Налоговая политика, налоговое регулирование

Содержание 

Вариант 5

1. Налоговая политика, налоговое регулирование…………………………….3
2. Налог на прибыль организаций: плательщики, объект, налоговая база, ставки, сроки уплаты………………………………………………………..12
3. Задача…………………………………………………………...……………18

Список  используемой литературы……………………………………………..…20 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Налоговая политика, налоговое  регулирование

     Налоговая политика

     Налоги, по сути, являются обязательными сборами, осуществляемыми государством на основе государственного законодательства. Для  России, в период реформирования, налоги являются важнейшим элементом государственного регулирования экономики, за счет которых  и происходит выполнение государственных  функций (содержание государственного аппарата, выполнение социальных программ, оборона страны). От того, насколько  правильно  построена система  налогообложения, зависит  эффективное  функционирование всего народного  хозяйства. Поэтому налоги выступают  важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях. Фактически налоги необходимо воспринимать, как плату за разрешение государства его гражданину совершить тот или иной поступок, будь-то покупка машины, или продажа квартиры, или работа.

     Налоговая политика – комплекс правовых действий органов власти, определяющий целенаправленное применение налоговых законов.

     В условиях высокоразвитых рыночных отношений  налоговая политика используется государством для перераспределения национального  дохода в целях изменения структуры  производства, территориального экономического развития, уровня доходности населения.

     Задачи налоговой политики:

• обеспечению государства финансовыми ресурсами;
• созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом;
• сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.

     Практическая  деятельность по осуществлению данных задач, в конечном счете, направлена на решение основной проблемы страны – обеспечению экономического роста.

     Можно выделить три типа налоговой политики:

     Первый  тип – политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом «взять все, что можно». При этом государству уготовлена «налоговая ловушка», когда повышение налогов не сопровождается приростом государственных доходов. Предельная граница ставок определена и зависит от множества факторов в каждом конкретном случае. Зарубежные ученые называют предельную ставку в 50%.

     Второй  тип – политика разумных налогов. Она способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Предприниматель максимально выводится из-под налогообложения, но это ведет к ограничению социальных программ, поскольку государственные поступления сокращаются.

     Третий  тип – налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных фондов.

     При сильной экономике все указанные  типы налоговой политики успешно  сочетаются. Для России характерен первый в сочетании с третьим  типы налоговой политики.

     Классификация налогов

     Объединение налоговых платежей в систему  позволяет их классифицировать по различным признакам. Это дает возможность лучше уяснить сущность и механизм их действия.

     Классификация налогов представляет собой их группировку  по различным принципам или основаниям. Налоги классифицируются следующим образом:

     -по субъектам платежей, что означает, что они разделяются на налоги, взимаемые с юридических лиц и на налоги, уплачиваемые физическими лицами. В то же время есть ряд налогов общих для юридических и физических лиц. К ним относятся земельный налог, налоги в дорожные фонды;

     -по методам взимания. По этому признаку различают прямые и косвенные налоги. К прямым налогам относятся налоги на доход и на имущество. При прямом налогообложении фактически является юридическое или уплачивающее налог.

     Косвенные налоги отличаются от прямых, выплачиваемых  с дохода или имущества, тем, что  включаются в виде надбавки в цену товара или тарифа на услуги. Юридически обязанность внесения косвенных  налогов возлагается на предприятие, производящее товары или услуги или  предприятие, реализующее их. Но данные предприятия не являются фактическими налогоплательщиками применительно к косвенным налогам. В связи с тем, что они включаются в цены товаров или услуг, фактическим налогоплательщиком является их потребитель, поскольку именно он приобретает их по ценам, повышенным на сумму налога.

     В группу косвенных налогов входят налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины и др. Платежи во внебюджетные фонды также  относятся к косвенным налогам, но включаются они не в цену, а  в себестоимость продукции. Но, в  конечном счете, повышение себестоимости увеличивает цену.

     Сочетание прямых и косвенных налогов позволяет  государству полнее использовать как фискальную, так и стимулирующую функции налогов. В этом случае под налоговым воздействием оказываются и материальные ресурсы и рабочая сила, и доход,

     -в зависимости от территориального уровня, на котором они взимаются. Закон "Об основах налоговой системы" вводит подразделение налогов на три вида в зависимости от их территориального уровня: федеральные (общероссийские), субъектов Федерации, местные налоги.

     К федеральным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные группы товаров, налог на доходы банков, налог на доходы от страховой деятельности, налог на операции с ценными бумагами, налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, налоги, зачисляемые в дорожные фонды, налог на имущество, переходящее в порядке наследования. Кроме налогов к федеральным платежам относятся: государственная пошлина, таможенная пошлина, гербовый сбор, плата за пользование ресурсами и др.

