Налогообложение внешнеторговых операций. 2

Содержание:

1. Налогообложение внешнеторговых операций………………………..3
2. Практическая часть. Задача №16………………………………………10
3. Список использованных источников…………………………………..11

1. Налогообложение внешнеторговых операций

Высокая рентабельность, быстрая  оборачиваемость капиталов, сложившаяся  разница между ценами внутреннего  и международного рынков, расширение рынка сбыта продукции по ценам, несопоставимым со сложившимися в республике, привлекают субъектов хозяйствования и способствуют развитию внешней  торговли. Экономическое воздействие на внешнеэкономическую деятельность субъектов хозяйствования становится главным рычагом управления внешнеэкономическими связями. Среди средств государственного регулирования внешней торговли применение таможенных пошлин является неотъемлемым условием проведения целостной таможенной политики и решения таможенными органами задач обеспечения экономической безопасности Республики Беларусь.

Различают экспортные (вывозные) и импортные (ввозные) таможенные пошлины. Наиболее распространенными являются импортные таможенные пошлины. Особенно велика роль импортных таможенных пошлин в развивающихся странах. Закон Республики Беларусь от 3 февраля 1993 года «О Таможенном тарифе» устанавливает порядок формирования и применения Таможенного тарифа Республики Беларусь. Закон устанавливает основные методы определения таможенной стоимости товара (по цене сделки с ввозимыми товарами, по цене сделки с идентичными товарами, по цене сделки с однородными товарами, на основе вычитания стоимости, на основе сложения стоимости, резервный метод), регламентирует способы и цели определения страны происхождения товара, устанавливает тарифные льготы. Ставки ввозных таможенных пошлин утверждены Указом Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2007 г. № 699.

Экспортные таможенные пошлины  являются мерами оперативного регулирования  внешнеэкономической деятельности и применяются с целью ограничения  вывоза товаров, как правило, сырьевых, по которым государство обладает монопольным преимуществом. В развитых странах экспортные таможенные пошлины, как правило, не применяются. В настоящее время в Республике Беларусь вывозимые товары экспортными таможенными пошлинами также не облагаются. Закон Республики Беларусь от 6 января 1998 года "Об экспортном контроле" определяет правовые основы деятельности государственных органов, юридических и физических лиц Республики Беларусь в области экспортного контроля и регулирует отношения, возникающие в связи с перемещением через таможенную границу Республики Беларусь и использованием объектов экспортного контроля.

Таможенные пошлины объединяются в таможенном тарифе. Таможенный тариф - это свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенные границы, систематизированный  в соответствии с Товарной номенклатурой  внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД), и являющийся наиболее распространенным инструментом государственного регулирования  внешней торговли, действующим через  механизм ценообразования.

Основными целями таможенного  тарифа являются: рационализация товарной структуры ввоза товаров; поддержание  рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов; создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в Республике Беларусь; защита экономики Беларуси от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции; обеспечение условий для эффективной интеграции республики в мировую экономику. Порядок формирования и применения таможенного тарифа Республики Беларусь установлен Законом Республики Беларусь "О таможенном тарифе".

Среди основных функций таможенного  тарифа особо выделяются протекционистская и фискальная.

Протекционистская функция  связана с защитой национальных товаропроизводителей. Взимание таможенных пошлин с импортных товаров увеличивает  стоимость последних при их реализации на внутреннем рынке государства-импортера  и тем самым повышает конкурентоспособность  аналогичных товаров, производимых национальными промышленностью и сельским хозяйством.

Фискальная функция таможенного тарифа обеспечивает поступление средств от взимания таможенных пошлин в доходную часть бюджета государства.

