Налоговая политика РФ: современный этап

Введение

Среди множества экономических  рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в  переходный к рынку период, налоговая  система является одним из важнейших  экономических регуляторов, основой  финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Основным финансовым ресурсом государства являются налоги, поэтому эффективное управление налогами можно считать основой государственного управления вообще. Развитая экономика возможна при развитой системе органов государственной власти, грамотной и продуманной налоговой политике. В нашей стране период становления налоговой системы не закончился, и о грамотной налоговой политике говорить пока тоже рано. Особенно актуальны вопросы формирования эффективной региональной налоговой политики, обеспечивающей сохранение экономического потенциала, финансовой устойчивости, необходимого уровня бюджетной обеспеченности регионов Российской Федерации, которые обострились в условиях спада экономики. Эти факты определяют актуальность выбранной темы данной контрольной работы.

Целью работы является изучение налоговой политики РФ на современном этапе.

В контрольной работе ставились и решались следующие задачи:

- исследовать значение налоговой политики;

- рассмотреть налоговую систему РФ и ее характерные черты;

-изучить тенденции в современном этапе развития налоговой политики РФ.

Информационной базой  работы послужили законодательные  и нормативные акты Российской Федерации  по вопросам налогообложения, статистические данные Росстата, Управления Федеральной  налоговой службы России, материалы  периодической печати и официальных  сайтов органов государственной  власти Российской Федерации.

1. Значение налоговой политики

На сегодняшнем этапе  налоговая политика выступает одним  из наиболее важных звеньев экономической  политики в целом, регулирующим экономические  процессы в обществе. Налоговая политика представляет собой комплекс мер  в области налогового регулирования, задача которых установить оптимальный  уровень налогового бремени и  зависимости от характера поставленных в данный момент макроэкономических задач. Успешное функционирование налоговой  политики может достигаться за счет соотношения ее функций и интересов  государства и налогоплательщиков. Налоговая политика не может оставаться неизменной на протяжении длительного  периода. Это обусловлено тем, что  происходят изменения на уровне экономики  страны и это приводит к соответствующим  изменениям в налоговой политике. Для того, чтобы добиться эффективного функционирования налоговой политики, необходимо адаптировать ее к действующим  условиям экономики.

Одной из первостепенных задач  государства является решение проблемы стимулирования системы налогообложения  на экономическую деятельность организаций, развития производства и экономического развития страны. Правильно выбранная  налоговая политика позволит справиться с поставленными целями и задачами государства. Для страны в целом  эффективность системы налогообложения  сводится первостепенно к увеличению доходов за счет налоговых поступлений, а также к развитию базы налогообложения. Для хозяйствующих субъектов  эффективность заключается в  следующем — получить максимально  возможную прибыль и минимизировать налоговые платежи. Для граждан  страны эффективность налогообложения  сводится к получению социальных льгот и услуг при уплате обязательных налоговых платежей ¹.

1.2 Стратегия и тактика налоговой политики

Налоговая политика как совокупность научно обоснованных и экономически целесообразных тактических и стратегических правовых действий органов власти и  управления способна обеспечить потребности  воспроизводства и рост общественного  богатства. Исходной установкой при  проведении налоговой политики служит не только обеспечение правового  порядка взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей, но и проведение всесторонней оценки хозяйственно-экономических  отношений, складывающихся под влиянием налогообложения. Следовательно, налоговая  политика - это не автоматическое выполнение предписаний налоговых законов, а их совершенствование.

Налоговая политика, проводимая с расчетом на перспективу, - это  налоговая стратегия, а на текущий  момент - налоговая тактика. Тактика  и стратегия незаменимы, если государство  стремится к согласованию общественных, корпоративных и личных экономических  интересов. Нередко тактические  шаги, предпринимаемые руководством государства по координации налогообложения  на текущий момент, экономически не обоснованы. Это не только препятствует реализации налоговой стратегии, но и деформирует весь экономический  курс государства. Исходя из этого, с  учетом прогнозов ученых, касающихся тенденций экономического развития, объективной действительности, состояния  социального положения в обществе, разрабатываемая государством налоговая  стратегия преследует следующие  задачи:

• экономические - обеспечение экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов;

• социальные - перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения;

• фискальные - повышение доходов государства;

• международные - укрепление экономических связей с другими странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса.²

Противоречия между тактическими действиями управленческих структур и  общей стратегией налогообложения, утвержденной конституциональными  правовыми актами государства, приводят к разбалансированности бюджета, сбоям  в хозяйственном механизме, торможению воспроизводственных процессов  и в конечном тоге - к экономическому кризису.