     Отличительными  чертами федеральных налогов  являются: их обязательное установление государственным законодательным  актом, их взимание на всей территории Российской Федерации. Они могут быть зачислены частично в федеральный бюджет, частично - в бюджеты других уровней (подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль).

     К налогам субъектов Федерации  относятся: налог на имущество предприятий, зачисляемый в бюджеты субъектов  Федерации и местные бюджеты, лесной налог, плата за воду, забираемую промышленными предприятиями. Кроме того, субъекты Федерации имеют право вводить транспортный налог с предприятий (кроме бюджетных предприятий) и разовые сборы за право торговли товарами народного потребления.

     Часть налогов субъектов Федерации  устанавливается государственными законодательными актами. Часть - законодательными актами самих субъектов.

     В группу местных налогов входят: налог  на имущество физических лиц, налог  на строительство объектов промышленного  назначения в курортных зонах, на перепродажу автомобилей, на содержание жилого фонда и др. Некоторые местные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов Федерации. Другая часть - решениями местных органов власти;

     -в зависимости от характера использования налоги подразделяются на налоги общего и целевого значения.

     Налоги  общего значения зачисляются в бюджет соответствующего уровня (государственный, субъектов Федерации, местный) и  используются как денежный фонд, общий  для расходов исполнительной власти на различные цели.

     Целевые налоги зачисляются в государственные  внебюджетные целевые фонды для строго целевого использования: пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования, фонд занятости, земельный фонд.

     Основные  виды налогов в  РФ.

     Действующие в Российской Федерации налоги можно  разделить на три группы в зависимости  от того, какой орган их вводит и  имеет право изменять и конкретизировать:

1. Федеральные налоги.
2. Региональные налоги.

     3.  Местные налоги и сборы.

     Федеральные (общегосударственные) налоги. К федеральным налогам относятся: налог на добавленную стоимость; налог на операции с ценными бумагами; таможенная пошлина; налог на прибыль с предприятий и организаций; подоходный налог с физических лиц; государственная пошлина.

     Региональные  налоги (налоги республик в составе РФ и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов). Отличительной чертой этих налогов является то, что конкретные размеры ставок, объекты налогообложения, плательщики в большей степени устанавливаются органами государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов. Региональными являются: налог на имущество предприятий; лесной доход; плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем; сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц.

     Местные налоги. Местные налоги, механизм их исчисления и взимания вводятся районными и городскими органами в соответствии с законодательством России. К ним относятся: налог на имущество физических лиц; земельный налог; сбор за право торговли; целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования; налог на рекламу; налог на перепродажу автомобилей; лицензионный сбор за права торговли, проведения лотерей и аукционов; лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей; сбор за парковку автотранспорта.

     Данная  трехуровневая система присуща  практически всем государствам, имеющим  федеративное устройство.

     В настоящее время налоговая система  Российской Федерации находится  в кризисе. Одна из основных бед Российской налоговой системы заключается в том, что вместе с законами действуют многочисленные подзаконные акты: инструкции, дополнения, изменения к ним, разъяснения. Это затрудняет работу самих налоговых служб.

     Налогоплательщики сетуют на нестабильность российских налогов,  постоянную смену их видов, ставок, порядка уплаты, налоговых льгот, что объективно порождает значительные трудности в организации производства и предпринимательства, в анализе и прогнозировании финансовой ситуации, определении перспектив, исчисления бюджетных платежей.

     В настоящее время требуется дальнейшая модернизация налоговой системы, в  том числе системы администрирования, в целях создания комфортных налоговых  условий для перехода отечественной  экономики на инновационный путь развития. 

     Налоговое регулирование

     Налоговое регулирование — совокупность мер косвенного воздействия государства на развитие производства путем изменения нормы изъятия в бюджет за счет повышения или понижения общего уровня налогообложения. Это ставки прямого индивидуального подоходного налога, налога на прибыль, косвенных налогов, налоговых скидок на инвестиции («налоговый кредит») разнообразных специальных налоговых льгот, поощряющих деловую активность.

     Регулирование налогообложения - комплексное понятие, означающее, во-первых, деятельность работников финансового и налогового аппарата по формированию денежных фондов, образуемых за счет налогов.

     Во-вторых, в процессе регулирования осуществляется контроль над сбором налогов, управление налогово-финансовыми органами (органы системы Минфина, Государственной  налоговой службы, Департамент налоговой  полиции, Государственный таможенный комитет РФ).

