Налоговая декларация. 2

Введение

 Налоги являются  необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие  и изменение форм государственного  устройства всегда сопровождаются  преобразованием налоговой системы.  В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

 Налоги известны  с глубокой древности. Во времена  натурального хозяйства уже существовало  изъятие части имущества в  виде оброка у крестьян, ремесленников  в пользу тех, кто владел  территориями, на которых они  проживали, и управляли ими.  Сама власть, ничего не производившая, постоянно нуждалась в материальных и человеческих ресурсах, необходимых ей для собственного потребления и выполнения специфических, только ей присущих функций:

защита территории;

выполнение  управляющих и распределительных  функций;

поддержание внутреннего  порядка;

сбор налогов  и податей с населения.

 По мере  развития экономических отношений,  появились и совершенствовались  новые виды налогообложения. Показательным  примером может служить то, что  в XVII веке в Голландии порция  рыбы в харчевне облагалась 34 налогами (акцизами).

 Неизбежность  налогов настолько очевидна, что  еще в 1789 году Бенджамин Франклин, один из авторов Декларации  независимости США, писал: “В  этом мире ни в чем нельзя  быть твердо уверенным, за исключение  смерти и налогов”.

 Налоги –  основной источник формирования  доходов государства, важнейший  элемент экономической политики  государства. Поэтому оно уделяет  особое внимание правовым основам  налогообложения. Они представляют  собой обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

 В Конституции  Российской Федерации определено, что каждый обязан законно  платить установленные налоги  и сборы. Законы, устанавливающие  новые налоги или ухудшающие  положение налогоплательщиков, обратной  силы не имеют.

 В совместном  ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации находится установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации.

 Основным  законодательным документом по  налогам и сборам в Российской  Федерации является Налоговый  кодекс Российской Федерации (НК РФ).

 Выполнение  его требований обязательно для  налогоплательщиков, нарушение каких-либо  положений указанных в Налоговом  кодексе Российской Федерации  есть серьезное противозаконное  действие наказуемое в административном  или уголовном порядке. Существует также целый перечень документов по налогам и сборам, дополняющих и расширяющих Налоговый кодекс Российской Федерации. К таким документам можно отнести Постановление Правительства Российской Федерации касающееся вопросов налогообложения, Инструкции, Методические рекомендации Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и другие документы.

Расчетно-графическое  задание № 1

Заполнение  налоговой декларации 
по налогу на добавленную стоимость

Организация –  ООО «Венго» занимается производством деревянных строительных конструкций и столярных изделий (ОКВЭД 20.30.1). Она состоит на налоговом учете по месту нахождения в инспекции ФНС России по городу Белгороду.

Организации присвоены следующие  коды:

– код по ОКАТО: 14 401 000 000;

– ИНН: 7703802555;

– КПП: 770201001.

Руководитель  организации и главный бухгалтер  «назначаются на должность» студентами самостоятельно (их Ф.И.О. необходимо будет  указывать в соответствующих  полях при оформлении декларации).

Контактный  телефон организации: (4722) 72-22-02.

Операции по реализации продукции, которую производит организация, облагаются НДС по ставке 18 %.

Признание выручки  осуществляется «по отгрузке» – 1–9 вариант, «по оплате» – 10 вариант. Вариант выбирается по последней цифре в зачетной книжке.

В I квартале 201Х  г. организация осуществила операции, представленные в табл. 1.

Необходимо  составить журнал хозяйственных  операций с корреспонденциями счетов, определить разделы налоговой декларации по НДС, подлежащие заполнению. Должным образом заполнить декларацию и предоставить ее в «налоговую инспекцию». Рассчитать сумму НДС к восстановлению, зачету и платежу в бюджет.

Таблица 1   

Журнал  хозяйственных операций ООО «Венго» за I квартал 201Х г., тыс. руб.

Составим журнал хозяйственных операций в соответствии со своим вариантом:

Таблица 2

Заполненная декларация по налогу на добавленную стоимость  представлена в приложении 1.

Расчетно-графическое  задание № 2

Заполнение  налоговой декларации 
по налогу на прибыль

Организация –  ООО «Декор» занимается производством хозяйственных и декоративных керамических изделий (ОКВЭД 26.21.1). Она состоит на налоговом учете по месту нахождения в инспекции ФНС России по городу Белгороду.

Организации присвоены следующие  коды:

– код по ОКАТО: 14 401 000 000;

– ИНН: 7703802482;

– КПП: 770201001.

Руководитель  организации и главный бухгалтер  «назначаются на должность» студентами самостоятельно (их Ф.И.О. необходимо будет  указывать в соответствующих полях при оформлении декларации).

