Налогообложение транспортных средств

Контрольная работа

по дисциплине: «Учёт  налогов»

 «Налогообложение транспортных средств»

Нижний Новгород

2012

Содержание:

Введение………………………………………………………………………….3

1. Транспортный налог ставки транспортного налога в 2012году................4                               
1. Кто должен платить транспортные налоги? ……………………….5
2. Нужно ли уплачивать налог на автомобиль, которого нет? ………5
3. Ставка транспортного налога 2012………………………………….6.
4. Расчет и уплата транспортных налогов за год……………………...8
2. Льготы по  уплате  транспортного  налога…………………………………9
1. Налоговые льготы по транспортному налогу физическим

лицам в Нижегородской области…………………………………….9

1. Льгота в виде снижения налоговой ставки на одну лошадиную силу на 50 процентов……………………………….9
2. Льгота в размере 100 процентов от суммы

транспортного  налога………….………………………………..10

2. Налоговые льготы по транспортному налогу юридическим лицам…………………………………………………………………..11
1. Льгота в виде снижения налоговой ставки на одну лошадиную силу на 50 процентов………………………………11
2. Льгота в размере 100 процентов от суммы

транспортного налога…………………………………………....12

3. Последствия неуплаты транспортного налога физическими лицами…….13

Заключение…………………………………………………………………….....15

Источник..………………………………………………………………………..16

Введение.

 Транспортный налог введен в ходе налоговой реформы с 2003 года. Он так же, как и налог на имущество организаций является региональным, т.е. все денежные средства от него поступают в бюджеты субъектов Российской Федерации. Это постоянный и ежегодно увеличивающийся источник пополнения бюджета. Ведь в последние годы в десятки раз выросло не только количество собственников автомобилей, но также обладателей водных и воздушных видов транспорта.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

Сумма налога для физических лиц исчисляется на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Физические лица уплачивают транспортный налог в соответствии с налоговым уведомлением, направляемым налоговым органом.

С 1 января 2011 года транспортный налог так же, как и земельный налог уплачивается налогоплательщиками – физическими лицами не ранее 1 ноября года, следующим за налоговым периодом.

1. Транспортный налог ставки транспортного налога в 2012году.

       Транспортными налогами облагаются все владельцы транспортных средств, попадающих под обложение этим налогом. Налог на транспорт относится к региональным сборам. Это значит, что Налоговым кодексом устанавливается перечень налогоплательщиков, объекты обложения и налоговая база, отчетный и налоговый период, базовые ставки налога на транспорт, правила исчисления налога и место его оплаты. Региональные власти на основе базового тарифа определяют конкретную ставку транспортного налога у себя в регионе (она не может отличаться от приведенной в НК более, чем в 10 раз), а также порядок и сроки его уплаты в местный бюджет. Они же устанавливают льготы по налогу на автотранспортные средства. То есть, Москва может жить по одним правилам и ставкам, а Московская область или Санкт-Петербург - по другим.

       Транспортные средства, попадающие под этот налог, можно разделить на три класса: это сухопутные, к которым относятся автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы, снегоходы и мотосани, воздушные (самолеты, вертолеты) и водные (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы). Чтобы узнать, распространяется ли транспортный налог на какой-нибудь объект, можно воспользоваться следующим правилом: если ТС зарегистрировано в органах ГИБДД и Гостехнадзора, то независимо от того, для какой цели оно предназначено и как используется, оно будет признаваться объектом налогообложения транспортным налогом. Плательщиками транспортного налога признаются лица, которые записаны как владельцы этих видов транспорта в местном органе, отвечающем за регистрацию транспортных средств. К объектам налогообложения не относится железнодорожный транспорт, троллейбусный парк и те средства передвижения, которые имеют объем двигателя не более 50 кубических сантиметров.

1. Кто должен платить транспортные налоги?

       При начислении и уплате транспортного налога решающее значение имеет то, на кого зарегистрирован автомобиль, а не фактическое владение им. Например, если машина является совместной собственностью супругов, то обязанности по уплате налога ложится на того, на чье имя она зарегистрирована. Как ни странно, платить транспортные налоги должны не те, кто пользуются ТС, а их регистраторы, это подтверждено в письме Минфина от 14.04.2011 года N 03-05-05-04/10. Более того: если автомашина находится в ремонте, разобрана на запчасти или ее постигла конструктивная гибель при ДТП - то есть, она вообще не может использоваться, но при этом состоит на учете, - дорожный налог на автомобиль все равно уплачивается.

2. Нужно ли уплачивать налог на автомобиль, которого нет?