     В процессе изменения экономической  ситуации в стране регулирование налоговой системы постоянно модифицируется. Особо значение налоговое регулирование приобретает в условиях рыночной системы как один из основных методов косвенного регулирования экономики.

     Основные  задачи налогового регулирования:

• формирование централизованных бюджетных и внебюджетных фондов путем мобилизации налоговых поступлений;
• составление программ (краткосрочных и долгосрочных) поступления налогов;
• разработка принципов формирования и учета налогооблагаемой базы.

     Правильное  определение налогооблагаемой базы:

• ключевой момент механизма исчисления налогов;
• осуществление контроля над налоговыми поступлениями физических и юридических лиц, привлечение к ответственности налогоплательщиков, уклоняющихся от уплаты налогов.

     Налоговая политика государства представляет систему мероприятий и является составной частью финансовой политики. Характер и цели налоговой политики обусловливаются экономической ситуацией в стране, характером использования механизма налогообложения и принципов налогообложения.

     Различают два типа налоговой политики:

• дискреационную;
• недискреационную или автоматическую.

     Дискреционная налоговая политика заключается  в более частом изменении налоговых ставок и размеров государственных расходов с целью влияния на масштабы объемов производства и занятость, то есть на экономическое развитие в интересах стабилизации экономики. В различных экономических ситуациях используются разные варианты дискреционной политики с целью стабилизации экономической ситуации с помощью налогов и государственных расходов.

     В период спада возникает потребность  в стимулирующей фискальной политике, которая предполагает снижение налогов, увеличение государственных расходов, сочетание того и другого. Увеличение государственных расходов и сокращение налогов - меры, способствующие образованию бюджетного дефицита. В периоды спада производства дефицит госбюджета выполняет позитивную функцию, поскольку создает определенные условия для инвестирования.

     Правительство может способствовать сокращению дефицита госбюджета двумя методами. Один из них - размещение правительственных займов на денежном рынке, увеличение процентных ставок за кредиты, сокращение инвестиций. Другой - денежная эмиссия, которая не препятствует инвестициям, но вызывает инфляцию.

     В периоды избыточного спроса, когда  возникает инфляция, более предпочтительной является сдерживающая фискальная политика, направленная на сокращение спроса. Ее методы - увеличение налогов, уменьшение правительственных расходов, сочетание этих двух подходов.

     В период борьбы с инфляцией в отличие  от периода, характеризующегося спадом производства, фискальная политика должна ориентироваться на положительное сальдо государственного бюджета.

     Недискреационная  фискальная политика предполагает использование  мер, которые автоматически способствуют увеличению дефицита госбюджета в период спада производства или увеличению его положительного сальдо в период инфляции. В процессе реализации недискреационной налоговой политики правительственные расходы принимаются заданными, постоянными. Кроме того, не принимается никаких специальных шагов по изменению налогов: налоговые поступления возрастают автоматически по мере роста чистого национального продукта. Поступление налогов формирует тенденцию к ликвидации дефицита госбюджета и созданию бюджетного излишка.

     В тех случаях, когда чистый национальный продукт сокращается в период спада производства, налоговые поступления  автоматически сокращаются и это сокращение смягчает экономический спад.

     Сокращение  налогов способствует возникновению  бюджетного дефицита. Как видно, в случае использования недискреационной фискальной политики бюджетные излишки и бюджетные дефициты возникают автоматически.

     Недискреационная  политика не в состоянии полностью  предотвратить нежелательные изменения  величины чистого национального  продукта. Автоматические стабилизаторы  в состоянии лишь ограничить степень  его изменений, сгладить их, но не избежать. Поэтому в условиях существенного спада производства или существенной инфляции более эффективной является дискреационная политика, то есть изменение по мере необходимости налоговых ставок и государственных расходов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Налог на прибыль  организаций: плательщики,  объект, налоговая  база, ставки, сроки  уплаты.

     Плательщики налога на прибыль установлены в статье 246 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в России.

     Понятие организации дается в пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ. В соответствии с этим пунктом организацией - налогоплательщиком является юридическое лицо, образованное в соответствии с законодательством Российской Федерации и занимающееся коммерческой или иной предпринимательской деятельностью, на которое в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность по уплате налогов.

     К ним также следует отнести  коммерческие банки, негосударственные  пенсионные фонды, а также организации, получившие лицензию на осуществление  страховой деятельности. Бюджетные  организации и некоммерческие фонды, получающие доходы от коммерческой деятельности, являются плательщиками налога (по этой части дохода).

