Налогообложение предприятия. 3

 
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ  ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ 

( МИИТ ) 
 
 

     Кафедра Факультет

     «Экономика, финансы и  «Экономический»

     управление  на транспорте» 
 
 

     Контрольная работа  

     по  предмету « Налогообложение предприятия  »   
 
 
 

  Проверил:  Пащенко А.А.                                        Выполнила:

      студентка 5 курса

      шифр 0750-п/Э-3125

      Борзых  Г.И. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Воронеж 2012г.

    Задача 1. 

    Определить  величину НДС для перечисления в  бюджет. 

    Исходные  данные, млн. руб.:

    1. Налоговая база по налогу на добавленную стоимость (ДС) определяется как разность между стоимостью реализованной продукции (РП) в оптовых ценах предприятия и стоимостью материальных затрат (МЗ) в себестоимости этой продукции:

    2. Абсолютная величина НДС составит:

    3. За реализацию готовой продукции  предприятию были перечислены  на расчетный счет денежные  средства. В этом случае НДС  может быть определен как:

    Учитывая, что производитель оплатилНДС поставщикам  материальных ценностей в размере:

    Следовательно, в бюджет необходимо направить налог  в размере:

    Задача 2. 

    Определить  стоимость электроэнергии, выработанной из 1 т угля, и НДС, который должен быть уплачен в бюджет на каждой стадии технологической цепочки, если известно:

    что рентабельность угледобывающей шахты  составляет 8%;

    транспортировка угля осуществляется по железной дороге при рентабельности перевозок в 17%;

    доля  расходов на уголь в затратах электростанции составляет 42% при ее рентабельности в 22%.

    Исходные  данные для решения данной задачи:

    В данной задаче рассматривается один из сложных аспектов начисления НДС в цене: выбор правильной базы для такого начисления. Если предприятие осуществляет производство нового изделия, то НДС начисляется на соответствующую цену (оптовую, отпускную, розничную). Если же происходит лишь увеличение стоимости без изменения вида продукта (торговля, перевозка и пр.), то НДС начисляется лишь на данное увеличение стоимости.

    1. Исходя из условия задачи, необходимо определить цену 1 т угля без НДС, которая равна себестоимости его добычи и прибыли шахты:

    Ц₁= С₁ * 1,08, где С₁ – себестоимость добычи 1т угля;

    1,08 – рентабельность угледобывающей  шахты, равная 8 %.

    Сумма НДС в цене 1 т угля: НДС₁ = Ц₁ * 0,18.

    Затем определяется цена 1т угля с НДС: Ц₁ + НДС₁.

    В бюджет шахта должна перечислить  разницу между суммой НДС, учтенной в цене на уголь и НДС в составе расходов на материалы, энергию, использованных при его добыче.

    2. Транспортная составляющая в  цене 1 т угля при перевозке железнодорожным транспортом составит с учетом рентабельности (17%):

    С_т=С₂* 1,17, где С₂ – стоимость перевозки 1т угля ж.д. транспортом.

    Стоимость 1 т перевезенного угля без НДС  определяется как сумма цены 1 т  угля (Ц₁) и транспортной составляющей, с учетом НДС составит:

    (Ц₁ + С_т) * 1,18 =

    НДС_т в цене перевезённой тонны составляет: (Ц₁ + С_т) * 0,18 =

    Транспортная  организация должна перечислить  в бюджет сумму НДС в размере: НДС_т – НДС₁ =

    Себестоимость электроэнергии (С_э) рассчитывается исходя из цены 1 т поступившего на электростанцию угля без НДС (Ц₁ + С_т) и доли угля в затратах на производство электроэнергии (42%).

    Цена  электроэнергии без НДС (Ц_э1) представляет собой сумму ее себестоимости и прибыли (исходя из рентабельности22%).

    Ц_э1 = С_э * 1,22 =

    Цена электроэнергии с НДС составит:Ц_э = Ц_э1 * 1,18 =

    Таким образом, электростанция перечислит в бюджет НДС в размере:

    НДС_э = Ц_э1 * 0,18 – НДС_т.

    Задача 3. 

    Рассчитать  плановую величину налога на прибыль и сумму чистой прибыли предприятия за I квартал 2011 г. Известно, что предприятие сдаст в аренду помещения. В указанном периоде запланирована реализация основных средств.

    Исходные  данные:

    Для целей налогообложения следует  определить прибыль от продажи продукции  П_р как разность между выручкой от продажи (нетто) В_р и себестоимостью реализованной продукции С_р по формуле:П_р = В_р – С_р =

   Доход предприятия увеличивается на сумму  арендных платежей (АП).

    Реализация  имущества И_р также повышает размер дохода предприятии, сокращая при этом величину налога на имущество H_и.