Таможенный тариф, оказывая воздействие на внутренние цены, до определенной степени содействует  развитию национального производства и экспорта. При удорожании импортных  товаров на внутреннем рынке государства  повышается уровень цен на товары отечественного производства и национальные производители товаров получают дополнительный доход. Кроме того, таможенный тариф используется в торговых отношениях для получения уступок (встречное снижение уровня обложения таможенными пошлинами) от торговых партнеров, что может облегчить доступ товарам национальных товаропроизводителей на рынки других государств. Таможенным тарифом можно регулировать развитие национального экспорта путем одностороннего установления нулевых и низких ставок в отношении сырья, материалов, комплектующих и т.п., необходимых для изготовления экспортной продукции. Т.е. при разработке таможенного тарифа требуется взвешенный подход к определению уровня таможенных пошлин, так как существует определенная зависимость между уровнем развития экономики государства и уровнем ставок таможенных пошлин. Эта зависимость обратно пропорциональная, т.е. чем более развита экономика, тем ниже устанавливается уровень ставок таможенных пошлин.

Таможенные пошлины уплачиваются декларантом (лицом, перемещающим товары) либо иным лицом в соответствии с  таможенным законодательством. В соответствии с Таможенным кодексом Республики Беларусь, вступившим в силу с 16 июля 1998 г., плательщиками таможенных пошлин являются не только резиденты (отечественные юридические и физические лица), но и нерезиденты (физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами Республики Беларусь).

Ставки таможенных пошлин устанавливаются Правительством Республики Беларусь и являются едиными и  не подлежат изменению в зависимости  от лиц, перемещающих товары через таможенные границы Республики Беларусь, видов сделок и других факторов, за исключением случаев, предусмотренных законодательством. Ставки таможенных пошлин применяются в соответствии с действующими на день принятия таможенной декларации таможенным органом. Таможенным тарифом определены следующие виды ставок таможенных пошлин: адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров; специфические, определяемые в виде фиксированного размера за единицу измерения облагаемых товаров и не зависящие от цены; комбинированные, сочетающие оба названных вида ставок таможенных пошлин.

С целью оперативного регулирования  ввоза и вывоза товаров могут  устанавливаться сезонные пошлины (при этом ставки таможенных пошлин, предусмотренных таможенным тарифом, не применяются). Срок действия таких пошлин не может превышать шести месяцев в году. В целях защиты экономических интересов Республики Беларусь к ввозимым товарам могут временно применяться особые виды таможенных пошлин: специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины.

Специальные пошлины применяются  в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию республики в количествах и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров, либо как ответная мера на дискриминационные и иные действия других государств или их союзов, ущемляющие интересы государства.

Антидемпинговые пошлины  могут применяться в случаях  ввоза товаров на таможенную территорию по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза в момент этого ввоза, если такой ввоз наносит  или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в республике.

Компенсационные пошлины  применяются в случаях ввоза  на таможенную территорию товаров, при  производстве или вывозе которых  прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит  или угрожает нанести ущерб отечественным  производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных национальных товаров.

Таможенная стоимость  товара основывается на общих, принятых в международной практике, принципах  и распространяется на товары, ввозимые на таможенную территорию страны или  вывозимые с нее. Порядок определения  таможенной стоимости товаров устанавливается  Правительством.

При перемещении товаров  через белорусскую границу предусматривается  ряд тарифных льгот и преференций, которые предоставляются на условиях взаимности или в одностороннем  порядке при реализации торговой политики государства.

Товары и транспортные средства перемещаются через таможенные границы в соответствии с таможенными  процедурами и режимами. Которые  определяют порядок перемещения  товаров через таможенные границы  в зависимости от их назначения, условий нахождения на или вне таможенной территории, устанавливают условия, в которых могут использоваться товары, а также права и обязанности лица, перемещающего товары, требования к товарам, помещаемым под конкретные процедуры и режимы. В зависимости от таможенных режимов и процедур осуществляется уплата таможенных платежей.