      Еще больший абсурд возникает при продаже автомобиля по генеральной доверенности: бывший владелец в один далеко не прекрасный момент получает из налоговой инспекции "письмо счастья" (налоговое уведомление) о том, что ему неплохо было бы заплатить транспортный налог. Но машины-то у него фактически нет, она принадлежит другому человеку! Однако согласно Налоговому кодексу платить налог на транспортное средство должен почему-то он, раз машина зарегистрирована на него. В некоторых случаях ФАС пытается устранить это недоразумение своей властью: например, в постановлении от 14.01.2010 по делу N А56-20453/2008 сказано, что сам по себе факт наличия регистрационной записи об автомобиле не означает возникновение обязанности по уплате транспортного налога в отсутствие у налогоплательщика транспортного средства. Существует и прямо противоположное мнение: в постановлении от 18.10.2007 N Ф09-8501/07-С3 ФАС УО пришел к выводу, что гражданин обязан выплачивать транспортный налог за автомобиль, который зарегистрирован на его имя, но фактически у него отсутствует.

3. Ставка транспортного налога 2012.

Как уже говорилось, местные органы власти сами уточняют ставки транспортного налога на год, опираясь на базовые. Например, в Нижегородской области  транспортный налог на 2011 год регулируется законом города Нижний  Новгород от 28 ноября 2002 г. N 71-З «О ТРАНСПОРТНОМ НАЛОГЕ».

 Настоящий Закон разработан в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации", устанавливает, вводит в действие транспортный налог на территории Нижегородской области, а также определяет ставку налога, порядок, сроки его уплаты, налоговые льготы.(в ред. Закона Нижегородской области от 28.09.2006 N 99-З)

Таблица ставок налога на средства транспорта для 2011 года, приведенная в налоговом кодексе, выглядит так:

4. Расчет и уплата транспортных налогов за год.

      Организации самостоятельно рассчитывают сумму транспортного налога, исходя из его ставки в регионе пребывания. Рассчитать размер налога на авто очень просто, для этого не нужен налоговый калькулятор: для этого достаточно умножить мощность его двигателя на тарифный коэффициент. Поскольку мощность автомобилей принято измерять в лошадиных силах, то транспортный сбор иногда называют налогом на лошадиные силы. Затем юридическое лицо осуществляет авансовый платеж, если это предусмотрено, и каждый квартал отчитывается об уплаченных налогах. Впрочем, по решению местных властей ежеквартальная отчетность может быть упразднена. По окончании расчетного периода (а это календарный год) организация заполняет налоговую декларацию по налогу на транспорт и вместе с годовым отчетом направляет ее в налоговую инспекцию по месту нахождения.

      Иной порядок уплаты транспортных налогов предусмотрен для физических лиц. Налоговая инспекция на основании сведений, полученных из органов регистрации автотранспорта, сама рассчитывает размер транспортного сбора и отсылает автовладельцу налоговое уведомление, в котором говорится, сколько надо заплатить, куда именно и в какие сроки, при этом отведенный на уплату налога срок не может быть меньше месяца. Если по какой-то причине налоговая не прислала извещения, не стоит обольщаться: срок сбора задолженности по транспортному налогу определен в три года, и в любой момент ИФНС может вспомнить про потенциального плательщика и востребовать недоимку. Форма налогового уведомления на уплату транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами утверждена приказом ФНС РФ от 05.10.2010 года N ММВ-7-11/479@ «Об утверждении формы налогового уведомления».

2. Льготы по  уплате  транспортного  налога.

      Льготы по транспортному налогу также предоставляются местными властями. Для отдельных категорий плательщиков ставка транспортного налога может быть снижена, и даже отменен сам сбор. Наиболее часто такие налоговые льготы предоставляются инвалидам и владельцам транспортных средств социального назначения.

Налоговые льготы по транспортному налогу физическим лицам в 
Нижегородской области (Закон Нижегородской области от 28.11.2002 N 71-З "О транспортном налоге")

1. Льготы по транспортному налогу физическим лицам на 2009-2010-2011 гг.

 Все указанные ниже льготы по уплате транспортного налога, распространяются на одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий 

1. Льгота в виде снижения налоговой ставки на одну лошадиную силу на 50%.

Для пенсионеров, инвалидов, участников ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, и граждан из подразделений особого риска - владельцев мотоциклов и легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с., моторных лодок с мощностью двигателя до 30 л.с. включительно. В случае превышения указанной в настоящем пункте предельной величины мощности двигателя соответствующего транспортного средства налог уплачивается на общих основаниях.

