Налогообложение страховых организаций. 4

НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ

УНИВЕРСИТЕТ

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

Кафедра финансов и статистики

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине «Страхование»

по теме: «Налогообложение страховых организаций»

 

 

Студентка 3 курса

Группа 4308

Сысоева Кристина

Руководитель

Быстрова Е.А.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Новосибирск 2013 г

Содержание

Введение…………………………………………………………………………..3

  1. Сущность системы налогообложения страховых организаций……….5
  2. Субъекты налоговых правоотношений…………………………………7
  3. Понятие страховых организаций………………………………………10
  4. Налогообложение страховых организаций……………………………..12
  5. Перспективы развития налогообложения страховых организаций….15

Заключение………………………………………………………………………18

Список использованной литературы………………………………………….19

Практическая часть…………………………………………………………….20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

     Страхование  удовлетворяет одну из основных  потребностей человека – потребность  в безопасности и имеет многовековую  историю развития. В условиях  рыночной экономики широко раскрываются  его возможности, связанные с  созданием накоплением юридических и физических лиц, что повышает инвестиционный потенциал страны, способствует росту благосостояния нации и позволяет решать проблемы социального и пенсионного обеспечения.

     В последние  годы происходит достаточно быстрое  развитие страхования, выражающееся  в высоких темпах роста поступлений  страховых взносов, улучшении их  структуры, прежде всего за счет  увеличения доли добровольного  страхования. Соответственно повышается  значение страхования, касающееся  защиты интересов граждан и  юридических лиц от разнообразных  рисков.

     Возрастает роль страхования в формировании финансовых ресурсов общества за счет увеличения уставных капиталов и резервных фондов страховых организаций, а также поступлений в федеральный и региональные бюджеты налоговых платежей по результатам страховой деятельности.

     Система налогообложения  страховой деятельности должна  обеспечивать увеличение поступлений  в бюджетную систему (фискальная  функция налогов) и способствовать  оптимизации страхового рынка (стимулирующая  функция налогов). В современных  условиях действие налогов, как  в первом, так и во втором  направлении нельзя признать  эффективным.

     Государственное  регулирование развития страхового дела должно развиваться в направлении методологического совершенствования, стандартизации процедур и усиления государственного контроля за соблюдением страховыми организациями законодательства по налогам и сборам. Государство через использование налогового механизма, понижение ставок налогов и применение более мягкого и приемлемого налогообложения в целом может влиять на развитие страхового рынка. Такое развитие страхования, в конечном счете, даст бюджету больше ресурсов, чем повышение налоговых ставок и ужесточение иных фискальных мер. Для анализа состояния налогообложения страховых организаций и выявления, требующих решения проблем представляется важным проследить развитие страхования в стране, показать в какой мере оно связано с изменениями в системе налогообложения.

     Целью контрольной  работы является изучение особенностей  налогообложения страховых организаций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Система налогообложения страховых организаций РФ

    

     Налоговая система Российской Федерации представляет собой совокупность взимаемых на территории Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов и предусматривает три режима налогообложения:

  1. Общепринятую систему, при которой малые предприятия являются плательщиками тех же налогов и сборов, что и любые другие коммерческие крупные или средние предприятия. При данной системе налогооблагаемая база по большинству налогов исчисляется на основании данных бухгалтерского учета с некоторыми корректировками.
  2. Ускоренную систему налогообложения, непосредственно предусмотренную для субъектов малого предпринимательства. Малые предприятия, применяя указанную систему, уплачивают единый налог с совокупного дохода или с валовой выручки.
  3. Налогообложение единым налогом на вмененный доход – режим, при котором налогоплательщику устанавливается фиксированная базовая доходность, исходя из которого, и рассчитывается вмененный доход и налог на него.

     Налоговые  отношения, права и обязанности  налогоплательщиков, порядок расчета  и уплаты налогов регулируется  налоговым законодательством Российской  Федерации, которое включает в  себя Налоговый кодекс принятые  в соответствии с Налоговым  кодексом федеральных и региональных  законов о налогах и сборах.

