Налоговая культура в российском обществе
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
Уфимский филиал
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине: «Экономическая социология»
на тему:
«Налоговая культура в российском обществе»
Уфа 2013 г
План.
- Введение…………………………………………………………
…………...3
2. Налоговая культура
2.1. Что такое «налоговая культура»?....................
2.2. История налоговой системы в России…………………………………6
2.3. Роль и значение налоговой культуры в современном российском обществе. …………………………………………………………..…………7
2.4. Отношение налогоплательщиков к вопросу уплаты налогов…............9
2.5. Что нужно для повышения налоговой культуры
российского общества…………………………………………………………
3. Заключение……………………………………………………
4. Список литературы………………………………………………….
- Введение
Налогообложение традиционно рассматривается
в научной литературе как экономическая
категория, представляющая собой систему
расчетов налогов и формы их выплаты. Однако
налогообложение выполняет и социальные
функции, имеет социальные особенности
развития и представляет собой реальный
предмет исследования в области экономической социологии. Использование социологического
подхода к изучению налогообложения позволяет
многограннее изучить его специфику в
системе социальных отношений, развивающихся
в сфере экономики и финансов с учетом
закономерностей развития рыночной системы
хозяйствования.
Актуальность социологического
Во-первых, налогообложение выполняет
важную перераспре-делительную функцию,
реализация которой затрагивает социальные
интересы и уровень доходов всех социальных
и статусно-ролевых групп, независимо
от сферы их профессиональной занятости.
Более того, одной из конфликтогенных
социальных функций процесса налогообложения
является функция социальной справедливости.
Степень ее реализации позволяет либо
сглаживать социальное неравенство в
доходах различных групп населения и,
таким образом, упреждать конфликты, либо,
напротив, — обострять.
Во-вторых, налогообложение
в России носит всеобщий характер.
В-третьих, налогообложение,
являясь эволюционным процессом, в значительной
мере зависит от уровня налоговой культуры
налогоплательщиков, которая во многом
обуславливает формирование налогового
поведения всех его участников. Налоговое
поведение населения детерминировано
ценностными ориентациями, в том
числе, правовыми нормами, мотивациями,
обычаями, традициями и нравами, оказывающими
непосредственное влияние на формирование
налоговой культуры.
Цель исследования: изучить
особенности налогообложения как социального
процесса и его влияние на формирование
налогового поведения россиян.
Исследовательские задачи:
- дать определение «налоговой культуре».
- изучить историю налоговой системы в России.
- определить роль и значение налоговой
культуры в современном Российском обществе.
- выяснить отношение налогоплательщиков
к налогам, дать оценку степени их социальной
справедливости.
- выработать рекомендации для повышения налоговой культуры российского общества.
2.1. Что такое «налоговая культура»?
Налоговая культура представляет собой систему ценностей, норм, установленных правил и принципов в сфере налоговых отношений. Это некая модель, которая включает в себя правомерные действия, как налогоплательщиков, так и налоговых органов. Каждый субъект налоговых отношений самостоятельно определяет для себя уровень его налоговой культуры, отличающийся нормами, правилами и ценностями.
Налоговая культура складывается из понимания гражданами всей важности для государства и общества уплаты налогов и знания своих прав и обязанностей по их уплате. Налогоплательщик должен осознавать, что налоговые поступления в бюджет нужны для выполнения государством своих функций (содержание армии, флота, милиции, обеспечение получения достойного образования, оказание услуг в сфере здравоохранения и т. д.1
Важнейшим элементом налоговой культуры является налоговая дисциплина, представляющая собой систематическое обучение, развитие и контроль моральных и финансовых способностей и возможностей налогоплательщика рассчитываться с бюджетами с учетом различных ситуаций взаимодействия налоговых инспекций по приему и оформлению налогов и налоговых обязательств.