     К числу плательщиков налога российское налоговое законодательство относит  также и иностранные организации, осуществляющие в России предпринимательскую  деятельность через постоянные представительства  и получающие в России доходы

     Не  являются плательщиками налога на прибыль  плательщики, переведенные на специальные  режимы налогообложения (плательщики  единого налога на вмененный доход, предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, плательщики  единого сельскохозяйственного  налога), а также организации, уплачивающие налог на игорный бизнес, по деятельности, относящейся к игорному бизнесу.

     Объектом налогообложения по налогу на прибыль организации признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

     Согласно  ст. 247 НК РФ прибылью признается:

• для российских организаций — «полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов»;
• для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — «полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов»;
• для иных иностранных организаций — «доходы, полученные от источников в Российской Федерации».

     Налоговая база - это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (ст.53 НК РФ). Налоговой базой по налогу на прибыль является денежное выражение размера прибыли (ст.274 НК РФ). Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме.

     Доходы, полученные в натуральной форме  в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая  товарообменные операции), учитываются, если иное не предусмотрено НК РФ, исходя из цены сделки с учетом положений  ст. 40 НК РФ.

     Внереализационные доходы, полученные в натуральной  форме, учитываются при определении  налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ, если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ. Рыночные цены определяются в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному абз. 2 п. 3, а также п.п. 4-11 ст. 40 НК РФ, на момент реализации или совершения внереализационных операций (без включения в них налога на добавленную стоимость, акциза).

     При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

     При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном отчетном (налогом) периоде налоговая база признается равной нулю. Убыток, полученный в отчетном (налоговом) периоде, может  быть перенесен на будущее через  уменьшение налоговой базы по налогу на 30% в течение последующих 10 лет.

     Расчет  налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно. Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные: период, за который определяется налоговая  база (с начала налогового периода  нарастающим итогом); сумму доходов  от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде; сумму расходов, произведенных в отчетном (налогом) периоде, уменьшающих сумму доходов  от реализации; прибыль (убыток) от реализации; сумму внереализационных доходов; сумму внереализационных расходов; прибыль (убыток) от внереализационных  операций; итого налоговая база за отчетный (налоговый) период; сумма  убытка, переносимого с прошлых налоговых  периодов и уменьшающего налоговую  базу; итого налоговая база за отчетный (налоговый) период за вычетом соответствующей  суммы убытка. Налогоплательщики  исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного налогового периода  на основе данных налогового учета.

     Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, при этом 2% зачисляется в федеральный бюджет, а 18% в бюджет субъектов Российской Федерации.

     Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджет субъектов РФ, законами субъектов РФ, может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не может быть ниже 13,5%.

     Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами  по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев  календарного года. По итогам каждого  отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев или года.

     НК  предусматривает три варианта внесения авансовых платежей по налогу на прибыль. При этом система уплаты авансовых  платежей оговаривается в приказе  об учетной политике и не может  изменяться налогоплательщиком в течение  налогового периода. Сумма авансовых  платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных  сумм авансовых платежей.

     Первый  вариант уплаты налога – внесение авансовых платежей ежеквартально  через ежемесячные взносы, рассчитанные исходя из прибыли прошлого отчетного  периода. Уплата ежемесячных авансовых  платежей производится равными долями в размере 1/3 фактически уплаченного  квартального авансового платежа за квартал, предшествующий отчетному  кварталу. По итогам отчетного периода  осуществляется перерасчет налога исходя из фактически полученной за квартал  прибыли. Недоплаченные суммы налога доплачиваются, переплата – засчитывается  в счет будущих платежей.

     Второй  вариант уплаты налога – исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной за месяц  прибыли. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками  исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитанной нарастающим  итогом с начала налогового периода  до окончания соответствующего месяца.

     Третий  вариант уплаты налога распространяется на организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации не превышала в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал, а также бюджетные  организации, простые товарищества. В этом случае уплачиваются только квартальные авансовые платежи  исходя из фактической прибыли, полученной в отчетном квартале.

     Ежемесячные авансовые платежи, уплачиваемые исходя из прибыли прошлого квартала, вносятся в бюджет не позднее 28-го числа каждого  месяца этого отчетного года. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые  платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

     По  итогам отчетного (налогового) периода  суммы ежемесячных авансовых  платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются  при уплате квартальных авансовых  платежей. Квартальные платежи засчитываются  в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

     Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности  по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и  уплаты налога обязаны по истечении  каждого отчетного и налогового периода предоставлять в налоговые  органы по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленного  подразделения соответствующие  налоговые декларации. Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые  декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта  года, следующего за истекшим налоговым  периодом.