Налоговая база по страховым взносам

Оглавление

Налог на землю. 2

Транспортный налог. 6

Контрольная работа. 8

Налоговая база по страховым взносам: 8

Сумма страховых взносов по ставке 34%, 0,4% от несчастных случаев на производстве. 8

Налоговый вычет по НДС. 9

Сумма НДС за налоговый период. 9

Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет за налоговый период. 9

Транспортный налог за 2011 год при ставке для легковых автомобилей с мощностью до 100л.с. - 25 руб. с 1 л.с. 10

Среднегодовая стоимость имущества. 10

Налог на имущество. 10

Налог на землю, при налоговой ставке 1,5% (предусмотрены авансовые платежи). 10

Налоговая база по налогу на прибыль. 11

Сумма налога на прибыль при ставке 20%. 11

Приложение. 12

Список используемой литературы. 13

Налог на землю.

Земельный налог  устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных  образований, вводится в действие и  прекращает действовать в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и  физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования  или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками  организации и физические лица в  отношении земельных участков, находящихся  у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. НК РФ Статья 387, 388.

Освобождаются от налогообложения:

• организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;
• организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
• религиозные организации;
• общероссийские общественные организации, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;
• организации народных художественных промыслов;
• физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера;
• организации - резиденты особой экономической зоны.

Объектами налогообложения  могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных  товаров (выполненных работ, оказанных  услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика  законодательство о налогах и  сборах связывает возникновение  обязанности по уплате налога.

Не признаются объектом налогообложения:

• земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• земельные участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
• земельные участки из состава земель лесного фонда;
• земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных  участков, признаваемых объектом налогообложения  в соответствии со статьей 389 НК.

Кадастровая стоимость  земельного участка определяется в  соответствии с земельным законодательством  Российской Федерации.

Определение налоговой  базы

1. Налоговая база  определяется как его кадастровая  стоимость по состоянию на 1 января  года, являющегося налоговым периодом.

2. Налоговая база  определяется отдельно в отношении  долей в праве общей собственности  на земельный участок,

3. Налогоплательщики-организации  определяют налоговую базу самостоятельно  на основании сведений государственного  земельного кадастра о каждом  земельном участке.

4. Налоговая база  для каждого налогоплательщика,  являющегося физическим лицом,  определяется налоговыми органами  на основании сведений, которые  представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

5. Налоговая база  уменьшается на не облагаемую  налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика:

• Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
• инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
• инвалидов с детства;
• ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
• физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча и в соответствии с Федеральным законом "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
• физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
• физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

6. Уменьшение налоговой  базы на не облагаемую налогом  сумму, производится на основании  документов, подтверждающих право  на уменьшение налоговой базы.

Порядок и сроки  представления налогоплательщиками  документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными  периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие  и девять месяцев календарного года

Налоговые ставки устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  и не могут превышать:

• 0,3 процента по землям сельскохозяйственного назначения или используемых для сельскохозяйственного производства;
• 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования  земельного участка.

Уровень жизни населения, проживающего в пределах территории муниципального образования, во многом зависит от эффективности получения  органами местного самоуправления собственных  доходов. Вопросы формирования доходных статей местных бюджетов всегда носили практический характер, поскольку от их решения напрямую зависит уровень  расходов, которые муниципальное  образование может произвести без  ущерба для себя на удовлетворение нужд своих жителей.

В соответствии с  НК РФ земельный налог является одним  из  налогов, 100% поступлений от которого направляются в местный бюджет.

На территории Пермского  края введен земельный налог от кадастровой стоимости земельных участков.

Налоговые ставки на территории Пермского края установлены представительными органами муниципальных образований.

• 0,1 процента от кадастровой стоимости земельных участков в отношении земельных участков, занятых открытыми стадионами, спортплощадками, автодромами, ипподромами;
• 0,3 процента от кадастровой стоимости земельных участков, предоставленных для строительства, на период проектирования и нормативный срок строительства, за исключением земельных участков, указанных в пункте 7 настоящей статьи;
• 1,0 процента от кадастровой стоимости земельных участков в отношении земельных участков, занятых бассейнами, спорткомплексами;
• 1,5 процента от кадастровой стоимости изъятых из оборота или ограниченных в обороте земельных участков;
• 1,5 процента от кадастровой стоимости земельных участков в отношении земельных участков, предусмотренных под строительство объектов газотранспортной и газораспределительной систем;
• 2,0 процента от кадастровой стоимости земельных участков при переоформлении права постоянного (бессрочного) пользования на право аренды;
• 4,0 процента от кадастровой стоимости земельных участков в отношении прочих земельных участков на период с 10.12.2008 по 31.12.2012, но не более 2,3 размера арендной платы, рассчитанной для 2007 года в порядке, предусмотренном нормативными правовыми актами Правительства Пермского края.

