Налогообложение физических лиц. 5
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Государственное образовательное учреждение высшего
профессионального образования
«Санкт-Петербургский государственный университет
аэрокосмического приборостроения»
Кафедра
______________________________
Контрольная работа
по Налоговая система
на
тему «Налогообложение
физических лиц»
Работу
выполнил
факультет № 10
Куликов Константин Александрович
группа № Z7852К
шифр № 05/2209
работа сдана _________
Работу
проверил (а)
Санкт-Петербург
2012 год
Содержание
Введение………………………………………………
1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)…………………………….4
2. Транспортный налог, земельный и налог на имущество……………...6
3. Налогообложение физических лиц в других странах ………………..12
Заключение…………………………………………
Список
используемой литературы………………………………………..16
Введение
Одной из традиционных форм налогообложения является обложение доходов физических лиц. Наиболее распространенным и привычным для населения СССР и постсоветской России налогом является подоходный налог с физических лиц. Подоходный налог был введен в России в апреле 1916 г. Данное название он сохранял вплоть до 2001 г. Вторая часть Налогового кодекса Российской Федерации внесла некоторые непринципиальные изменения, как в название налога, так и в порядок его исчисления. В настоящее время с физических лиц взимается не подоходный налог, а налог на доходы физических лиц.
Страны с развитой экономикой (и системой налогообложения) за счет налогов с физических лиц, и в первую очередь за счет подоходного налога, имеют наиболее значительные поступления в доходную часть бюджета. В ряде стран эта составляющая достигает 70%. В России за последние 10 лет доля поступлений от подоходного налога не превышала 13% всех налоговых поступлений в бюджет. Ни для кого не секрет, что российские граждане не очень охотно уплачивают подоходный налог, и львиная доля его собирается налоговыми агентами — предприятиями, на которых работают на постоянной основе наши граждане. Для того чтобы расширить круг плательщиков налога на доходы физических лиц, НК РФ упразднил прогрессивный характер основных ставок подоходного налога и ввел основную ставку в размере 13% от основных доходов, получаемых гражданами.
Сущность налога на доходы физических лиц заключается в том, что, как и любой другой налог, подоходный налог является одним из инструментов регулирования экономики, с помощью которого государство пытается решить различные задачи. При взимании налога на доходы физических лиц возникают взаимоотношения граждан и государства по поводу формирования общегосударственных фондов денежных средств, для осуществления экономических, социальных и политических задач.
Таким
образом, в состав налогов взимаемых
с физических лиц входят: налог на доходы
с физических лиц (НДФЛ), налог на имущество,
земельный налог и транспортный налог.
Их сущность состоит в том, что НДФЛ воздействует
на уровень реальных доходов населения,
гарантирует с помощью выбора объекта
и ставок налогообложения, системы льгот
стабильные доходы бюджета; налог на имущество
не только пополняет доходную базу местных
бюджетов, но и формирует структуру личной
собственности граждан; земельный налог
формирует доход местного бюджета, а доходы
от взимания транспортного налога обладают
статусом закрепленных за территориальным
уровнем налоговых доходов и в его налоговую
модель входят элементы, устанавливаемые
как на федеральном, так и на региональном
уровне.
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.
В России подоходный налог официально называется Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (см. также Налог на прибыль организаций). Основная налоговая ставка — 13 %.
Некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам:
35 %:
стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, более 4000 рублей;
процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на 5 пунктов, в течение периода, за который начислены проценты, по рублёвым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесённых на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заёмных (кредитных) средств в части превышения суммы указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового Кодекса РФ, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств.
Пункт 2 статьи 212 НК РФ устанавливает, что является доходом от использования нерыночной процентной ставки:
Для рублёвых займов (кредитов) — превышение суммы процентов, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Для займов (кредитов) в иностранной валюте — превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
9 %:
доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов.
30 %:
относится к нерезидентам Российской Федерации.
Существует
значительный перечень стандартных, социальных,
имущественных и
Существует решение арбитражного суда, которое разъясняет, что в случае выдачи зарплаты в конверте, то есть без выплаты подоходного налога налоговым агентом (предприятием), эта обязанность переходит к тому, кто получил этот невыплаченный налог, то есть к работнику предприятия. С предприятия в этом случае удерживается только штраф за неправильную уплату налога (вернее неуплату).
Авансовые платежи по подоходному налогу
Индивидуальные предприниматели, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, уплачивают авансовые платежи по налогу на доходы от их деятельности за I полугодие, 3 и 4 кварталы года. Суммы платежей определяются налоговым органом, который уведомляет плательщиков о размере подлежащего уплате авансового платежа. Окончательная сумма налога исчисляется плательщиками самостоятельно и уплачивается в бюджет с учетом авансовых платежей.
Иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента уплачивают налог на доходы, полученные от осуществления такой деятельности, авансом при получении и продлении патента.
Уплата
налога осуществляется в виде фиксированных
авансовых платежей в размере 1000
рублей в месяц. Однако, в случае
превышения суммы налога, рассчитанного
исходя из доходов иностранного гражданина,
работающего на основании патента,
над суммой уплаченных авансовых платежей
недостающая часть должна быть перечислена
иностранным работником в бюджет.