Таким образом, в понятие налоговой культуры охватывает как деятельность налогоплательщиков, так и деятельность налоговых органов. При этом эту деятельность следует рассматривать во взаимосвязи. Способы осуществления своей деятельности налоговыми инспекциями оказывает принципиальное влияние на налогоплательщика, но и со стороны налогоплательщика наблюдается определенное давление на налоговые инспекции. Выход такого давления за рамки общей культуры приводит к конфликтным ситуациям между налогоплательщиком и налоговым инспектором. Конфликтная ситуация в налоговой инспекции влечет за собой торможение уплаты налогов налогоплательщиками.
Повышение налоговой культуры и укрепление налоговой дисциплины зависит не только от контингента налогоплательщиков и законодательной базой, но и от качества работы представительных органов государства.
2.2. История налоговой системы в России.
В истории развития общества ни одно государство ещё не смогло обойтись без налогов и сборов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению потребностей населения ему требуется определённая сумма денежных средств. Без сбора налогов государство не сможет осуществлять свои функции, и его существование, как следствие, потеряет всякий смысл. И чем больше функций возложено на государство, тем больше должен быть общий объём налоговых поступлений
До перехода РФ к новому экономическому укладу в стране отсутствовала какая-либо налоговая культура вообще. Налогоплательщиков, то есть людей, добровольно выполняющих гражданскую обязанность по уплате налогов, как таковых не было. Эта обязанность не была предусмотрена ни в одной из советских Конституций. Налоги взимались принудительно, в том порядке, в котором в настоящее время платят налоги наёмные работники, не вступающие, как правило, ни в какие отношения с налоговыми органами. От людей фактически не зависела уплата налогов, и им даже казалось странным, что заработную плату приходится частично возвращать государству, которое само её и платит. Соответственно, налоговой культуре было просто неоткуда появиться. Ведь поскольку уплата налогов не осознавалась как обязанность гражданина, то и отношение к ней было индифферентным.
Отсутствие соответствующей законодательной базы и опыта проведения налоговых реформ, явилось серьёзным препятствием на пути к развитию в стране налоговой культуры за последние 20 лет. Очень часто происходило элементарное копирование положений налогового законодательства развитых западных стран. Для граждан нашей страны это было, можно сказать, настоящей «шоковой терапией», тем более в период радикальных рыночных реформ, когда была нарушена устоявшаяся сеть социальных связей. Государство не учитывало социальные проблемы, которые могли возникнуть в результате подобных налоговых нововведений при переходе от административно-плановой экономики к рыночной. Налоговые реформы проводились в условиях резкого падения уровня жизни населения и всеобщего экономического кризиса.2
Таким образом, государство совершенно не задумывалось о тягостном положении своих граждан и действовало достаточно агрессивно. Ведь как бы ни были велики потребности государства в финансовых ресурсах, налоги всё же не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в осуществлении хозяйственной деятельности. Этот принцип в нашей стране, к сожалению, много раз нарушался.
Всё выше сказанное, да ещё к тому же достаточно высокие ставки, популярности налогам не прибавляли. В условиях недовольства, вызываемого нестабильностью и действующей налоговой политикой государства, ни о какой налоговой культуре, естественно, не могло быть и речи.
2.3.Роль и значение
налоговой культуры в
В современном российском обществе роль
и значение налоговой культуры стремительно
возрастают, так как современная Россия
находится в сложных социально-экономических
условиях, в которых большинство населения
живет бедно, а многие организации и предприятия никак не могут адаптироваться
в условиях рыночной экономики, борясь
с высоким налогообложением. Граждане
не понимают, ради чего их принуждают платить
налоги, лишая значительной части заработанных
средств. Поэтому те, кто уклоняется от
уплаты налогов, вызывают восхищение и
одобрение у других. У каждого налогоплательщика
своя, отличная от других, налоговая культура.
К тому же у налоговых органов существует
свой свод ценностей, норм и правил. Налоговая
культура должна складывается из понимания
гражданами всей важности для государства
и общества уплаты налогов
и знания своих прав и обязанностей по
их уплате. Законопослушный налогоплательщик
должен полностью осознавать, что на егоденьги
государство содержит армию, флот, милицию,
образование, здравоохранение и т. д.
В
современном российском обществе налоговой
культуры практически
нет, либо она находится на стадии зарождения,
так как существует целый ряд препятствующих
ее развитию факторов:
- Недоверие
населения своему правительству .
