Налоговая политика Российской Федерации. 3

Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО  Кубанский государственный технологический  университет 

Кафедра налогообложения и инфраструктуры бизнесы  

Контрольная работа

по дисциплине

«Налоговая  политика» 
 

                                              Выполнил:

студент гр. 06-ЗЭ-ГУ1

4 курса

Пединина  Елена 

Преподаватель:

Александрова  Жанна 

Павловна 
 
 
 
 
 
 
 

Краснодар, 2010 г. 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………..3

1 Водный налог…………………………………………………………..………4

1. Налогоплательщики………………………………………………….……….4
2. Налоговая политика Российской Федерации……………………….………8
1. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов………………………………………………………………………..….8
2. Основные итоги реализации налоговой политики в прошедшем периоде……………………………………………………………………….11

Список использованной литературы…………………………………………...12 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

С 1 января 2005 года на территории Российской Федерации  вступил в силу Федеральный закон  от 28.07.04 г. № 83-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации, изменениях в статью 19 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Данный федеральный закон означает введение в действие главы 25.2. «Водный Налог». С переходом платежей за забор воды, выработку электроэнергии и пользование акваторией в разряд федеральных налогов органы законодательной власти субъектов Российской Федерации потеряли право самостоятельно устанавливать ставки платы и предоставлять льготы отдельным категориям плательщиков. Основными отличиями водного налога от ранее действовавшей платы за пользование водными объектами являются: расширение круга налогоплательщиков, к которым отнесены и физические лица. Ранее плательщиками являлись только физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Вместе с тем Минфин России в письме от 24.02.05 г. № 03-07-03-02/9 разъяснил, что «физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, связанной с использованием водных объектов, требующей наличия лицензии, не являются плательщиками водного налога».  
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Водный  налог

     Водный  налог – это один из федеральных  налогов, он был введен с 1 января 2005 года вместо Федерального закона "О  плате за пользование водными объектами" утратившего силу 31 декабря 2004 года и регламентируется главой 25.2 НК РФ. Порядок исчисления и уплаты налога определен гл. 25.2 Налогового кодекса РФ в отношении специального водопользования. В Водном кодексе под специальным водопользованием понимается использование гражданами и юридическими лицами водных объектов с применением сооружений, технических средств или устройств. Указанная деятельность должна осуществляться только при наличии лицензии на водопользование.

Элементы  водного налога:

субъект налогообложения (налогоплательщики);

предмет и объекты налогообложения;

налоговая база;

налоговый период;

налоговые ставки;

порядок исчисления;

порядок и сроки уплаты налога. 

1.1. Налогоплательщики (глава 25.2, ст. 333.8 НК РФ).

     Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Наряду с организациями и индивидуальными предпринимателями плательщиками водного налога являются и обычные граждане.

Не признаются налогоплательщиками организации  и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров  водопользования или решений  о предоставлении водных объектов в  пользование, соответственно заключенных  и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации.

Объекты налогообложения – различные  виды пользования водными объектами.

Налогом облагаются следующие виды водопользования:

- забор  воды из водных объектов;

- использование  акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

- использование  водных объектов без забора  воды для целей гидроэнергетики;

- использование  водных объектов для целей  лесосплава в плотах и кошелях.

Установлен  закрытый перечень 15 видов, которые  не признаются объектами налогообложения.

Не признаются объектами налогообложения:

1) забор  воды из водных объектов:

- для  обеспечения пожарной безопасности, ликвидации стихийных бедствий  и последствий аварий;

- для  санитарных, экологических и судоходных  попусков;

- для  обеспечения работы технологического  оборудования морскими, речными  и судами смешанного плавания;

- для  орошения земель сельскохозяйственного  (включая луга и пастбища) назначения, полива садоводческих, огороднических, дачных, личных подсобных земельных участков;

- для  водопоя и обслуживания скота  и птицы, находящихся в собственности  сельхозорганизаций и граждан;

- для  рыболовства и воспроизводства  водных биоресурсов;

2) забор  из подземных водных объектов:

- воды, содержащей полезные ископаемые  и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

- шахтно-рудничных  и коллекторно-дренажных вод;

3) использование  акватории водных объектов:

- для  плавания на судах, маломерных  плавсредствах, а также для  разовых посадок (взлетов) воздушных  судов;

