Налогообложение и аудит налогообложения

Российский  Экономический Университет

Имени Г.В. Плеханова 
 
 

Контрольная работа

По дисциплине «Аудит налогообложения»

Факультет дистанционного обучения

На тему «Налогообложение и аудит налогообложения» 
 
 
 
 
 

Выполнила студентка

2-го курса  ФДО

Лапонова  Е.А.

Проверила доцент Кукушкина Л.П. 
 
 
 
 
 
 

Москва 2011г. 
 

Содержание  

1. Налогообложение.  Уровни налогов.  ……………………………….. 3

1.2.Характеристика  налогов по элементам. …………………………..13

2. Аудит налогообложения  по НДС……………………………………..23

2.1 Цель и информационная  база аудита расчетов с бюджетом по НДС.  ……………………………………………………………………….25

2.2. Основные этапы  аудита расчетов  по НДС………………………..26

3. Аудиторская проверка  расчетов с бюджетом  по НДС на примере  предприятия ООО  «ПрофМед»………………………………………..  33

3.1 Понимание деятельности аудируемого лица ООО «ПрофМед»..33

3.2 Аудиторская проверка  расчетов с бюджетом  по НДС на примере  ООО «ПрофМед» ………………………………………………………... 34

3.3 Письменная информация по аудиторской проверке ООО "ПрофМед". ……………………………………………………………….39 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Налогообложение. Уровни налогов.

     Роль налогов в современной экономической системе очень велика. Налоги не только являются основой доходной части государственного бюджета. Налоговая система сегодня выступает как один из основных инструментов регулирования экономики и социальной сферы, поскольку с ее помощью государство может оказывать влияние на распределение национального дохода.

     Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. (Налоговый кодекс РФ, ст. 8.)

     Налоговая система - представляет собой совокупность налогов, установленных законом; принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены; системы мер, обеспечивающих выполнение налогового законодательства. Главными органично связанными элементами налоговой системы являются система налогов и налоговый механизм.

В Российской Федерации устанавливаются следующие  виды налогов и сборов:

  1. федеральные;
  2. региональные;
  3. местные.
 

     Классификация налогов.

     Федеральные налоги и сборы – это налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. 

К федеральным налогам  и сборам относятся:

- налог  на добавленную стоимость;

- акцизы;

- налог  на доход физических лиц;

- налог  на прибыль организаций;

- налог  на добычу полезных ископаемых;

- водный  налог;

- сборы  за пользование объектами животного  мира и за пользование объектами  биологических ресурсов;

- государственная  пошлина.

     Региональные  налоги – это налоги, которые установлены Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

К региональным налогам  относятся:

- налог  на имущество организаций;

- налог  на игорный бизнес;

- транспортный  налог.

     Местные налоги – это налоги, которые установлены Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

К местным налогам  относятся:

- земельный  налог;

- налог на имущество физических лиц.

     Земельный налог и налог на имущество  физических лиц устанавливается  Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поседений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений.

Элементы  налогов (ст.17 НК РФ)

  1. объект налогообложения;
  2. налоговая база;
  3. налоговый период;
  4. налоговая ставка;
  5. порядок исчисления налога;
  6. порядок и сроки уплаты налога.

Специальные налоговые режимы (ст.18 НК РФ)

     Специальные налоговые режимы устанавливаются  Налоговым кодексом и применяются  в случаях и порядке, которые  предусмотрены Налоговым кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.

     Специальные налоговые режимы могут предусматривать  особый порядок определения элементов  налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

     К специальным налоговым  режимам относятся:

     1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

     2) упрощённая система налогообложения;

     3) система налогообложения в виде  единого налога на вменённый  доход для отдельных видов  деятельности;

     4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

     Система налогообложения Российской Федерации определена НК РФ. Субъектами налогообложения являются налогоплательщики, налоговые и таможенные органы.

     Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица,‭ ‬на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и‭ (‬или‭) ‬сборы.