    Экономия  налога на имущество вследствие реализации основных средств составит: Э_н = И_р * Н_и / 100 =

    Определим сумму прибыли, подлежащей налогообложению:

    П_н = П_р + АП + И_р + Э_н =

    Налог на прибыль по ставке 24% составит:Н_п = П_н * 0,24 =

    Чистая  прибыль в этом случае рассчитывается как разница:П_ч = П_н – Н_п=

    Задача 4. 

    Работнику предприятия, имеющему двоих несовершеннолетних детей, в I квартале текущего года начислен доход в размере 10 025руб. ежемесячно. Рассчитаем удержанные суммы подоходного налога с начала года. 

    Задача 5. 

    Рассчитаем  сумму вменённого дохода по организации общественного питания в доме отдыха локомотивных бригад.

    Столовая  относится к виду деятельности с  корректирующим коэффициентом  = 3. Место деятельности оценивается корректирующим коэффициентом  = 0,9. Коэффициент-дефлятор = 1.

    Исходные  данные:

    Организации общественного питания, торгующие организации и предприятия транспортного обслуживания при переводе на ЕНВД ограничиваются не предельной численностью сотрудников, а размерами торговой площади, площади зала обслуживания и количеством транспортных средств.

    С 1 января 2003 г. плетельщики, переведённые на систему ЕНВД, уплачивают все налоги, предусмотренные законодательством, за исключением:

• НДС;
• налога на прибыль;
• налога на имущество предприятия;
• ЕСН.

    Объект  налогообложения – вменённый доход для определённых видов деятельности на очередной календарный месяц.

    Налоговая база – величина вменённого дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определённому виду деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

    Налоговый период – квартал.

    Ставка – 15% от облагаемой базы (величины вменённого дохода).

    Размер  вмененного дохода определяется исходя и.з физических показателей, характеризуюших данную сферу деятельности, базовой доходности и предельных значений корректирующих коэффициентов, установленных субъектом Российской Федерации.

    Физический  показатель - площадь зала, которая имеет базовую доходность в расчете на год. Размер вмененного дохода на год определяется поформуле:   ВД = БД * S * K₁ * K₂ * K₃, где

    БД – базовая доходность, руб.;

    S – площадь зала обслуживания, м²;

    K₁=3,K₂=0,9,K₃=1 – корректирующие коэффициенты.

    Сумма ежемесячного вносимого налога при ставке 15 % составит:

    Н_вд = ВД * 0,15 / 12 =

    Задача 6. 

    Организация в феврале месяце приобрело объект основных средств. В марте объект был введен в эксплуатацию. В соответствии с Классификацией основных средств объект входит в первую амортизационную группу.

    Необходимо рассчитать сумму амортизационных отчислений для целей налогообложения как линейным, так и нелинейным методами начисления амортизации за весь срок полезного использования объекта по форме таблицы

    Исходные  данные:

      В соответствии со ст. 258 НК  РФ к первой амортизационной группе относится имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно. Сумма амортизации определяется налогоплательщиком ежемесячно, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введён в эксплуатацию. В отношении данного объекта в соответствии со ст. 259 НКРФможет быть применен как линейный метод начисления амортизации, так и нелинейный.

    При использовании линейного метода норма амортизации рассчитывается следующим образом:   А = 1 / n * 100, где n – срок полезного использования объекта в месяцах.

    При этом сумма начисленной амортизации  за каждый месяц определяется как  произведение первоначальной стоимости  на норму амортизации.

    Норма амортизации при использовании  нелинейного метода рассчитывается по формуле:   А = 2 / n * 100.

    Сумма начисленной за каждый месяц амортизации  будет равна произведению нормы амортизации и остаточной стоимости основного средства на начало месяца, При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость достигнет 20% от первоначальной, амортизация по нему начисляется в следующем порядке:  

    • остаточная стоимость объекта фиксируется  для дальнейших расчетов в качестве базовой;

    • сумма амортизации за каждый из оставшихся до окончания полезного срока использования месяцев определяется как отношение базовой стоимости основного средства на количество месяцев, оставшихся до истечения срока его полезного использования.

Список  литературы. 

1. Налоги: Учебник Минобразования/ Ред. проф. Д. Г. Черник. – М.: ЮНИТИ –  2003.

2. Стручкова  Е. В. Налоги и налогооблажение. Уч. пос. – М.: РГОТУПС, 2006г.

3. Евстигнеев  Е.Н. Основы налогообложения и  налогового права: Уч. пос. - М: ИНФРА-М, 2000.

4. 3айцева Е.В.  Предприятие как налогоплательщик: Уч. пос. — М.: РГОТУПС, 2001.

5. Шаталов С.Д.  Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы. — М.: МЦФЭР, 2000.

6. Пансков В.Г.  Налоги и налогообложение в  Российской Федерации. — М., 2001.