- Транспортный налог, земельный и налог на имущество
Рассмотрим
транспортный налог, который относится
к региональным налогам. В соответствии
с ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога
признаются лица, на которых в соответствии
с законодательством РФ зарегистрированы
транспортные средства, признаваемые
объектом налогообложения.
По транспортным средствам, зарегистрированным
на физических лиц, приобретенным и переданным
ими на основании доверенности на право
владения и распоряжения транспортным
средством до момента официального опубликования
настоящего Федерального закона, налогоплательщиком
является лицо, указанное в такой доверенности.
При этом лица, на которых зарегистрированы
указанные транспортные средства, уведомляют
налоговый орган по месту своего жительства
о передаче на основании доверенности
указанных транспортных средств.
В соответствии с ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
Не
являются объектом налогообложения: весельные
лодки, а также моторные лодки
с двигателем мощностью не свыше
5 лошадиных сил; автомобили легковые,
специально оборудованные для
Налоговая база определяется:
1)
в отношении транспортных
1.1) в отношении
воздушных транспортных средств, для которых
определяется тяга реактивного двигателя,
- как паспортная статическая тяга реактивного
двигателя (суммарная паспортная статическая
тяга всех реактивных двигателей) воздушного
транспортного средства на взлетном режиме
в земных условиях в килограммах силы;
2)
в отношении водных
3)
в отношении водных и
2. В отношении транспортных средств, указанных
в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей
статьи, налоговая база определяется отдельно
по каждому транспортному средству.
В
отношении транспортных средств, указанных
в подпункте 3 пункта 1 настоящей
статьи, налоговая база определяется
отдельно (ст. 359 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный
год. Налогоплательщики, являющиеся физическими
лицами, уплачивают транспортный налог
на основании налогового уведомления,
направляемого налоговым органом (ст.363
НК РФ).
В соответствии с ст. 361 НК РФ налоговые
ставки устанавливаются законами субъектов
РФ соответственно в зависимости от мощности
двигателя, тяги реактивного двигателя
или валовой вместимости транспортных
средств, категории транспортных средств
в расчете на одну лошадиную силу мощности
двигателя транспортного средства, один
килограмм силы тяги реактивного двигателя,
одну регистровую тонну транспортного
средства или единицу транспортного средства
в следующих размерах.
Налоговые
ставки, указанные в пункте 1 настоящей
статьи, могут быть увеличены (уменьшены)
законами субъектов РФ, но не более чем
в пять раз.
Допускается установление дифференцированных
налоговых ставок в отношении каждой категории
транспортных средств, а также с учетом
срока полезного использования транспортных
средств.
Далее рассмотрим земельный налог, который относится к местным налогам. В соответствии с ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Не
признаются налогоплательщиками
Объектом налогообложения признаются
земельные участки, расположенные в пределах
муниципального образования (городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга),
на территории которого введен налог.
Не признаются объектом налогообложения: земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; земельные участки из состава земель лесного фонда; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда (ст. 389 НК РФ).В соответствии с ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.
Налогоплательщики
- физические лица, являющиеся индивидуальными
предпринимателями, определяют налоговую
базу самостоятельно в отношении
земельных участков, используемых ими
в предпринимательской
Налоговая база для каждого налогоплательщика,
являющегося физическим лицом, определяется
налоговыми органами на основании сведений,
которые представляются в налоговые органы
органами, осуществляющими ведение государственного
земельного кадастра, органами, осуществляющими
регистрацию прав на недвижимое имущество
и сделок с ним, и органами муниципальных
образований (ст.391 НК РФ). Налоговым периодом
признается календарный год. Отчетными
периодами для налогоплательщиков - организаций
и физических лиц, являющихся индивидуальными
предпринимателями, признаются первый
квартал, полугодие и девять месяцев календарного
года (ст. 393 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными
правовыми актами представительных органов
муниципальных образований (законами
городов федерального значения Москвы
и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного
назначения или к землям в составе зон
сельскохозяйственного использования
в поселениях и используемых для сельскохозяйственного
производства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной
инфраструктуры жилищно-коммунального
комплекса (за исключением доли в праве
на земельный участок, приходящейся на
объект, не относящийся к жилищному фонду
и к объектам инженерной инфраструктуры
жилищно-коммунального комплекса) или
предоставленных для жилищного строительства;
предоставленных для личного подсобного
хозяйства, садоводства, огородничества
или животноводства, а также дачного хозяйства;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных
участков.
Допускается установление дифференцированных
налоговых ставок в зависимости от категорий
земель и (или) разрешенного использования
земельного участка (ст. 394 НК РФ).Налоговые
декларации по налогу представляются
налогоплательщиками не позднее 1 февраля
года, следующего за истекшим налоговым
периодом (ст.398 НК РФ).
Рассмотрим налог на имущество. В соответствии с ст. 380 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.386 НК РФ).
Законом
№ 2003-1 предусмотрен ряд льгот по
налогу на имущество физических лиц.
