в государственный бюджет. Поэтому бизнес, юридические лица несут повышенную налоговую нагрузку, что отрицательно сказывается на инвестиционной политике предприятий и темпах экономического роста государства.

      Ко  всему прочему и само налоговое законодательство в отношении физических лиц  имеет множество существенных недостатков. Критически важно прекратить практику хаотичного внесения поправок в налоговое законодательство, увеличив период действия стабильных правил. Поправки, ухудшающие положение налогоплательщиков, должны вноситься строго в соответствии с регламентом, предписанным законодательством. Необходимо улучшить информирование налогоплательщиков, сократить возможности сотрудников фискальных служб произвольно толковать неопределенные положения налогового законодательства.

      Налоговая политика должна строиться на основе теоретически обоснованных принципов, в числе которых можно назвать  унификацию ставок налогов и принципов  налогообложения физических лиц.

Список  использованных источников 

1. Сайт российских налогоплательщиков –http://www.ufanet.ru

2. Справочная правовая система «Консультант +»

3. Налоговый  кодекс РФ

4. Закон РФ от 9 декабря 1991 г. №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (с изменениями от 22 декабря 1992 г. , 11 декабря 1993 г. , 11 августа 1994 г. , 27 января 1995 г.)

5. РИА "РосБизнесКонсалтинг"

6. Информационный банк компании «Гарант» – http://www.garant.ru