     Права налогоплательщиков (ст.21 НК РФ)

     1‭)  ‬получать от налоговых органов бесплатную информацию‭ ‬о действующих налогах и сборах,‭ получать формы налоговых деклараций‭ ‬и разъяснения о порядке их заполнения‭;

     2‭)  ‬получать от Министерства финансов  письменные разъяснения по вопросам  применения законодательства РФ о налогах и сборах‭;

     3‭)  ‬использовать налоговые льготы  при наличии оснований ‭;

     4‭)  ‬получать отсрочку,‭ ‬рассрочку  или инвестиционный налоговый  кредит ‭;

     5‭)  ‬на своевременный зачет или  возврат сумм излишне уплаченных  либо излишне взысканных налогов,‭  ‬пени,‭ ‬штрафов‭;

     6‭)  ‬представлять свои интересы  в отношениях,‭ ‬регулируемых  законодательством о налогах  и сборах,‭ ‬лично либо через  своего представителя‭;

     7‭)  ‬представлять налоговым органам  пояснения по исчислению и  уплате налогов,‭ ‬а также  по актам проведенных налоговых проверок‭;

     8‭)  ‬присутствовать при проведении  выездной налоговой проверки‭;

     9‭)  ‬получать копии акта налоговой  проверки и решений налоговых  органов,‭ ‬а также налоговые  уведомления и требования об  уплате налогов‭;

     10‭)  ‬требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков‭;

     11‭) ‬обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов;

     12‭) ‬на соблюдение и сохранение налоговой тайны‭;

     13‭) ‬на возмещение в полном объеме убытков,‭ ‬причиненных незаконными актами налоговых органов;

     14‭) ‬на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки.

     Обеспечение и защита прав налогоплательщиков (ст.22 НК РФ)

     Налогоплательщикам‭ ‬гарантируется‭ ‬административная и‭ ‬судебная защита их прав и законных интересов. Права налогоплательщиков‭ ‬обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков‭ (‬плательщиков сборов‭) ‬влечет‭ ‬ответственность,‭ ‬предусмотренную федеральными законами.

     Налогоплательщики обязаны (ст.23 НК РФ).

     1‭)  ‬уплачивать законно установленные  налоги‭;

     2‭)  ‬встать на учет в налоговых  органах,‭ ‬если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом‭;

     3‭)  ‬вести в установленном порядке  учет своих доходов‭ (‬расходов‭) ‬и объектов налогообложения‭;

     4‭)  ‬представлять в установленном  порядке в налоговый орган  по месту учета налоговые декларации‭ (‬расчеты‭)‬,‭ ‬если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах‭;

     5‭)  ‬представлять в налоговый орган  ‬книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций, бухгалтерскую отчетность ‭;

     6‭)  ‬представлять в налоговые органы ‬документы,‭ ‬необходимые для исчисления и уплаты налогов‭;

     7‭)  ‬выполнять законные требования  налогового органа об устранении  выявленных нарушений ‭;

     8‭)  ‬в течение четырех лет обеспечивать  сохранность данных бухгалтерского  и налогового учета и других‭ ‬документов,‭ ‬необходимых для исчисления и уплаты налогов‭;

     9‭)  ‬нести иные обязанности,‭ ‬предусмотренные  законодательством о налогах  и сборах.

     ‬Обязаны сообщать в налоговый орган:

     1‭)  ‬об открытии или о закрытии‭  ‬счетов‭ (‬лицевых счетов‭) ‬-‭  ‬в течение семи дней со дня открытия‭ (‬закрытия‭) ‬таких счетов.‭

     2‭)  ‬обо всех случаях‭ ‬участия  в российских и иностранных  организациях‭ ‬-‭ ‬в срок  не позднее одного месяца со  дня начала такого участия‭;

     3‭)  ‬обо всех обособленных подразделениях  российской организации,‭ ‬созданных на территории РФ‭:

     4‭)  ‬о‭ ‬реорганизации или ликвидации  организации‭ ‬-‭ ‬в течение  трех дней со дня принятия  такого решения.

     Нотариусы,‭  ‬занимающиеся частной практикой,‭  ‬и адвокаты,‭ ‬учредившие адвокатские  кабинеты,‭ ‬обязаны‭ ‬сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии‭ (‬о закрытии‭) ‬счетов,‭ ‬предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности,‭ ‬в течение семи дней со дня открытия‭ (‬закрытия‭) ‬таких счетов.

     Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности,‭ ‬установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

     За  невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик‭ (‬плательщик сборов‭) ‬несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Налоговыми агентами признаются лица,‭ ‬на которых в соответствии с НК возложены обязанности по исчислению,‭ ‬удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. 