Транспортный налог.

Транспортный налог  относится к региональным налогам. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготы устанавливают органы исполнительной власти субъектов РФ. Федеральное законодательство определяет объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда,  катера, снегоходы,  мотосани, моторныелодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм-силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Cтавки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз. Кроме того, законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учётом срока полезного использования транспортных средств.

Уплачивать транспортный налог следует по местонахождению  транспортных средств  в данном регионе.

Это постоянный и  ежегодно увеличивающийся источник пополнения бюджета. Ведь в последние годы в десятки раз выросло не только количество собственников автомобилей, но также обладателей водных и воздушных видов транспорта.

Сумма налога для  физических лиц исчисляется на основании  сведений, которые представляются в  налоговые органы органами, осуществляющими  государственную регистрацию транспортных средств.

Физические лица уплачивают транспортный налог в  соответствии с налоговым уведомлением, направляемым налоговым органом.

С 1 января 2011 года транспортный налог так же, как и земельный  налог уплачивается налогоплательщиками  – физическими лицами не ранее 1 ноября года, следующим за налоговым  периодом.

При расчете налога необходимо учесть количество месяцев  регистрации транспортного средства по каждому адресу. Местонахождением автомобиля в данном месяце считается  место его регистрации по состоянию  на 1-е число этого месяца.

С регистрацией связана  и другая проблема. Предприятия, которые  сдают или берут транспорт  в лизинг, нередко спорят о том, кто из них должен платить транспортный налог.

Согласно НК РФ налог  платит тот, на кого зарегистрирован  автомобиль. Обычно это балансодержатель. Поэтому в договоре лизинга надо предусмотреть пункт о том, кто  учитывает на балансе транспортное средство и регистрирует его. От этого  и будет зависеть, кто должен платить  налог — лизингодатель или  лизингополучатель.

Контрольная работа.

Налоговая база по страховым взносам:

110000(зарплата) +16000(районный коэффициент) +20000(премии) +45000(отпускные) +16000(компенсации) =207000 руб.

Порядок формирования базы по страховым взносам.

В базу по страховым  взносам включаются выплаты и вознаграждения, начисленные за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением ряда сумм.

Прежде всего, не учитывают для целей начисления страховых взносов государственные пособия. В их числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию: по временной нетрудоспособности, в связи с материнством.

Не включаются в  базу по страховым взносам и суммы  материальной помощи, выплаченной работодателем  своим работникам в размере, не превышающем 4000 рублей на одного работника за расчетный  период.

Сумма страховых взносов по ставке 34%, 0,4% от несчастных случаев на производстве.

110000(зарплата) +16000(районный коэффициент) +20000(премии) +45000(отпускные) +16000(компенсации) =207000 руб.*0,4% = 828 руб.

110000(зарплата) +16000(районный коэффициент) +20000(премии) +45000(отпускные) +16000(компенсации) =207000 руб.*34% = 70380 руб.

Объектом обложения  страховыми взносами являются выплаты  и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений  и гражданско-правовых договоров.

Базой для исчисления взносов является сумма выплат в  пользу физического лица, которые  облагаются страховыми взносами за исключением необлагаемых выплат:

• единовременная материальная помощь в размере не более 50000 руб., оказываемая работнику при рождении (усыновлении) ребенка, не облагается данными страховыми взносами;
• в перечень необлагаемых выплат включена материальная помощь работнику в размере не более 4000 руб. за расчетный период.

Взносы рассчитываются исходя из начисленной в этом месяце оплаты труда и страхового тарифа. Уплачиваются в день, установленный для выдачи заработной платы.

При этом страховой тариф применяется  с учетом скидок или надбавок, если таковые установлены для организации.

Начисленные к уплате взносы могут  уменьшаться на сумму выплат в  пользу работников по страховому страхованию (например, на больничный по травме, полученной на рабочем месте).

Налоговый вычет по НДС.