Например, от уплаты налога полностью
освобождаются
• Герои Советского Союза и герои Российской
Федерации, лица, награжденные орденом
Славы всех трех степеней;
• инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
• участники и инвалиды Великой Отечественной
войны;
• пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые
в порядке, установленном пенсионным законодательством
Российской Федерации.
Кроме того, местные органы власти могут
устанавливать дополнительные льготы
по налогам для отдельных категорий плательщиков.
Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно
представляют необходимые документы в
налоговые органы.
- Налогообложение физических лиц в других странах
Размер подоходного налога по странам мира
Австралия 17-47%
Австрия 21-50%
Аргентина 9-35%
Белоруссия 9-15%
Бельгия 25-50%
Болгария 10%
Бразилия 15-27,5%
Великобритания 0-50%
Венгрия 16 %
Вьетнам 0-40%
Германия 14-45% (0%, если годовой доход ниже 8004 Евро (2011 год))
Греция 0-40%
Дания 38-59%
Египет 10-20%
Замбия 0-35%
Израиль 10-47%
Индия 10-30%
Индонезия 5-35%
Ирландия 20-41%
Испания 24-43%
Италия 23-43% (0%, если годовой доход ниже 8000 € (2008 год)) налог на депозит 27%.
Канада 15-29%
Кипр 20-30%
Китай 5-45%
Латвия 26%
Литва 15% и 24%
Люксембург 0-38%
Мальта 15-35%
Марокко 0-41,5%
Молдавия 7% и 18%
Мексика 0-28%
Нидерланды 0-52%
Новая Зеландия 0-39%
Норвегия 28-51.3%
Пакистан 0-25%
Польша 18-32%
Португалия 0-42%
Россия 13%, 35%
Румыния 16%
Сербия 10-20%
Сингапур 3,5%-20%
Словакия 19%
Словения 16%-41%
США 10-35%
Таиланд 5-37%
Тайвань 6-40%
Турция 15-35%
Узбекистан 10%-16%-22%
Украина 15-17%
Филиппины 5-32%
Финляндия 8,5-31.5%
Франция 0-41% [3]
Черногория 15%
Чехия 15%
Швеция 0-56%
Эстония 21% (0%, если годовой доход физического лица меньше 1728 евро (2011 год))
ЮАР 24-43%
Япония 5-40%
Страны, в которых нет подоходного налога
Андорра
Багамы
Бахрейн
Бермуды
Бурунди
Британские Виргинские Острова
Каймановы острова
Кувейт
Монако
Оман
Катар
Сомали
ОАЭ
Уругвай
Вануату
Выше, чем в России, ставки налога на имущество установлены в следующих странах: Антигуа и Барбуда — 14, 20%; Барбадос — 5-10%; Венгрия — 2-6%; Германия — 7-50%; Доминиканская Республика — 4,48%; Замбия — 2,5%; Израиль — 2,5%; Иран — 2-8%; Испания — 3%; Камбоджа — 4%; Кот-д'Ивуар — 4-15%; Макао - 16,10%; Мозамбик - 12,10%; Намибия - 4, 8%; Пуэрто-Рико -от 6,33 до 8,33%; Сенегал — 15%; Сингапур — 12%; Узбекистан — 4%; Хорватия — 5%; Чехия — 5%. Есть ряд стран, имеющих разброс ставок налога на имущество, которые как выше, так и ниже установленных в России. К таким странам относятся: Австрия - 0,2-3,5%; Кипр - 0-3,5%; Коста-Рика - 0,25-3%; Латвия - 0,5, 4%; ЮАР — 0,25-10% и Япония — 1,4-2,1%.
Заключение
Таким образом,
в состав налогов взимаемых с физических
лиц входят: налог на доходы с физических
лиц (НДФЛ), налог на имущество, земельный
налог и транспортный налог. Их сущность
состоит в том, что НДФЛ воздействует на
уровень реальных доходов населения, гарантирует
с помощью выбора объекта и ставок налогообложения,
системы льгот стабильные доходы бюджета;
налог на имущество не только пополняет
доходную базу местных бюджетов, но и формирует
структуру личной собственности граждан;
земельный налог формирует доход местного
бюджета, а доходы от взимания транспортного
налога обладают статусом закрепленных
за территориальным уровнем налоговых
доходов и в его налоговую модель входят
элементы, устанавливаемые как на федеральном,
так и на региональном уровне.
Налогообложение физических лиц является
важнейшим элементом налоговой системы
РФ. Налог на имущество, транспортный налог,
земельный налог и НДФЛ затрагивает внимание,
как государства, так и его граждан. Поэтому,
проводя мероприятия по их реформированию
необходимо учитывать интересы обеих
сторон.
Список
используемой литературы
- Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая.
- Налоги и налогообложение : Учебник/ Под ред. Д.Г. Черника. М.: МЦФЭР,2006.
- Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов. М.: МЦФЭР,2006.
- Сердюков А.Э., Вылкова В.С.,Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов.СПб.: Питер,2005.
- Толкушкин А.В. Энциклопедия российского и международного налогообложения. М.:Юристъ,2003.