Обоснованность тактических  действий при проведении налоговой  политики играет огромную роль в формировании доходов бюджета. Бюджетные задания  на очередной финансовый год должны согласовываться с общей стратегией налогообложения³.

Этого требуют положения  Конституции РФ о разграничении  полномочий федерального центра и регионов. Конституционные права субъектов  РФ определяют характер их отношений  с федеральной властью при  установлении правовых норм разграничения  налогов по звеньям бюджетной  системы.

1.3 Налоговая система  РФ

Налоговая система - это совокупность предусмотренных законодательством  видов и ставок налога, принципов, форм и методов их постановления.⁴

Налоговый кодекс РФ установил  строгую иерархию нормативных актов  по налогам и сборам, включающую следующие уровни:

Законодательство РФ;

Законодательство субъектов  РФ;

Нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления;

Нормативные правовые акты органов исполнительной власти, исполнительных органов местного самоуправления и  органов государственных внебюджетных фондов.

Итак, перечислим виды налогов  и сборов, выделенные Налоговым кодексом РФ.

К федеральным налогам  и сборам относятся:

1) Налог на добавленную  стоимость;

2) Акцизы на отдельные  виды товаров (услуг) и отдельные  виды минерального сырья;

3) Налог на прибыль  (доход) организаций;

4) Налог на доходы от  капитала;

5) Налог на доходы физических  лиц;

6) Единый социальный налог;

7) Государственная пошлина;

8) Таможенная пошлина  и таможенные сборы;

9) Налог на пользование  недрами;

10) Налог на воспроизводство  минерально-сырьевой базы;

11) Налог на дополнительный  доход от добычи углеводородов;

12) Сбор за право пользования  объектами животного мира и  водными биологическими ресурсами;

13) Лесной налог;

14) Водный налог;

15) Экологический налог;

16) Федеральные лицензионные  сборы.

К региональным налогам и  сборам относятся:

1) Налог на имущество  организаций;

2) Налог на недвижимость;

3) Дородный налог;

4) Транспортный налог;

5) Налог с продаж;

6) Налог на импортный  бизнес;

7) Региональные лицензионные  сборы.

К местным налогам и  сборам относятся:

1) Земельный налог;

2) Налог на имущество  физических лиц;

3) Налог на рекламу;

4) Налог на наследование  или дарение;

5) Местные лицензионные  сборы.

  Характерными чертами налоговой системы РФ являются:

1.  Несоответствие уровня  налогообложения финансовым возможностям  налогоплательщиков. Высокий уровень  налогового бремени является  ярким тому примером, хотя это  весьма относительно. Для таких  отраслей, как нефте- и газодобыча, финансовая деятельность, металлургия  — ставка единого социального  налога 26 % весьма приемлема. Но  для производственных предприятий,  а также для предприятий легкой  промышленности ставка является  завышенной и обеспечить эффективное  функционирование предприятия достаточно  сложно.

2.  Неопределенность системы  налогообложения, так как законодательная  и нормативная база очень запутана  и сложна. Сложность составляет  методика расчета взимания налогов.  Нередко возникают споры по  поводу формулировок статей Налогового  кодекса РФ, которые доходят до  арбитражного суда. И чаще всего  суд принимает сторону налогоплательщиков, что говорит о том, что не  все работники налоговых органов  в состоянии правильно применять  нормы налогового законодательства. Ключевой проблемой экономики  страны считается то, что хозяйствующие  субъекты отказываются в полном  объеме платить налоги. Это связано  с тем, что у предприятий  после уплаты всех налоговых  платежей не остается достаточно  средств для осуществления эффективной  финансово-хозяйственной деятельности, поэтому многие предприятия стремятся  всячески уклониться от уплаты  всех налогов. Существующую проблему  «теневой экономики» возможно  решить в том случае, если добиться  снижения налоговых ставок, преобразований  в налоговой базе и перераспределения  налогового бремени. С помощью  этих мер можно вывести часть  оборота из «тени». Чтобы уменьшить оборот «теневой экономики» необходимо ужесточить дисциплинарные меры по отношению к нарушителям, совершенствовать налоговый контроль, а также использовать налоговое администрирование.