     Налогоплательщики  подлежат постановке на учет  в налоговых органах соответственно  по месту своего нахождения  и месту нахождения его обособленных  подразделений.

     Федеральные  налоги и сборы обязательны  к уплате на всей территории  России и включают в себя  следующие налоги:

  • Налог на добавленную стоимость;
  • Акцизы;
  • Налог на прибыль;
  • Налог на доходы физических лиц;
  • Единый социальный налог;
  • Налог на наследование и дарение;
  • Сборы за использование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
  • Налог на добычу полезных ископаемых;
  • Водный налог;
  • Государственная пошлина.

     Региональные  налоги и сборы вводятся в  действие законами субъектов  Российской Федерации, обязательны  к уплате на территории соответствующих  субъектов и включают в себя:

  • Налог на имущество организаций;
  • Транспортный налог;
  • Налог на игорный бизнес.

     Местные налоги  и сборы вводятся органами  местного самоуправления и включают  в себя:

  • Земельный налог;
  • Налог на имущество физических лиц.

 

 

 

 

 

 

  1. Субъекты налоговых правоотношений

 

     Страховые организации являются структурным элементом страхового рынка. Вместе с тем, функционирующий страховой рынок представляет собой сложную, интегрированную систему, включающую различные структурные звенья. Первичное звено страхового рынка - страховая организация (страховое общество или страховая компания). Именно в данной организации осуществляется процесс формирования и использования страхового фонда, формируются одни и появляются другие экономические отношения, переплетаются личные, групповые, коллективные интересы.

     С точки зрения финансового права страховая организация представляет собой хозяйствующий субъект, созданный для осуществления страховой деятельности, проводящий страхование и ведающий созданием и расходованием страхового фонда. Страховой компании свойственны технико-организационное единство и обособленность. Экономическая обособленность страховой компании проявляется в полной независимости ее ресурсов, их полном самостоятельном обороте. Страховые компании строят свои отношения с другими страховщиками на основе перестрахования и сострахования.

     Страховщиками признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации для осуществления страхования, перестрахования, взаимного страхования и получившие лицензии в установленном законом порядке. Законодательными актами РФ могут устанавливаться ограничения при создании иностранными юридическими лицами и иностранными гражданами страховых организаций на территории РФ. Предметом непосредственной деятельности страховщиков не могут быть производственная, торгово-посредническая и банковская деятельность. Юридические лица, не отвечающие указанным требованиям, не вправе заниматься страховой деятельностью.

     Страховой рынок — составная часть финансового рынка страны, где предметом купли-продажи являются страховые продукты. Потребительские свойства данных продуктов весьма специфичны и отличны от других продуктов финансового рынка. Их специфика происходит из сущности страхования. В соответствии с Законом РФ «Об организации страхового дела в РФ» под страхованием следует понимать деятельность по защите имущественных интересов граждан, предприятий, учреждений и организаций при наступлении страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов. Угроза интересам субъектов страхового рынка существует всегда, но не носит обязательного характера.            

     Каждый страховой продукт соотносится с конкретным объектом страхования, определяет причины страхования, его стоимость, цену, условия денежных платежей в предвидении тех событий, от которых последний страхуется. Свидетельством страхового продукта служит документ, называемый страховым полисом. Полис подтверждает факт заключенного договора страхования, который всегда предметен, адресован участникам страхования, содержит основные количественные параметры сделки, является юридическим документом.

      Место страховых организаций в структуре страхового рынка обусловлено двумя обстоятельствами. С одной стороны, существует объективная потребность в страховой защите, что и приводит к образованию страхового рынка в социально-экономической системе общества. С другой стороны, денежная форма организации страхового фонда обеспечения страховой защиты связывает этот рынок с общим финансовым рынком.