- Высокие
налоги, подрывающие заинтересованность
налогоплательщиков в хозяйственной деятельности.
- Акцент
только на личную, а не общественную
прибыль абсолютного большинства налогоплательщиков.
- Уклонение
от уплаты налогов в России (недобросовестные
плательщики используют всевозможные
легальные и нелегальные способы уклонения
от уплаты налогов и «минимизации» налоговых
платежей).
- Стремительное
развитие теневой экономики.
- Отсутствие
основ налоговой грамотности среди населения.
- Коррумпированность
госструктур, в том числе налоговых органов.
- Наличие
личных связей у большинства крупных монополистов
и т. д.
В настоящий момент Министерство по налогам
и сборам проводит определенную работу
с налогоплательщиками по поводу их налоговой
культуры: существует официальный сайт
в Интернете, на котором содержатся требования
к налогоплательщикам, представлены образцы
необходимых документов и прочая полезная
информация; проводится значительная
работа в СМИ, издаются учебники по налогообложению,
корректируется Налоговый кодекс, проводятся
тематические семинары и конференции.
По нашему мнению, развитие налоговой
культуры зависит от условий, характерных
для современной России и прежде всего
от государства.3
2.4. Отношение налогоплательщиков к вопросу уплаты налогов.
По мнению некоторых аналитиков, в России сложилось самое негативное в мире отношение к налогам. И в истоках этого именно последнее десятилетие прошлого века. «Таков русский менталитет, такова наша психология», - отмечают эксперты во многих областях знания.. Хотя, менталитет русского народа не может является такой уж существенной причиной низкого уровня налоговой культуры в стране. Ведь нельзя не согласиться с тем, что более чем за 15 лет рыночных реформ российский налогоплательщик постепенно, медленно, но целенаправленно двигается в направлении понимания необходимости платить налоги. Дело тут не в менталитете, а в том, что в людях пошатнулась вера в надёжность и справедливость своего государства. «Государство столько раз обманывало нас. Так почему бы и нам не обмануть государство?» - высказывания такого рода всем нам доводилось слышать не раз. И в этом, несомненно, есть доля правды.
В основе налогообложения как вида налоговых отношений непременно должно лежать уважение государства к своему налогоплательщику. Ведь государство и гражданин, по сути, заключают своеобразный договор, который предусматривает обмен налоговых поступлений на выполнение государством своих функций. В действительности очень часто государство само не выполняет условия этого договора. Налоги с каждым годом растут, а государство снимает с себя всё больше функций. Вспомним хотя бы мизерные пенсии наших пожилых людей, сокращение качественных и бесплатных образовательных и медицинских услуг и т.д. Доверия со стороны людей это само собой не вызывает. Ведь они платят за бесплатное медицинское обслуживание, за ремонт дорог, за образование, а в результате – ежегодное сокращение количества бюджетных мест, по-прежнему плохие дороги и нехватка медикаментов и оборудования.
Россияне очень сомневаются в способности государства эффективно использовать налоговые поступления. Кроме того, в газетах и других СМИ время от времени появляются подтверждения коррумпированности наших государственных структур. Так же в различных информационных и аналитических материалах нередко можно встретить рассуждения такого характера: «В нашей стране честно платить налоги невозможно!». Таким образом, не доверяя собственному государству, граждане часто питают к уклонению от уплаты налогов особое отношение – своего рода восхищение ловкостью, способностью других обмануть систему.
Интересно, что, по данным социологических исследований (см. Приложение №1), налогоплательщиками сегодня себя считают лишь 70% опрошенных людей, а 23% вообще убеждены, что им платить налоги не нужно. Наибольшие доли из тех, кто считает, что они не должны платить налоги, приходятся на неработающих пенсионеров и безработных граждан. Предприниматели и работающие граждане нашей страны в подавляющем большинстве относят себя к категории обязанных платить налоги.