3.  Отсутствие принципа  экономичности налоговой системы.  Это сводится к сокращению  расходов на налоговое администрирование,  при этом сохраняя максимально  возможный сбор налогов.

2. Налоговая политика  РФ. Современный этап

В период 2012-2014 гг. будет продолжена реализация целей и задач, предусмотренных  «Основными направлениями налоговой  политики на 2012 год и плановый период 2013 и 2014 годов».

Совершенствование налоговой  политики должно быть направлено на создание эффективной, стабильной и конкурентоспособной  налоговой системы, которая одновременно будет способствовать снижению рисков бюджетной устойчивости в среднесрочной  и долгосрочной перспективе. Основными  целями налоговой политики по-прежнему остаются поддержка инновационной  деятельности, а также поддержка  деятельности в области образования  и здравоохранения.⁵

Наиболее значительными  мерами в принимаемых налоговых  новациях являются:

1. Налоговое стимулирование  инновационной деятельности и  развития человеческого капитала.

В Бюджетном послании Президента РФ о бюджетной политике в 2012-2014 гг. предусмотрено снижение на 2012-2013 гг. совокупного тарифа обязательных страховых взносов для малого бизнеса и некоммерческих организаций, осуществляющих основную деятельность в области социального обслуживания населения, а также благотворительных организаций и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, до 20 процентов.

В настоящее время также  формируются предложения по поддержке  компаний в сфере разработки IT-технологий и программного обеспечения, в том  числе в форме снижения максимальной ставки страховых взносов.

Будет завершена работа над  внесенным Правительством Российской Федерации проектом федерального закона о внесении изменений в часть  вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части совершенствования  налогообложения некоммерческих организаций  и благотворительной деятельности.⁶

2. Налоговое стимулирование  развития человеческого капитала.

Совершенствование системы  стимулирующих вычетов при исчислении налога на доходы граждан. Первым шагом  являются предложения по увеличению размера предоставляемого налогоплательщикам стандартного налогового вычета на каждого  третьего и последующего ребенка. В  частности, вычет в размере 3 тысячи рублей будет предоставляться на каждого третьего и последующего ребенка.

3. Мониторинг эффективности  налоговых льгот.

Регулярное проведение анализа  востребованности установленных механизмов налогового стимулирования и налоговых  льгот является одним из важнейших  элементов налоговой политики, поскольку  увеличение количества предоставляемых  льгот в отсутствие сведений об их результативности не только приводит к выпадающим доходам бюджетной системы, но и дискредитирует саму идею предоставления налоговых льгот.

Проведение мониторинга  востребованности налоговых стимулирующих  механизмов возможно на основе отчетности Федеральной налоговой службы, формируемой  на базе информации, содержащейся в  налоговых декларациях, предоставляемых  налогоплательщиками в налоговые  органы. Для проведения мониторинга в существующие формы налоговых деклараций были внесены изменения, направленные на получение сведений, характеризующих количественные параметры использования налогоплательщиками определенного перечня налоговых льгот.

Проведенный анализ позволит сделать выводы об уровне востребованности и доступности конкретных льгот, о результатах их применения с  точки зрения соответствия изначально поставленным целям, что позволит отказаться от применения некоторых льгот, закрыть  возможности для минимизации  налогообложения, а также перераспределить «налоговые расходы» бюджета, осуществляемые в виде налоговых льгот, на более  востребованные направления.

В данную группу необходимо также отнести развитие форм мониторинга  поступления страховых взносов (не относятся к налогам) во внебюджетные фонды и разработку периодической  объективной отчетности.