     Страхование возникло и развивалось как осознанная объективная потребность человека и общества в защите от случайных опасностей. Потребность в страховой защите носит всеобщий характер, она охватывает все фазы общественного воспроизводства, все звенья социально-экономической системы общества, всех хозяйствующих субъектов и все население. Страховая деятельность не только способствует развитию общественного воспроизводства, но и активно воздействует через страховой фонд на финансовые потоки в народном хозяйстве. Место страховых организаций в финансовой системе обусловлено как ролью различных финансовых институтов в финансировании страховой защиты, так и их значением как объектов размещения инвестиционных ресурсов этих организаций и обслуживания инвестиционной, финансовой и других видов деятельности, а также участием в формировании доходной части бюджетной системы РФ посредством уплаты налоговых платежей

     Страховые организации имеют устойчивые финансовые отношения с рынком ценных бумаг, банковской системой, валютным рынком, государственными и региональными финансами, где данные организации размещают страховые резервы и другие инвестиционные ресурсы. Вместе с тем широкий круг отношений связан с участием страховых организаций в налогообложении. До недавнего времени существовали различные взгляды на систему классификации страхования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Понятие страховых организаций

 

     Под страховой организацией понимают обособленную структуру в правовом, экономическом и организационном отношении, занимающуюся страховой деятельностью в соответствии с действующим законодательством. Страховые компании являются первичным звеном страхового рынка. С финансовой точки зрения страховая организация – эта форма выражения страхового фонда, а ресурсы страхового фонда являются источником долгосрочных кредитов.

     Различают  следующие разновидности страховых  организаций:

  • В зависимости от величины уставного капитала и объема поступлений, страховых платежей страховые компании делятся на мелкие, средние и крупные;
  • В зависимости от характера выполняемых операций страховые компании подразделяются на универсальные, перестраховочные и специализированные;
  • На основе зоны обслуживания различают местные, региональные, национальные, а также международные страховые компании.

     Акционерное  страховое общество – это юридическое  лицо, которое имеет свой устав, определенные цели деятельности. Размер капитала и порядок  управления делами. В него могут  входить подразделения, различные  по степени самостоятельности  и совершаемым операциям.

     Аффилированные страховые компании представляют собой дочернюю компанию акционерного страхового общества, которая имеет пакет акций меньше контрольного.

     Общество взаимного  страхования – форма организации  страхового фонда, в основе которой  лежит централизация средств  паевого участия его членов. Член  общества взаимного страхования  является как страховщиком, так  и страхователем. Функцию заключения договоров страхования в обществе взаимного страхования выполняет штатный аппарат страхового общества.

     Государственная  страховая компания представляет  собой публично – правовую  форму организации страхового  фонда, создание которой является  инструментов влияния государства  на функционирование страхового  рынка путем учреждения страховой  организации государством либо  национализации акционерных страховых  компаний и обращения их имущества  в государственную собственность.

     Правительственные  страховые организации – это  некоммерческие страховые организации, чья деятельность основана на  субсидировании. Большинство правительственных  страховых организаций освобождаются  от уплаты налогов. Под частной  страховой компанией понимают  компанию, которая принадлежит одному владельцу либо его семье. Также существуют новые организационные структуры, среди которых можно выделить такие как консорциум, концерн, хозяйственная ассоциация.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Налогообложение страховых организаций

     Налоговые поступления от страховых организаций ежегодно возрастают. Наибольшие налоговые поступления по субъектам Российской Федерации приходятся на Москву, Санкт-Петербург и Московскую область. Они имеют постоянное лидерство по сборам налогов от страховых организаций. Фактические налоговые поступления увеличились и в других регионах.

Отличие налогов, относимых на себестоимость страховых услуг и на финансовый результат; не только в источнике уплаты, в механизме отражения в бухгалтерском учете, но также и в экономической сущности. Налоги, относимые на себестоимость страховых услуг, влияют на величину расходов на ведение дела, и, в конечном счете, в большей мере сказываются на величине страхового тарифа, взимаемого со страхователей, чем налоги, относимые на финансовый результат и уплачиваемые за счет прибыли.