Таможенным кодексом Республики Беларусь определены следующие таможенные процедуры: таможенного транзита, ввоза  транспортных средств международной  перевозки, вывоза транспортных средств международной перевозки и вывоза припасов

Таможенным кодексом Республики Беларусь установлен перечень видов  таможенных режимов для товаров  и транспортных средств: свободное  обращение; экспорт; переработка на таможенной территории; переработка  вне таможенной территории; временный  ввоз; временный вывоз; таможенный склад; реимпорт; реэкспорт; уничтожение; отказ  в пользу государства; свободная  таможенная зона; беспошлинная торговля; свободный склад.

Таможенная процедура  таможенного транзита - таможенная процедура, определяющая специальный порядок осуществления международной и внутриреспубликанской перевозки товаров, находящихся под таможенным контролем, между зонами таможенного контроля. Данная процедура не применяется в отношении транспортных средств международной перевозки и припасов. Таможенная процедура таможенного транзита, установленная в отношении товаров, перемещаемых транзитом, допускает вывоз таких товаров с таможенной территории. Иностранные товары помешаются под таможенную процедуру таможенного транзита без исполнения налогового обязательства по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов.

Налоговое обязательство  по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов подлежит исполнению в случае недоставки иностранных товаров в установленное таможенным органом место доставки. Ввозные таможенные пошлины, налоги подлежат уплате в размерах, соответствующих суммам ввозных таможенных пошлин, налогов, которые подлежали бы уплате при помещении товаров под таможенный режим свободного обращения, исчисленным надень принятия таможенным органом документа таможенного транзита.

Таможенная процедура  временного хранения товаров - таможенная процедура, допускающая хранение товаров, находящихся под таможенным контролем до их помещения под определенный таможенный режим либо под иную таможенную процедуру, в зоне таможенного контроля в течение установленного срока (срока временного хранения).

Иностранные товары помещаются под таможенную процедуру временного хранения товаров без исполнения налогового обязательства по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов.

Таможенная процедура  ввоза транспортных средств международной  перевозки —  процедура, определяющая специальный порядок использования  транспортных средств международной  перевозки на таможенной территории в течение определенного срока  и допускающим последующий вывоз таких транспортных средств с таможенной территории без возникновения налогового обязательства по уплате вывозных таможенных пошлин.

Таможенная процедура  вывоза транспортных средств международной  перевозки — таможенная процедура, допускающая вывоз транспортных средств международной перевозки  с таможенной территории без возникновения  налогового обязательства по уплате вывозных таможенных пошлин и определяющая специальный порядок их использования  за пределами таможенной территории.

Таможенная процедура  вывоза припасов — таможенная процедура, допускающая вывоз с таможенной территории припасов, их потребление  и розничную продажу на борту  водных, воздушных судов и в  железнодорожных транспортных средствах  в период нахождения таких транспортных средств за пределами таможенной территории, а также последующий  ввоз не потребленных (нереализованных) припасов на таможенную территорию без  возникновения налогового обязательства  по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов. Под таможенную процедуру вывоза припасов помещаются припасы, находящиеся на борту водных, воздушных судов и в железнодорожных транспортных средствах, зарегистрированных на территории Республики Беларусь, которые убывают с таможенной территории. Припасы помещаются под таможенную процедуру вывоза припасов без возникновения налогового обязательства по уплате вывозных таможенных пошлин.

Таможенный режим свободного обращения — таможенный режим, допускающий  постоянное размещение и использование  товаров без ограничений владения, пользования и распоряжения ими, которые предусмотрены таможенным законодательством в отношении  использования иностранных товаров  на таможенной территории.

Ввозные таможенные пошлины, налоги при помещении товаров  под таможенный режим свободного обращения:

• не уплачиваются: при использовании налоговых льгот, предусматривающих полное освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов; при использовании тарифных преференций.

• уплачиваются в меньшем размере: при использовании налоговых льгот, предусматривающих уменьшение размера уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов; при использовании тарифных преференций по уплате ввозных таможенных пошлин.

Таможенный режим экспорта - таможенный режим, допускающий вывоз  и (или) постоянное размещение товаров  за пределами таможенной территории.