 Льгота в размере 100 % от суммы транспортного налога

Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденами Славы трех степеней и орденами Трудовой Славы трех степеней, Почетные граждане Нижегородской области на легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 л.с., на мотоциклы с мощностью двигателя до 36 л.с. и моторные лодки с мощностью двигателя до 30 л.с. (включительно);

участники и инвалиды Великой Отечественной войны, инвалиды боевых действий, военнослужащие и лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы (служебных обязанностей), на легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 л.с., на мотоциклы с мощностью двигателя до 36 л.с., и моторные лодки с мощностью двигателя до 30 л.с.;

С 2011 года льгота в размере 100 процентов на одно зарегистрированное транспортное средство предоставляется следующим категориям физических лиц:

один из родителей (усыновителей), опекун, попечитель ребенка-инвалида на легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 л.с., на мотоциклы с мощностью двигателя до 36 л.с. и моторные лодки с мощностью двигателя до 30 л.с. (включительно). Основанием для предоставления льготы являются копии справки, выданной медико-социальной экспертной комиссией, свидетельства о рождении ребенка и (или) копия акта о назначении опекуна или попечителя, заверенная органами опеки и попечительства, либо копия свидетельства об усыновлении, которые предоставляются в налоговый орган ежегодно не позднее, чем по истечении одного месяца после окончания налогового периода;(абзац введен Законом Нижегородской области от 01.07.2010 N 103-З)

один из родителей многодетной семьи на легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 л.с., на мотоциклы с мощностью двигателя до 36 л.с. и моторные лодки с мощностью двигателя до 30 л.с. (включительно). Основанием для предоставления льготы является заверенная органом социальной защиты населения по месту жительства копия удостоверения многодетной семьи Нижегородской области, которая предоставляется в налоговый орган ежегодно не позднее, чем по истечении одного месяца после окончания налогового периода (абзац введен Законом Нижегородской области от 01.07.2010 N 103-З)  

       Кроме того, с 2011 года для физических лиц на 10 процентов снижены размеры ставок транспортных средств, имеющих мощность двигателя до 200 л.с.(Закон Нижегородской области от 01.09.2011 № 124-З)

2. Налоговые льготы по транспортному налогу юридическим лицам
1. Льгота в виде снижения налоговой ставки на одну лошадиную силу на 50 %:

Для предприятий автотранспорта и для индивидуальных предпринимателей, независимо от форм собственности, в части автомобилей, осуществляющих международные перевозки в страны дальнего зарубежья;

Для организаций и индивидуальных предпринимателей в части автомобилей, оборудованных для использования газомоторного топлива. Данная льгота предоставляется по заявлению налогоплательщика на основании документа, подтверждающего, что автомобиль оборудован для использования газомоторного топлива. Налоговая льгота предоставляется при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по платежам в консолидированный бюджет Нижегородской области по состоянию на 1 января текущего налогового периода.  

Порядок оформления и типовая форма документа, подтверждающего, что автомобиль оборудован для использования газомоторного топлива, устанавливается Правительством Нижегородской области.

2. Льгота в размере 100 % от суммы транспортного налога:

• лесхозы в части специальных автомобилей, используемых на лесовосстановительных и лесоохранных мероприятиях;

• крестьянские (фермерские) хозяйства, объединения и организации, главы крестьянских (фермерских) хозяйств, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70 процентов и более, а для аналогичных налогоплательщиков левобережья реки Волги - 50 процентов и более;
• организации, учреждения, финансируемые из областного и местных бюджетов в объеме не менее 80 процентов;
• общероссийские общественные организации инвалидов и организации, находящиеся в их собственности, при условии, что численность инвалидов среди работников указанных предприятий составляет не менее 50 процентов от списочного состава, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25 процентов;
• лечебно-профилактические учреждения, финансируемые в объеме не менее 80 процентов из областного, местных бюджетов и средств бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования, включая средства, полученные от страховых медицинских организаций в рамках программы обязательного медицинского страхования;

Общественные объединения пожарной охраны в части автомобилей, используемых для профилактики и (или) тушения пожаров и проведения аварийно-спасательных работ. Основанием для предоставления льготы является копия свидетельства о регистрации транспортного средства, которая предоставляется в налоговый орган ежегодно не позднее чем по истечение одного месяца после окончания налогового периода (Закон Нижегородской области от 30.08.2011 № 116-З).

3. Последствия неуплаты транспортного налога физическими лицами:

Плательщики транспортного налога, не уплатившие данный налог в установленный законом срок (до 1 ноября), будут испытывать как моральные, так и материальные издержки.

• за просрочку платежа начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования банка, это составляет 0,0275% от суммы задолженности и за каждый день просрочки;
• в течение 3 месяцев после наступления срока платежа налогоплательщику направляется требование, в котором устанавливается еще срок уплаты в течение 18 дней (с начислением пеней).