4. Акцизное налогообложение.

В прогнозный период государство  продолжит реализовывать политику опережающего увеличения ставок акцизов  на отдельную подакцизную продукцию, в частности, на алкогольную, спиртосодержащую и табачную продукцию.

Одновременно с этим повышение  акцизов на алкогольную продукцию  с высоким содержанием спирта (объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов) будет производиться  опережающими темпами по сравнению  с темпами ставок в отношении алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9 процентов, а также по сравнению с пивом и натуральными винами.

Налоговая политика в отношении  акцизов на табачную продукцию будет  осуществляться, в том числе, путем  реализации мер по снижению потребления  указанной продукции, предусмотренных  Концепцией осуществления государственной  политики противодействия потреблению  табака на 2010-2015 годы (распоряжение Правительства  Российской Федерации от 23 сентября 2010 г. № 1563-р). В связи с этим, с  целью достижения среднего уровня налогообложения  табачной продукции среди стран  европейского региона Всемирной  организации здравоохранения (с  учетом покупательной способности  населения) ежегодный темп увеличения минимальных ставок акцизов должен обеспечить их увеличение до 2014 года не менее чем в 2 раза относительно уровня 2012 года.

Кроме того, будет предусмотрено  установление ставок акциза в одинаковом размере на сигареты с фильтром и  сигареты без фильтра (папиросы).

Следует отметить, что в  связи с ускоренной индексацией  минимальной специфической ставки акциза на табачную продукцию постепенно будет происходить уменьшение разницы  между розничными ценами табачных изделий  в низко-, средне- и высокоценовом  сегментах. В этих условиях постепенно будет снижаться значение адвалорной составляющей акцизной ставки, от которой  в долгосрочной перспективе будет  возможно отказаться.

В отношении прочих подакцизных  товаров, в том числе нефтепродуктов, предусматривается сохранение ставок акциза в 2012 и 2013 году в размерах, предусмотренных  действующим законодательством  о налогах и сборах, с последующей  индексацией ставок акциза, установленных  в рублях, с 1 января 2014 г. на 10% к ставкам, применявшимся с 1 января по 31 декабря 2013 г. включительно.

5. Налогообложение природных  ресурсов.

С 2011 года проводится политика по последовательному увеличению ставок НДПИ на газ. С 2012 года ставка была установлена на уровне 509 рублей и далее была индексироваться до уровня 582 рубля в 2013 году и будет до уровня 622 рубля в 2014 году.

В целях стимулирования развития отрасли может быть рассмотрен вопрос о дифференциации ставки НДПИ, взимаемого при добыче газа горючего природного.

6. Налог на недвижимость.

В Бюджетном послании Президента РФ «О бюджетной политике в 2011-2013 годах» указывается на необходимость ускорить подготовку введения налога на недвижимость, в том числе формирование соответствующих кадастров, а также разработать систему, позволяющую взимать данный налог исходя из рыночной стоимости облагаемого имущества с необлагаемым минимумом для семей с низкими доходами.

В настоящее время основные элементы налогообложения по налогу на недвижимость определены. Проводится работа по установлению размеров налоговых  вычетов для определения налоговой  базы при исчислении налога на недвижимость. Для полноценного внедрения системы будут продолжены работы по формированию государственного кадастра недвижимости, а также созданию порядка определения налоговой базы, в качестве которой должна выступать кадастровая стоимость объектов недвижимости. Это требует проведения объемных работ по кадастровой оценке объектов недвижимости и информационному наполнению государственного кадастра недвижимости.

7. Кроме осуществления  мер в отношении налогов и  обязательных сборов в 2012 году были пересмотрены ранее принятые решения по определению размера ставок страховых взносов в государственные (территориальные) внебюджетные фонды. С 2012 года они составляют 30% (для отдельных категорий компаний малого и среднего бизнеса и ряда других направлений – 20%).⁷

Вместе с тем с целью  компенсации финансовых потерь бюджета  Пенсионного фонда при его  несбалансированности с 2012 года была введена регрессивная ставка обложения доходов сверх порогового уровня (базовый уровень – 10 процентов). Вышеуказанные решения являются временными и распространяются на 2012-2013 годы.