Налоговые вычеты по НДС согласно ст. ст. 171-172 НК РФ позволяют уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ и подлежащую уплате в бюджет.

Входящий НДС образуется при приобретении организацией товаров (работ, услуг), стоимость которых исчислена с НДС. Следовательно, НДС с первоначальной стоимости организацией уплачен.

10800+9000+4000=23800 руб.

Сумма НДС за налоговый период.

Исходящий НДС суммируется по всем выставленным организацией счетам своим покупателям.

81000+225000=306000 руб.

Объект налогообложения  НДС (п. 1 ст. 146 РФ)

• Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация "предметов залога" и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении "отступного" или "новации", а также передача имущественных прав;
• Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе (признается реализацией);
• Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, "расходы" на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
• Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет за налоговый период.

При суммировании входящего и исходящего НДС образуется итоговая сумма НДС  к уплате за налоговый период. Налоговые  вычеты по НДС реализуют механизм зачета уже уплаченного организацией налога в составе платежей поставщикам.

306000-23800=282200 руб.

Транспортный налог за 2011 год  при ставке для легковых автомобилей  с мощностью до 100л.с. - 25 руб. с 1 л.с.

290000*250*80= 2000 руб.

Транспортный налог  устанавливается Кодексом и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

 Ставки транспортного налога могут быть различными в разных субъектах Российской Федерации по одной категории транспортных средств.

Среднегодовая стоимость имущества.

Автомобиль:

1/61*100%=1,64% - норма  амортизации

290000*1,64%=4756руб.*12мес.=57072руб. - амортизация за 2011 год.

290000-4756(амортизация за дек. 2010)-57072=228172 руб. - остаточная стоимость.

(285244(стоимость на начало отчетного периода)+228172)/2=256708 руб. - среднегодовая стоимость автомобиля.

Оборудование:

1/25*100=4% - норма амортизации

60000*4%=2400 руб.*7 мес. (оборудование введено в эксплуатацию в мае)=16800 руб. – амортизация за 2011 г.

60000-16800=43200 руб. –  остаточная стоимость на 1 число месяца следующего за отчетным

(60000+43200)/2= 51600 руб. – среднегодовая стоимость оборудования

256708+51600=308308 руб. – среднегодовая стоимость имущества

Налог на имущество.

Ставка по Пермскому  краю – 2,2 %

308308*2,2%= 6782,78 руб. – налог на имущество за 2011 год.

Налог на землю, при налоговой ставке 1,5% (предусмотрены авансовые платежи).

Налогооблагаемой  базой является кадастровая стоимость  участка.

За I кв. 1,5%/12*2=0,25%

3000000*0,25%=7500 руб.

За II кв. 1,5%/12*3=0,375%

3000000*0,375%=11250 руб.

За III кв. 1,5%/12*3=0,375%

3000000*0,375%=11250 руб.

3000000*1,5% *11/12= 41250 руб. (учет за 11 мес., т.к. право собственности наступило 25 января)

41250-7500-11250-11250=11250 руб. – налог на землю за 2011 год с учетом авансовых платежей.

Налоговая база по налогу на прибыль.

Доходы – расходы.

Доходы:

• Выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
• Выручка определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

1250000+450000=1700000руб.

Расходы:

• материальные расходы;
• расходы на оплату труда;
• суммы начисленной амортизации;
• прочие расходы.                                =813480 руб.

1700000-813480=886520 руб.

Сумма налога на прибыль при ставке 20%.

886520*20%=177304 руб.

Приложение.

Список используемой литературы.

1. Сидорова, Е.С. План и корреспонденция счетов: 10000 типовых проводок: практ. пособие / Е.С.Сидорова. – 6-е изд., испр. – М.: Издательство «Омега-Л», 2009. - 545 с.
2. Каковкина, Т.В. Бухгалтерский учет: основы организации и ведения: учебное пособие / Т.В.Каковкина. – М.: Издательство «Экзамен», 2008. – 191 с.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Комментарии к последним изменениям / Под ред. Г.Ю. Касьяновой (12-е изд., перераб. и доп.). – М.: АБАК, 2012. – 864 с.
4. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: Практикум. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 262 с.
5. http://portal.tpu.ru/ido «Институт дистанционного образования»
6. http://www.rnk.ru  «Российский налоговый курьер»
7. http://www.garant.ru  Информационно-правовой портал «Гарант»
8. http://ru.wikipedia.org Свободная энциклопедия «Википедия»