     Под себестоимостью страховых услуг понимается совокупность следующих расходов:

• отчисления в страховые резервы;

• расходы на ведение дела;

• отчисления в резервы для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества, а также отчисления в фонды пожарной безопасности от поступивших сумм страховых платежей по противопожарному страхованию;

• возмещение доли страховых выплат по договорам, принятым в перестрахование;

• комиссионные вознаграждения и тантьемы, уплаченные по операциям перестрахования.

Налоги, относимые на себестоимость страховых услуг, включают следующие отчисления:

  1. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. Расчеты страховых организаций с Фондом социального страхования Российской Федерации, Пенсионным фондом Российской Федерации, Федеральным и территориальными фондами обязательного медицинского страхования, Фондом занятости осуществляются как с предприятиями других отраслей. Размеры взносов также единые. Суммы платежей включаются в затраты страховой организации и составляют порядка 20% всех налоговых платежей страховых организаций.
  2. Платежи в целевые бюджетные фонды. Страховые организации являются плательщиками в дорожные фонды. Ставки налогов, кроме налога на пользователей автомобильных дорог, такие же, как для всех предприятий. Налог на пользователей автомобильных дорог страховые организации платят с объема продукции (услуг). Налог на приобретение автотранспортных средств является региональным налогом и уплачивается страховщиками в случае приобретения этих средств. Налог с владельцев транспортных средств страховые организации платят, если на балансе предприятия числятся автотранспортные средства. Этот налог зависит от марки машины, а также мощности мотора и является региональным налогом. Платежи в целевые бюджетные фонды увеличиваются с годами.
  3. Транспортный налог.
  4. Налог на доходы физических лиц. У страховых организаций существует особенность уплаты данного налога, поскольку взимается он не только с фонда оплаты труда сотрудников, но также с фонда страховых выплат застрахованным за счет средств предприятий.
  5. Земельный налог. Его платят страховщики, а также филиалы, имеющие расчетный счет и баланс с конечным финансовым результатом, получившие в свою собственность землю и зарегистрированные как владельцы земли в местных представительных органах власти.
  6. Налог на добавленную стоимость. Операции по страхованию и перестрахованию освобождены от уплаты этого налога. Однако с 1993 г. страховые организации по операциям нестраховой деятельности уплачивают НДС. К таким операциям относятся; доходы от консультационных услуг, сдачи основных средств в аренду. С1996 г. страховые организации уплачивают НДС с агентских услуг, оказываемых другим страховщикам.
  7. Платежи за загрязнение окружающей среды. Страховые организации платят в отличие от других предприятий только за превышающие предельно допустимые нормы выбросы газов автомобилями, находящимися на балансе страховщика. В связи с этим страховщикам необходимо иметь разрешение соответствующих организаций на эксплуатацию автомобилей с соответствующими выбросами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Перспективы развития налогообложения страховых организаций

    Существующая система налогообложения страховых организаций показала свою неэффективность: она не обеспечивает стабильного поступления доходов в бюджеты, подрывает экономическую активность страховщиков. Местные, региональные и федеральный органы власти лишены надежных доходных источников: низкая собираемость налогов стала причиной острого бюджетного кризиса, заставила искать пути улучшения налогового управления, в том числе и в страховой деятельности. Это требует всестороннего исследования особенностей страховой деятельности в рыночных условиях, которое позволяло бы сочетать страховые и бюджетные интересы государства.

     В настоящее время в России страховые взносы и выплаты освобождаются от косвенного обложения, за исключением операций, связанных с получением страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя - кредитора. Такой подход к финансовому сектору экономики, в частности к страхованию, приводит к тому, что государство необоснованно лишается части налоговых поступлений. Он порождает неравенство в налогообложении, дисбаланс в сфере приложения капитала, в определенной степени нарушается пропорциональность развития сферы услуг.

     Налогообложение прибыли страховых организаций не решает фискальных задач, так как в результате всевозможных способов минимизации прибыли от страховой деятельности поступления в бюджет не соответствуют масштабам и темпам роста страховых взносов. Поэтому возникает необходимость поиска новых способов решения проблемы регулирования страховой деятельности с использованием налогового механизма.