Налоговое обязательство  по уплате вывозных таможенных пошлин:

• в отношении товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта, возникает у декларанта при принятии таможенным органом таможенной декларации на помещение товаров под таможенный режим экспорта.

• подлежит исполнению до выдачи таможенным органом свидетельства о помещении товаров под таможенный режим экспорта, если иные сроки не установлены таможенным законодательством и (или) актами Президента Республики Беларусь.

Таможенный режим переработки  на таможенной территории — таможенный режим, допускающий совершение на таможенной территории операций переработки иностранных  товаров в течение установленного срока (срока действия таможенного  режима переработки товаров на таможенной территории), в том числе с использованием при таких операциях отечественных  товаров, в целях получения продуктов  переработки, предназначенных для  вывоза с таможенной территории.

Налоговое обязательство  по уплате ввозных (вывозных) таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещаемых под таможенный режим  переработки на (вне) таможенной территории, возникает у декларанта при принятии таможенным органом таможенной декларации на помещение товаров под таможенный режим переработки на (вне) таможенной территории.

Ввозные (вывозные) таможенные пошлины, налоги подлежат уплате в размерах, соответствующих суммам ввозных (вывозных) таможенных пошлин, налогов, которые  подлежали бы уплате при помещении  товаров под таможенный режим  свободного обращения (под таможенный режим экспорта), исчисленным надень принятия таможенным органом таможенной декларации на помещение товаров  под таможенный режим переработки  на (вне) таможенной территории.

Таможенный режим переработки  вне таможенной территории — таможенный режим, допускающий вывоз товаров  с таможенной территории для проведения операций переработки товаров в  течение установленного срока (срока  действия таможенного режима переработки  вне таможенной территории), в том  числе с использованием при таких  операциях иностранных товаров, в целях получения продуктов  переработки, предназначенных для  ввоза на таможенную территорию.

При помещении продуктов  переработки под таможенный режим  свободного обращения ввозные таможенные пошлины, налоги, за исключением акцизов, уплачиваются в следующем порядке:

• сумма подлежащих уплате ввозных таможенных пошлин определяется как разность между суммой ввозной таможенной пошлины, применяемой в отношении продуктов переработки, и суммой ввозной таможенной пошлины, которая применялась бы в отношении товаров для переработки, как если бы они были выпущены для свободного обращения, если к продуктам переработки применяются специфические ставки ввозных таможенных пошлин и операциями переработки товаров не являются безвозмездный ремонт либо безвозмездное техническое обслуживание, либо исходя из стоимости операций переработки товаров, которая при отсутствии документов, подтверждающих стоимость этих операций, может определяться как разность между таможенной стоимостью продуктов переработки и таможенной стоимостью товаров для переработки;

• сумма подлежащего уплате налога на добавленную стоимость определяется с использованием стоимости операций переработки товаров, которая при отсутствии документов, подтверждающих стоимость этих операций, может определяться как разность между таможенной стоимостью, продуктов переработки и таможенной стоимостью товаров для переработки.

Таможенный режим временного ввоза — таможенный режим, допускающий  использование иностранных товаров  на таможенной территории в течение  определенного срока (срока действия таможенного режима временного ввоза).

При помещении товаров  под таможенный режим временного ввоза, за исключением товаров, помещаемых под таможенный режим временного ввоза без исполнения налогового обязательства, ввозные таможенные пошлины и налоги уплачиваются в  размере 3% от сумм ввозных таможенных пошлин и налогов, которые подлежали  бы уплате при помещении товаров  под таможенный режим свободного обращения, за каждый полный и неполный календарный месяц использования  товаров в таможенном режиме временного ввоза.

Таможенный режим временного вывоза — таможенный режим, допускающий  использование товаров за пределами  таможенной территории в течение  определенного срока (срока действия таможенного режима временного вывоза). Товары помещаются под таможенный режим временного вывоза без исполнения налогового обязательства по уплате вывозных таможенных пошлин.