С учетом реализуемых мер  в сфере налоговой политики общий  уровень фискальной нагрузки в ближайшей  перспективе останется стабильным на уровне 38-39% ВВП. Следует отметить, что прогнозируется некоторое увеличения фискальной нагрузки без учета нефтегазовой составляющей (около 0,5-0,7% ВВП за 2013-2014 годы)⁸ . Однако данный прогноз не связан с избыточным повышением налоговой нагрузки, а вызван поступательным изменением структуры экономики и увеличением доли не нефтегазовой сферы.

                                   Заключение

Налоговая политика государства  в ближайшие годы будет по-прежнему проводиться в условиях дефицита федерального бюджета. В этой связи  важнейшей задачей Правительства  РФ является создание эффективной и  стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной  и долгосрочной перспективе.

Планируется, в частности, предпринимать усилия, направленные на увеличение доходного потенциала налоговой системы. Это, в первую очередь, повышение доходов бюджетной  системы от налогообложения потребления, ренты, возникающей при добыче природных  ресурсов, а также от перехода к  новой системе налогообложения  недвижимого имущества. Отдельным  направлением политики в области  повышения доходного потенциала налоговой системы будет являться оптимизация существующей системы  налоговых льгот и освобождений, а также ликвидация имеющихся  возможностей для уклонения от налогообложения.

Благодаря предстоящим преобразованиям, налоговой системе удастся трансформироваться в механизм экономического роста  и развития предприятия, создавать  предпосылки к расширению производства, финансировать инновационную деятельность, а также повышать качество жизни  людей в стране.

Список используемой литературы

1. Налоговый Кодекс РФ, часть вторая - СПб: ИГ «Весь», 2012.- 992с.
2. Гражданский кодекс РФ, часть первая: Федеральный закон от 30 ноября 1994г.. №51-ФЗ; часть вторая: Федеральный закон от 26 января 1996 г. №14-ФЗ; часть третья: Федеральный закон 26 ноября 2001г. №146-ФЗ (с изм. и доп.).
3. Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России // Налоговые споры: Теория и практика.— 2012. — № 9.
4. Вахрин П.И. Финансы, денежное обращение, кредит / П.И. Вахрин, А.С. Нешитой. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2009. – 313 с.
5. Гаврилова Н.А. Поправки по региональным и местным налогам в 2010 году / Н.А. Гаврилова // Налоговый Вестник. – 2010. - № 4. – С. 4-11.
6. Демин А.В. О соразмерности налогообложения / А.В. Демин // Финансы. – 2010. - №1 – С. 4-9.
7. Кашин В.А. Налоговая политика России на современном этапе / В.А. Кашин // Финансы. – 2010. - № . – С. 3-7.

8. Сайт Министерства Финансов РФ [электронный ресурс] — Режим доступа. — URL: http://www.minfin.ru/ru/

9. Сайт Министерства экономического развития РФ [электронный ресурс] — Режим доступа. — URL: http://www.economy.gov.ru/minec/main

¹ Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России // Налоговые споры: Теория и практика.— 2012. — № 9.

² Вахрин П.И. Финансы, денежное обращение, кредит / П.И. Вахрин, А.С. Нешитой. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2009. – 313 с.

           ³ Демин А.В. О соразмерности налогообложения / А.В. Демин // Финансы. – 2010. - №1 – С. 4-9

⁴ Вахрин П.И. Финансы, денежное обращение, кредит / П.И. Вахрин, А.С. Нешитой. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2009. – 313 с.

⁵ Кашин В.А. Налоговая политика России на современном этапе / В.А. Кашин // Финансы. – 2010. - № . – С. 3-7.

⁶ Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России // Налоговые споры: Теория и практика.— 2012. — № 9.

⁷ Гаврилова Н.А. Поправки по региональным и местным налогам в 2010 году / Н.А. Гаврилова // Налоговый Вестник. – 2010. - № 4. – С. 4-11.

⁸ Прогноз социально-экономического развития  Российской федерации на 2012 год и плановый период  2013-2014 годов, Москва, сентябрь, 2011.