     Главной чертой и одновременно причиной основных проблем на современном этапе являются различные формы мошенничества, совершаемого с помощью страховых организаций. Среди этих форм можно выделить:

• «возвратное» страхование и различные «зарплатные» схемы ухода от уплаты налогов в бюджет и во внебюджетные фонды;

• попытки возврата из бюджета НДС через «песочные дела» по методу страховой компании «Константа».

    Затруднения в осуществлении контроля за реальными денежными потоками провоцируют сокрытие доходов и уход от налогов, поэтому доходный потенциал страховых организаций не реализуется, а действующая система налогообложения не обеспечивает ни справедливого распределения налогового бремени, ни устойчивых доходов бюджета.

     Страховая деятельность - особый вид экономической деятельности, связанный с возмещением ущерба страхователю при возникновении страховых событий. Такие события происходят не всегда равномерно: возможны всплески, когда на один год приходится большое количество страховых событий. В такой период деятельность страховой организации может быть убыточной, но, несмотря на это, страховщик должен будет платить налог на страховые взносы. Следовательно, налоговая надбавка к взносам должна сразу отделяться от суммы, предназначенной на выплату страхователям. Поскольку налог на страховые взносы в экономическом смысле есть разновидность налога с оборота, то он в принципе может рассматриваться как факт удорожания страховых услуг.

     К сожалению, в нынешней российской ситуации заключение, а затем досрочное расторжение договоров страхования жизни часто выступает способом ухода от налогообложения фонда оплаты труда (зарплатные схемы). Естественно, здесь не может быть пониженных ставок налога на страховые взносы. Напротив, необходимо предусмотреть механизм налогообложения, который противостоял бы таким антистраховым схемам.

     В настоящее время в России прослеживается очень четкая линия: в отношении исправных налогоплательщиков (предприятий) налоговое бремя снижается, что заложено в Налоговом кодексе Российской Федерации. Одновременно должно расширяться число налогоплательщиков за счет осуществления финансовых и административных мер в отношении уклоняющихся от уплаты налогов. Следовательно, должно обеспечиваться равномерное распределение снижающегося налогового бремени. Этот же подход с введением налога на страховые взносы реализуется и по отношению ко всей совокупности страховых организаций.

    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

     Как было  выяснено основными налогами, уплачиваемыми  страховой компанией являются:

  • Налог на прибыль;
  • Налог на доходы физических лиц;
  • Специальные налоговые режимы.

     Страховые  организации раздельно учитывают  доходы и расходы по договорам  страхования, сострахования и перестрахования.

     Особенности  налогообложения страховых организаций  регулируются финансово – правовыми  нормами частей первой и второй  Налогового кодекса.

     Нормативные  правовые акты регулируют как  порядок формирования доходов  страховых организаций (страховщиков) и их расходов для целей  налогообложения, так и порядок  налогообложения выплат страхователям  по договорам страхования, а также  порядок формирования расходов  страхователей в связи со страхованием.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

  1. Борвикова Е.В. Механизм налогообложения страховой деятельности. Финансы и кредит, 2009 г., № 6,
  2. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. «Бухгалтерский учет в страховых компаниях: практическое пособие». – М.: Инфра – М, 2009г.,
  3. Гражданский кодекс РФ. Часть 2 (с изменениями на 03.03.2011 года) М.: Дело,2011г.,
  4. Налоговый кодекс РФ, часть 2, глава 25 «Налог на прибыль организаций» М.: Юристъ,2011г.
  5. Романова М.В. Налогообложение страховой деятельности. – М.: Финансы и статистика, 2008г.
  6. Романова М.В. Налогообложение страховых организаций. Налоговый вестник, 2010г.
  7. Федеральный закон « Об организации страхового дела».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая часть

 

Рассчитайте для страхователя в возрасте 42 лет:

а) вероятность прожить один год;

б) вероятность умереть в течение предстоящего года жизни;

в) вероятность прожить три года;

г) вероятность умереть в течение предстоящих трех лет.

а)

 

 

б)

 

 

 

в)

 

г)

 

 

 

 

 

    

 

 


Налогообложение страховых организаций. 4