Таможенный режим реимпорта  — таможенный режим, допускающий  постоянное размещение и использование  на таможенной территории товаров, ранее  вывезенных с таможенной территории и ввезенных на эту территорию в установленные сроки, без возникновения  налогового обязательства по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов.

Таможенный режим реэкспорта - таможенный режим, допускающий вывоз  и постоянное размещение товаров  за пределами таможенной территории без возникновения налогового обязательства  по уплате вывозных таможенных пошлин.

Ввозные таможенные пошлины, налоги подлежат уплате в размерах, соответствующих суммам ввозных  таможенных пошлин, налогов, которые  подлежали бы уплате при помещении  таких товаров под таможенный режим свободного обращения, исчисленным  надень принятия таможенным органом  таможенной декларации на помещение  товаров под таможенный режим  реэкспорта.

Таможенный режим уничтожения  — таможенный режим, допускающий  уничтожение товаров под таможенным контролем на таможенной территории.

Ввозные таможенные пошлины, налоги подлежат уплате в размерах, соответствующих суммам ввозных  таможенных пошлин, налогов, которые  подлежали бы уплате при помещении  товаров под таможенный режим свободного обращения, исчисленным надень принятия таможенным органом таможенной декларации на помещение товаров под таможенный режим уничтожения.

Таможенный режим отказа в пользу государства — таможенный режим, допускающий безвозмездную  передачу товаров в государственную  собственность.

2. Практическая  часть. Задача №16

Инвестор выписывает опцион на покупку 100 акций по цене 60 долларов с премией 5 долларов за акцию и  одновременно выписывает опцион на продажу  тех же 100 акций по цене 60 долларов, получая в виде премии 3 доллара  за акцию. До даты истечения опционов цена на акции поднялась до 62 долларов. Определите экономические результаты данной опционной стратегии.

Решение:

Опционом называется право  купить или продать товар на особых условиях в обмен на уплату премии.

В данной задаче вначале  инвестор выписывает опцион на покупку 100 акций по цене 60 долларов, при этом он уплачивает продавцу опциона сумму 5*100 = 500 долларов.

Затем он выписывает опцион на продажу этих же акций по цене 60 долларов и получает премию 3*100 = 300 долларов, т.е. в данной ситуации его  убыток составляет 500 – 300 = 200 долларов.

Однако до срока истечения  опционов цены на акции поднимаются  до 62 долларов. Таким образом, используя  свой первый опцион, инвестор может  купить 100 акций по цене 60 долларов, потратив на приобретение 60*100 = 6000 долларов. Затем он может продать данные акции по рыночной цене, т.е. по 62 доллара  за акцию, в результате чего получит  прибыль: (62-60)*100 = 200 долларов.

Результат опционной стратегии  будет равен: -200 + 200 = 0, т.е. в данном случае инвестор не получит ни убытков, ни прибыли.

Список использованных источников

1. Налоговый механизм: теория и практика. Налоги, таможенно-тарифное регулирование. Учет и контроль. Ценообразование: пособие / С.И. Адаменкова [и др.]; под ред. С.И. Адаменковой. 4-е изд. доп. и перераб. – Минск: Элайда, 2007 – 608с.
2. Таможенный кодекс Республики Беларусь
3. Международные экономические отношения: Учеб. для вузов / Под ред. В.Е. Рыбалкина. - 3-е изд.; перераб. и доп. – М.: Юнити – Дана, 2000. – 503с.
4. Налоги. Учебник / Н.Е. Заяц, М.К. Фисенко, Т.И. Василевская и др. под общ. ред. Н.Е. Заяц, Т.И. Василевская – БГЭУ, 200 – 368с.
5. Главков И.С. Мировая экономика и международные экономические отношения: учеб. пособие – М.: Издательско-торговое корпорация «Дашков и К», 2003 – 296с.