Каждый пятый из полагающих, что налоги ему платить не положено, в действительности обязан их платить, поскольку кто-то из респондентов работает, а кто-то имеет в собственности объекты недвижимости, землю и/или транспортные средства. Доля эта варьируется по разным типам налогоплательщиков: среди работающих не признают свою обязанность платить НДФЛ 23% граждан, среди владеющих транспортными средствами и участками земли – по 15%. Но особенно низкая степень информированности присуща владельцам недвижимости: почти половина из них то ли не знают, а то ли просто не помнят, что им положено платить налог на своё имущество.
Обратимся к результатам социологического замера представлений российских респондентов о том, что значит для них уплата налога, % опрошенных:
«Плата государству» (носит возмездный характер) . . . . . . . . . . . . . . . 50
«Грабеж со стороны государства» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
«Жертва государству» (безвозмездная помощь) . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
Гражданский долг каждого . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
Другое . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
Приведенные данные свидетельствуют о низком уровне налогового мышления россиян, при котором пополнять бюджет за счет налоговых отчислений государство может только за счет жесткого соблюдения налоговой дисциплины с применением санкций принуждения в случае необходимости. О добровольно действующей норме налоговой культуры пока говорить рано, во
всяком случае для большинства российских налогоплательщиков.4
В ходе опроса налогоплательщикам задавали вопросы лишь относительно самых распространённых источников дохода. Как известно, такие источники дохода как владение ценными бумагами, сдача квартиры в аренду, дополнительные заработки и дорогие подарки также подлежат налогообложению. И, уж если многие респонденты не в курсе, что нужно платить налог на недвижимость, то логично предположить, что о налоге на доход от сдачи этой самой недвижимости в аренду они не знают тем более.
2.5.Что нужно для повышения налоговой культуры российского общества.
Масштабы уклонения от уплаты налогов
в России создают угрозу для экономической
безопасности государства. Поэтому в современных
условиях наиболее актуальной задачей
становится совершенствование налогообложения,
построение социально ориентированной
налоговой системы, формирование
и развитие налоговой культуры населения.5
В этой связи необходимо формировать и
развивать налоговую культуру населения.
Приоритетными направлениями повышения
уровня налоговой культуры являются:
- упрощение налогового
законодательства РФ, совершенство-
вание механизма разрешения налоговых споров;
- существенное
повышение
эффективности
взаимодей-
ствия налоговых органов с налогоплательщиками;
- повышение информирования,
развитие налогового консультирования
граждан, рекламно-информационные мероприятия,
использование каналов СМИ, пропаганда
налоговой культуры, дисциплины и ответственности;
- повышение качества
исполнения налоговых процедур;
- повышение имиджа
и престижа работы в налоговых органах.
Совершенствование
налоговой политики для получения желаемого
эффекта должно затронуть все элементы
существующей налоговой системы: законодательство;
административное, технологическое, информационное
обеспечение; в целом налоговую культуру.
Оно должно органично вписаться в мероприятия
проводимых в стране институциональных
реформ: административной, бюджетной,
муниципальной, реформы государственной
службы.6
3. Заключение.
Основные выводы, полученные по результатам работы заключаются в следующем:
- Налогообложение является эволюционным
социальным
процессом, структурные элементы которого
описываются с позиции социологической теории
- Изменения в
процессе налогообложения детерминированы
объективными и субъективными факторами.
Среди объективных факторов выделены: кризисы, уровень жизни населения, правовая ситуация и законодательная база, экономические показатели (виды налогов, их ставки, льготы, права и обязанности субъектов и т.д.), принятая в обществе государственная налоговая политика, отечественный и зарубежный опыт налогообложения.7
Среди субъективных факторов выделены:
поведенческие, социально-психологические
(в т.ч. уровень доверия налогоплательщиков
властным институтам и налоговым организациям,
личностные (социально-демографические
особенности, степень компетентности
и др.), мировоззренческие (связанные с
уровнем сознания, ценностными установками),
социокультурные (национальные традиции,
уровень культуры, морально-этические
принципы), стратификационные
(социально-классовое расслоение и стратификация
налогоплательщиков
по уровню обеспеченности),
информационные (уровень информированности,
осведомленности, обращение к информационным
каналам).8
-
Принципы налогообложения, выделяемые
экономистами социально детерминированы,
при этом принцип социальной справедливости
не раскрывается экономистами в полной
мере, в связи с чем была расширена интерпретация
данного понятия. В частности, критериями
социальной справедливости налогообложения
должны стать направленность на повышение
уровня жизни населения и его социальной
защищенности в долгосрочной перспективе,
сглаживание социальных конфликтов и
противоречий в обществе и поддержка малообеспеченных
категорий населения; прогрессия в подоходном
налогообложении.