     Налоговые агенты обязаны (ст.24)

     1‭)  ‬правильно и своевременно исчислять,‭  ‬удерживать из денежных средств,‭  ‬выплачиваемых налогоплательщикам,‭  ‬и перечислять налоги в бюджетную  систему Российской Федерации  ‭;

     2‭)  ‬письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня,‭ ‬когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах‭;

     3‭)  ‬вести учет начисленных и  выплаченных налогоплательщикам доходов,‭ ‬исчисленных,‭ ‬удержанных и перечисленных в бюджетную систему ‭;

     4‭)  ‬представлять в налоговый орган  по месту своего учета документы,‭  ‬необходимые для осуществления  контроля ‭;

     5‭)  ‬в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов,‭ ‬.

     Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах,‭ ‬за правильностью исчисления,‭ ‬полнотой и своевременностью уплаты‭ (‬перечисления‭) ‬в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов.‭ ‬В указанную систему входят‭ ‬федеральный орган исполнительной власти,‭ ‬уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов,‭ ‬и его‭ ‬территориальные органы. ( ст.30 НК РФ)

     Права налоговых органов (ст.31 НК РФ)

     1‭)  ‬требовать от налогоплательщика,‭  ‬плательщика сбора или налогового  агента документы по формам  и‭ (‬или‭) ‬форматам в электронном виде,‭ ‬а также документы,‭ ‬подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты‭ (‬удержания и перечисления‭) ‬налогов,‭ ‬сборов‭;

     2‭)  ‬проводить налоговые ‭;

     3‭)  ‬производить‭ ‬выемку документов  у налогоплательщика при проведении  налоговых проверок в случаях,‭  ‬когда есть достаточные основания  полагать,‭ ‬что эти документы  будут уничтожены,‭ ‬сокрыты,‭ ‬изменены или заменены‭;

     4‭)  ‬вызывать на основании письменного‭  ‬уведомления в налоговые органы  налогоплательщиков в связи с  уплатой‭ (‬удержанием и перечислением‭) ‬ими налогов и сборов либо  в связи с налоговой проверкой ‭;

     5‭)  ‬приостанавливать операции по счетам налогоплательщика,‭ ‬ налагать‭ ‬арест на имущество налогоплательщика ‭;

     6‭)  ‬осматривать помещения и территории,‭  ‬проводить инвентаризацию принадлежащего  налогоплательщику имущества;

     7‭)  ‬определять суммы налогов,‭  ‬подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации,‭ ‬ и‭;

     8‭)  ‬требовать от налогоплательщиков,‭  ‬плательщиков сборов,‭ ‬налоговых  агентов,‭ ‬их представителей  устранения выявленных нарушений  законодательства о налогах и  сборах и контролировать выполнение указанных требований‭;

     9‭)  ‬взыскивать недоимки,‭ ‬а также  пени,‭ ‬проценты и штрафы  в случаях и‭ ‬порядке,‭ ‬которые  установлены настоящим Кодексом‭;

     10‭)  ‬требовать от банков документы,‭  ‬подтверждающие факт списания  со счетов налогоплательщика,‭  ‬плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов,‭ ‬сборов,‭ ‬пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской Федерации‭;

     11‭)  ‬привлекать для проведения налогового  контроля специалистов,‭ ‬экспертов и переводчиков‭;

     12‭)  ‬вызывать в качестве свидетелей лиц,‭ ‬имеющие значение для проведения налогового контроля‭;

     13‭)  ‬заявлять ходатайства об аннулировании  или о приостановлении действия  выданных юридическим и физическим  лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности‭;

     14‭)  ‬предъявлять в суды общей  юрисдикции или арбитражные суды  иски‭ (‬заявления‭)‬:

     о взыскании недоимки,‭ ‬пеней и  штрафов за налоговые правонарушения‭;

     о возмещении ущерба‭;

     о‭  ‬досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите‭;

     Обязанности налоговых органов (ст.32 НК РФ)

     1‭)  ‬соблюдать законодательство о  налогах и сборах‭;

     2‭)  ‬осуществлять контроль за соблюдением  законодательства о налогах и  сборах ‭;

     3‭)  ‬вести в установленном порядке‭  ‬учет организаций и физических лиц‭;

     4‭)  ‬бесплатно информировать‭ (‬в  том числе в письменной форме‭) ‬налогоплательщиков о действующих  налогах и сборах,‭ ‬законодательстве о налогах и сборах, ‬а также представлять формы налоговых деклараций‭ (‬расчетов‭) ‬и разъяснять порядок их заполнения‭;