Далее налоговый орган обращается в суд, при этом налогоплательщику придется заплатить госпошлину в размере 200 рублей за рассмотрение заявления имущественного или неимущественного характера.

Когда судебный приказ будет передан судебным приставам на исполнение, налогоплательщику придется заплатить еще исполнительный сбор в размере 7% от суммы задолженности, но не менее 500 рублей.

Кроме того, если суд признает вину налогоплательщика в том, что он не уплатил налог или уплатил его несвоевременно, согласно ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации применяется штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Таким образом, например, если не уплачен налог в сумме 1000 рублей, по состоянию на 01.01.2012 года налогоплательщику придется заплатить налог 1000 + пени 16 руб. 80 коп. + госпошлина 200 руб. + исполнительный сбор 500 руб. + штраф 200 руб. = 1916 руб. 80 коп.

Если не уплачен налог в размере 3000 руб., то придется уплатить налог 3000 руб. + пени 49 руб. 80 коп. + госпошлина 200 руб. + исполнительный сбор 500 руб. + штраф 600 руб. = 4349 руб. 80 коп.

Также, налогоплательщика могут ожидать еще и неприятные процедуры наложения ареста на личное имущество гражданина, которое может быть изъято и передано на реализацию в специализированную организацию либо право распоряжаться таким имуществом может быть приостановлено.

Так, в 2011 году судебными приставами наложено более 700 арестов на имущество физических лиц на сумму свыше 6 млн. рублей.

К сожалению, налоговая служба Нижегородской области вынуждена констатировать, что задолженность по транспортному налогу составляет почти 2 млрд. рублей.

В связи с вышеизложенным Служба обращается к жителям Нижегородской области: «Не создавайте себе проблемные ситуации, а способствуйте развитию достойных условий жизни в области».

Заключение

Минфин разработал законопроект, увеличивающий ставки транспортного налога на мощные автомобили и мотоциклы с января 2013 года. По оценкам минфина, повышение затронет около 20 тыс. владельцев дорогих автомобилей, из них 7 тыс. машин приходятся на Москву и 1 тыс. - на Московскую область.

Как говорится в пояснительной записке к законопроекту, документ направлен на исполнение Основных направлений налоговой политики РФ на 2013-2015 гг., которыми предусмотрено повышенное налогообложение объектов роскоши. Законопроект вносит изменения в статью 361 Налогового кодекса и устанавливает минимальную ставку транспортного налога для автомобилей с двигателем мощностью свыше 410 л.с. в 300 рублей за 1 лошадиную силу. Повышенные налоговые ставки также будут применяться для мотоциклов с мощностью двигателя свыше 150 л.с., гидроциклов (свыше 150 л. с.), катеров и яхт (свыше 300 л. с.).

Претерпят изменения налоговые льготы. "Мы считаем неправильным, когда мощные автомобили премиум-класса оформляют на льготников", - объяснил Решетников. Поэтому устанавливается верхний предел мощности транспортных средств в 200 л.с., на которую распространяются льготы по уплате налогов. Но такое ограничение не будет касаться многодетных семей. По его словам, в Москве 90 процентов автопарка мощностью до 200 л.с. Поэтому интересы большинства москвичей при этом не пострадают.

Кроме того, из закона убирается градация ставки налога в отношении грузовиков и автобусов в зависимости от их "срока полезного использования". По словам Решетникова, ожидается, что после увеличения ставок городской бюджет г.Москвы уже в 2014 году пополнится примерно на 2,5 млрд. рублей.

Источники

1. Закон Нижегородской области от 28.11.2002 №71-З "О транспортном налоге" (ред. от 01.09.2011г.) 
2. Объект налогообложения (Статья 358 НК РФ)
3. Налоговая база (Статья 359 НК РФ)
4. Налоговый период (пункт 1 Статьи 360 НК РФ)
5. Налоговая ставка (Статья 361 НК РФ)
6. Порядок исчисления налога (Статья 362 НК РФ)
7. Порядок и сроки уплаты налога (Статья 363 НК РФ)
8. http://www.nalog.ru/fl/transp_nal/ ( федеральная  налоговая  служба)
9. http://www.r52.nalog.ru/fl/fl_transp/3882468/ «Транспортный налог. Не уплатил вовремя – плати больше!» Дата публикации: 12.01.2012
10. http://www.r52.nalog.ru/fl/fl_transp/

(управление федеральной  налоговой  службы по  Нижегородской области) 

11. "Российская Бизнес-газета" - Налоговое обозрение №862 (33)
12. "Российская газета" - Федеральный выпуск №5919 (246)