- По
результатам исследования сформирована
позиция, что несмотря на многочисленные
проблемы в системе налогообложения в
России, налогоплательщики должны платить
налоги, даже если не считают, что налоговое
законодательство является справедливым
или если считают, что налоговые средства
не используются эффективно и государство
не выполняет свои обязательства. Уклонение
от уплаты налогов - это нецивилизованная
форма отстаивания своих интересов, тем
более что мнение налогоплательщика может
не быть объективным. В случае если налогоплательщик
считает, что его права, связанные с уплатой
налогов по каким-либо причинам нарушаются,
то он должен отстаивать их иными способами.
В этом случае особую роль приобретает
развитие общественных организаций, деятельность
которых направлена на защиту интересов
населения как налогоплательщиков, которые
должны выступать в качестве посредника
в диалоге между государством и обществом.
- Налоговая культура является важным фактором, обуславливающим формирование налогового поведения налогоплательщиков. Налоговая культура рассматривается как вид экономической культуры и массового сознания, свойственного участникам процесса налогообложения и формируемая под воздействием конкретно-личностных характеристик, социокультурной и правовой ситуацией в обществе, связанной с уплатой налогов. Уровень налоговой культуры населения в России незначительно повысился, однако, в целом, по-прежнему остается низким. При этом уровень налоговой культуры управленческого персонала организаций и предпринимателей выше уровня налоговой культуры населения, что обусловлено их пониманием особенностей системы налогообложения и активной вовлеченностью в данный процесс.
4. Список литературы.
- Калинкин О.Г. Совершенствование налогового администрирования в интересах ускорения социально-экономического развития РФ: Автореф. дис. ...к. э. н. - М.: РАГС при Президенте РФ, 2007.
- Налоговое планирование: Учебник для вузов. - Романовский М. В., Вылкова Е. С.2004.
- Налоговое Право. - Грачева Е.Ю., Ивлиева М.Ф., Соколова Э.Д. М.: Юристъ, 2005
- Силласте Г.Г. Экономическая социология: учебное пособие. М: Альфа - 2012
- Скоблова Е.М. Философский взгляд на жизнь
« Налоговая культура в современном российском обществе»//http://filosofika. ru/2011/05/213.html - Конференция «Налоговая культура-важный
элемент системы налогооблажения» //http://www.nauchforum.ru/ru/
node/1360
1 Налоговое Право. - Грачева Е.Ю., Ивлиева М.Ф., Соколова Э.Д. М.: Юристъ, 2005с.66
2
Скоблова Е.М. Философский взгляд на жизнь
« Налоговая культура в современном
российском обществе»//http://filosofika.
3
Скоблова Е.М. Философский взгляд на жизнь
« Налоговая культура в современном российском
обществе»//http://filosofika.
4 Силласте Г.Г. Экономическая социология: учебное пособие. М: Альфа – 2012,стр.219
5 Калинкин О.Г. Совершенствование налогового администрирования в интересах ускорения социально-экономического развития РФ: Автореф. дис. ...к. э. н. - М.: РАГС при Президенте РФ, 2007. С. 19.
6> Калинкин О.Г. Совершенствование налогового администрирования в интересах ускорения социально-экономического развития РФ: Автореф. дис. ...к. э. н. - М.: РАГС при Президенте РФ, 2007. С. 20-22
7 Налоговое планирование: Учебник для вузов. - Романовский М. В., Вылкова Е. С.2004.с 12
8 Налоговое планирование: Учебник для вузов. - Романовский М. В., Вылкова Е. С.2004.с 13