     5‭)  ‬руководствоваться письменными  разъяснениями Министерства финансов  ‭;

     6‭)  ‬сообщать налогоплательщикам органах  сведения о реквизитах соответствующих  счетов Федерального казначейства,‭;

     7‭)  ‬принимать решения о возврате налогоплательщику сумм излишне уплаченных ‭;

     8‭)  ‬соблюдать‭ ‬налоговую тайну  и обеспечивать ее сохранение‭;

     9‭)  ‬направлять налогоплательщику ‭;

     10‭)  ‬представлять налогоплательщику,‭  ‬плательщику сбора или налоговому  агенту по его запросу‭ ‬справки  о состоянии расчетов указанного  лица по налогам,‭ ‬сборам,‭  ‬пеням и штрафам на основании  данных налогового органа;

     11‭)  ‬осуществлять по заявлению налогоплательщика  совместную сверку расчетов по  налогам,‭ ‬сборам,‭ ‬пеням  и штрафам.‭ ‬Результаты совместной  сверки расчетов по налогам,‭  ‬сборам,‭ ‬пеням и штрафам  оформляются актом.

     12‭)  ‬по заявлению налогоплательщика,‭ выдавать копии решений,‭ ‬принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика,‭ ‬.

     Налоговые органы несут также другие обязанности,‭  ‬предусмотренные НК и иными федеральными законами.

     Должностные лица налоговых органов обязаны. (ст.33 НК РФ)

     1‭) ‬действовать в строгом соответствии с НК и иными федеральными законами‭;

     2‭)  ‬реализовывать в пределах своей  компетенции права и обязанности  налоговых органов‭;

     3‭)  ‬корректно и внимательно относиться  к налогоплательщикам,‭ ‬их представителям  и иным участникам отношений,‭ ‬регулируемых законодательством о налогах и сборах,‭ ‬не унижать их честь и достоинство. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.2.Характеристика налогов по элементам. 

    Налог на добавленную стоимость 

Элементы  налогообло-жения Характеристика Статья
1.Налогопла-тельщики - Организации; 

- индивидуальные  предприниматели; 

- лица, перемещающие  товары через таможенную границу  РФ, определяемые в соответствии  с Таможенным кодексом РФ.

 Ст.143, п.1
2.Объект  налогообло-жения 1) реализация  товаров (работ, услуг) на территории РФ, в т.ч. реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;

2) передача на  территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в т.ч. амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение  строительно-монтажных работ для  собственного потребления;

4) ввоз  товаров на таможенную территорию РФ.

 Ст.146, п.1
3.Налоговая  база    При реализация  товаров (работ, услуг) налоговая  база определяется налогоплательщиком  в зависимости от особенностей  реализации произведённых им  или приобретённых на стороне  товаров (работ, услуг). Ст.153, п.1
4.Налоговый  период Квартал. Ст.163
5.Налоговая  ставка 0% при реализации:

1) товаров,  вывезенных в таможенном режиме  экспорта, а также помещённых  под таможенный режим свободной  таможенной зоны, при условии  предоставления в налоговые органы документов;

2) работ  (услуг), связанных с производством  и реализацией товаров, вывезенных  в таможенном режиме экспорта, а также помещённых под таможенный  режим свободной таможенной зоны;

3) работ  (услуг), связанных с перевозкой  или транспортировкой товаров, помещённых под таможенный режим международного таможенного транзита;

4) услуг  по перевозке пассажиров и  багажа при условии, что пункт  отправления или назначения расположены  за пределами территории РФ;

5) товаров  (работ, услуг) в области космической  деятельности;

6) драгоценных  металлов Государственному фонду  драгоценных металлов и драгоценных  камней РФ, фондам драгоценных  металлов и драгоценных камней  субъектов РФ, ЦБРФ, банкам;

7) товаров  (работ, услуг) для официального  пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами;

8) припасов, вывезенных с территории РФ  в таможенном режиме перемещения  припасов;

9) выполняемых  российскими перевозчиками работ  (услуг) на железнодорожном транспорте;

10) построенных  судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов.

10% при реализации:

1) продовольственных  товаров;

2) товаров  для детей;

3) периодических  печатных изданий (кроме рекламного  или эротического характера);

4) медицинских  товаров отечественного и зарубежного производства.

18% в остальных случаях.