Контактный  телефон организации: (4722) 72-20-12.

Для целей налогообложения  прямыми расходами организации  являются следующие:

– затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве;

– затраты на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке;

– расходы на оплату труда персонала, который участвует непосредственно в процессе производства товаров (работ, услуг).

– расходы на обязательное пенсионное страхование по финансированию страховой и накопительной частей трудовой пенсии, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые начислены на указанные суммы расходов на оплату труда персонала, который участвует непосредственно в процессе производства товаров (работ, услуг);

– суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

В году, предшествовавшем отчетному, ООО «Декор» по данным налоговой декларации:

– 1–5 вариант: получало прибыль;

– 6–10 вариант: получило убыток 125 тыс. руб.

Авансовые начисления налога на прибыль в отчетном году составили:

– 1–5 вариант: 100 тыс. руб.;

– 6–10 вариант: не перечислялись.

Необходимо  составить журнал хозяйственных операций с корреспонденциями счетов. Составить расчет по налогу на прибыль, определить сумму налога, исходя из действующей ставки, составить налоговую декларацию.

Журнал  хозяйственных операций ООО «Декор» за I квартал 201Х г., тыс. руб.

Таблица 3

Составим журнал хозяйственных операций в соответствии со своим вариантом:

Таблица 4

20 90

 1030 594 3300

3 2062,5 594

615 150

 184,5

130 1087,5

70 3894 3894

30

2062,5

Рассчитаем налог на прибыль. Для этого для начала рассчитаем условный расход:

УР=

Затем рассчитаем постоянные налоговые обязательства:

ПНО=

Налог на прибыль=219,5+1,4=220,9

К платежу: 220,9-125*0,2=195,9

Заполненная декларация по налогу на прибыль представлена в приложении 2.

Заключение

 Налоговая  система — один из главных  элементов рыночной экономики.  Она выступает главным инструментом  воздействия государства на развитие  хозяйства, определения приоритетов  социального и экономического  развития. Поэтому необходимо, чтобы  налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

 В новой  налоговой системе, исходя из  Федерального устройства России  в отличие от предыдущих лет,  более четко разграничены права  и ответственность соответствующих уровней управления (Федерального и территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих Федеральных налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.

 И все  же новое налоговое законодательство  не в полной мере подходит  к новым условиям. Его основные  недостатки следующие: излишняя  уплотненность, запутанность, наличие  большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления. Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций. Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство — не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку.

Список  литературы

1. Налоговый кодекс РФ. Часть 1, 2 // СПС КонсультантПлюс. в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
2. Учет расчетов по налогу на прибыль организаций: Положение по бухгалтерскому учету 18/02, утвержденное Приказом МФ РФ № 114н от 19.11.2002 г., в ред. от 25.10.2010 г. // СПС КонсультантПлюс.
3. Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения: Приложение № 2 к Приказу Минфина РФ от 15.10.2009 № 104н (в ред. Приказа Минфина РФ от 21.04.2010 № 36н) // СПС КонсультантПлюс.
4. Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения: Приложение № 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 г. ММВ-7-3/730@ (с изм., внесенными Решением ВАС РФ от 28.07.2011 N ВАС-8096/11) // СПС КонсультантПлюс.
5. Вещунова, Н. Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учебник / Н. Л. Ве-щунова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2009.
6. Забелин, Л. Образцы заполнения декларации НДС 2011–2012 [Электронный ресурс] / Л. Забелин. – Электрон. дан. – Ростов н/Д.: Сайт «Организация бизнеса и налоги», 2012. – Режим доступа: http://ipi-pip.ru/ART/NDS.php, свободный.
7. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: учебник для студ. Вузов / В. Г. Пансков. – М.: МЦФЭР, 2010.
8. Практическая налоговая энциклопедия; под ред. А. В. Брызгалина. – 2007–2012 [Электронный ресурс] – Электрон. дан. – Уфа: Сайт «Информационно-правовой портал Гарант», 2012. – Режим доступа: http:/www.garant.ru, свободный.
9. Филина, Ф. Н. Бухгалтерский и налоговый учет: пути сближения  
   / Ф. Н. Филина, М. В. Беспалов; под ред. О. Н. Берг. – М.: ИД «Гросс-Медиа»: Росбух, 2010.
10. Черник, Д. Г. Налоги: учеб. пособие для студ. вузов / Д. Г. Черник, М. Ю. Алексеев, О. Н. Балабанова и др.; под ред. Д. Г. Черника. – 5-е изд. перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2009.
11. СПС «КонсультантПлюс».