 Ст.164, п.1-3
6.Порядок  исчисления налога 1. Сумма налога  исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная  доля налоговой базы при раздельном  учёте – как сумма налога, полученная  в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

2. Общая  сумма налога при реализации  товаров (работ, услуг)представляет  собой сумму, полученную в результате  сложения сумм налога.

3. Общая сумма налога не исчисляется налогоплательщиками – иностранными организациями, не состоящими на учёте в налоговых органах. Сумма налога при этом исчисляется налоговыми агентами отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

4. Общая  сумма налога исчисляется по  итогам каждого налогового периода  применительно ко всем операциям,  признаваемым объектом налогообложения.

5. Общая  сумма налога при ввозе товаров  на таможенную территорию РФ  исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

6. Сумма  налога по операциям реализации  товаров (работ, услуг), облагаемых  по ставке 0%, исчисляется отдельно  по каждой такой операции.

7. В  случае отсутствия у налогоплательщика  бухгалтерского учёта или учёта  объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчётным путём на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.

 Ст.166,п.1-7
7.Порядок  и сроки уплаты  налога 1. Уплата налога  по операциям, признаваемым объектом налогообложения, производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трёх месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. При  возе товаров на таможенную  территорию РФ сумма налога  уплачивается в соответствии  с таможенным законодательством.

3. Сумма  налога по операциям реализации  товаров (работ, услуг) на территории  РФ уплачивается по месту учёта налогоплательщика в налоговых органах.

4. Налоговые  агенты (организации и ИП) производят  уплату налога по месту своего  нахождения.

 Ст.174, п.1-3
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Налог на доходы физических лиц

Элементы  налогообло-жения Характеристика Статья
1.Налогопла-тельщики    Физические  лица, являющиеся налоговыми резидентами  РФ, а так же получающие доходы  от источников в РФ, не являющиеся  резидентами РФ. Ст.207, п.1
2.Объект  налогообло-жения Доход, полученный налогоплательщиками от:

1)источников в РФ и (или) за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2)источников  в РФ  - для физических лиц,  не являющихся налоговыми резидентами .

 Ст.211
3.Налоговая  база 1. Учитываются  все доходы налогоплательщика,  полученные им в денежной и натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

2. Налоговая  база определяется отдельно по  каждому виду доходов, в отношении  которых установлены различные  налоговые ставки.

3. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

   Для доходов, в отношении которых  предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.

 Ст.210, п.1-4
4.Налоговый  период Календарный год. Ст.216
5.Налоговая  ставка 1) 13%

2) 35% в отношении следующих доходов:

- стоимости любых  выигрышей и призов, получаемых  в проводимых конкурсах, играх  и других мероприятиях в целях  рекламы товаров, работ и услуг,  в части превышения размеров;

- процентных  доходов по вкладам в банках  в части превышения размеров;

- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заёмных (кредитных) средств в части превышения размеров.

3) 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых:

- в виде дивидендов  от долевого участия в деятельности  российских организаций, в отношении  которых налоговая ставка устанавливается  в размере 15%;

- от осуществления  предпринимательской деятельности;

- нотариусами,  занимающимися частной практикой,  адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты и другими лицами, занимающимися частной практикой;

- от осуществления  трудовой деятельности в качестве  высококвалифицированного специалиста  в соответствии с ФЗ № 115 «О правовом положении иностранных  граждан в РФ», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

4) 9% в отношении доходов:

- от  долевого участия в деятельности  организаций, полученных в виде  дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами  РФ;

- в виде  процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

 Ст.224, п.1-5
6.Порядок  исчисления налога 1. Сумма налога  при определении налоговой базы  исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная  доля налоговой базы.

2. Общая  сумма налога представляет собой  сумму, полученную в результате сложения сумм налога. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Она определяется в полных рублях.

   Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

 Ст.225,п.1-4
7.Пор. и сроки уплаты налога Срок уплаты налога на доходы физических лиц 15 июля каждого года. Уплачивается налог  по месту учета (регистрации по месту  жительства) налогоплательщика. Ст.226
8.Стандартные  налоговые вычеты 1) в размере  3000 рублей за каждый месяц налогового  периода:

-лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

- инвалидов Великой Отечественной войны;

-инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья;

2) налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода

-Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

-лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР

-лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания;

3)налоговый вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:

-каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;

-каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода

 Ст.218
Налогообложение и аудит налогообложения