- для  размещения и стоянки плавсредств,  размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для  осуществления деятельности, связанной  с охраной вод и водных биоресурсов,  защитой окружающей среды от  вредного воздействия вод, а  также осуществление такой деятельности на водных объектах;

- для  проведения государственного мониторинга  водных объектов и других природных  ресурсов, а также геодезических,  топографических, гидрографических  и поисково-съемочных работ;

- для  размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;

- для  организованного отдыха организациями,  предназначенными исключительно  для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;

- для  рыболовства, охоты, рыбоводства  и воспроизводства водных биоресурсов;

4) использование  водных объектов для проведения  дноуглубительных и других работ,  связанных с эксплуатацией судоходных  водных путей и гидротехнических сооружений;

5) особое  пользование водными объектами  для обеспечения нужд обороны  и безопасности государства.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно по каждому виду водопользования  и отдельно в отношении каждого  водного объекта. Если в отношении объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой ставке.

А) При  заборе воды – объем воды, забранной  из водного объекта за налоговый  период (квартал). Объем забранной  воды рассчитывается на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журналах первичного учета использования воды в соответствии с приказом МПР РФ от 29.11.2007  №311. При отсутствии приборов – исходя из времени работы и производительности технических средств или исходя из норм водопотребления.

Б) При  использовании акватории водных объектов – площадь предоставленного водного пространства (кроме лесосплава). Площадь предоставленного водного  пространства определяется по данным лицензии (договора) на водопользование. При отсутствии таких данных в лицензии (договоре) – по данным технической и проектно- сметной документации.

Налоговым периодом является квартал.

Налоговые ставки  установлены в рублях за единицу налоговой базы в зависимости  от вида водопользования и различаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам и дифференцируются по видам водопользования (глава 25.2, ст. 333.12 НК РФ).

Порядок исчисления налогоплательщик исчисляет  сумму налога самостоятельно в отношении всех видов водопользования. Сумма налога по итогам налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

Порядок и сроки уплаты налога

Общая сумма налога – результат сложения сумм по каждому виду водопользования – уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Поскольку налоговым периодом по водному налогу признан квартал, то предельной датой уплаты налога будет соответственно являться 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января.

Налоговая декларация представляется в налоговый  орган по месту нахождения объекта  налогообложения. Из этого следует, что налогоплательщик должен встать на учет в налоговый орган как  по месту своего нахождения, так и по месту нахождения объекта налогообложения.

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в  налоговый орган по месту учета  в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Иностранные лица – плательщики налога в те же сроки представляют копию декларации налоговому органу по местонахождению  лицензирующего учреждения.

Стоит отметить, что водный налог уплачивается по местонахождению объекта налогообложения – соответствующего вида пользования водным объектом. В то же время глава 25.2 НК РФ не оговаривает решение вопроса о порядке уплаты налога при нахождении водного объекта на территории нескольких субъектов РФ. В данном случае следует руководствоваться тем, что объектом обложения водным налогом является пользование водным объектом, поэтому уплата налога должна производиться по месту фактического водопользования.

Кроме того, договором пользования водным объектом, расположенным на территории нескольких субъектов РФ, могут быть определены параметры объекта налогообложения соответствующего субъекта РФ. Этот договор водопользователь заключает со всеми органами исполнительной власти соответствующих субъектов РФ либо с их согласия с одним из этих органов.  

2. Налоговая политика Российской Федерации

2.1 Основные направления  налоговой политики Российской  Федерации на 2010 год и на плановый  период 2011 и 2012 годов 

     Основные  направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и  на плановый период 2011 и 2012 годов разработаны Минфином России в рамках цикла подготовки проекта федерального бюджета на очередной период. Основные направления налоговой политики позволяют участникам налоговых отношений определить ориентиры в налоговой сфере на трехлетний период, что должно способствовать стабилизации и определенности условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации. В трехлетней перспективе 2010 - 2012 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной налоговой системы, сохранение сложившегося к настоящему моменту налогового бремени. Таким образом, Основные направления налоговой политики составлены с учетом преемственности ранее поставленных базовых целей и задач.

Налоговая политика, с одной стороны, будет  направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, а  с другой стороны, - на создание условий  для восстановления положительных  темпов экономического роста. В этой связи важнейшим фактором проводимой налоговой политики будет являться необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы.

Сокращение  объемов промышленного производства, негативная тенденция изменения  иных макроэкономических показателей  может привести к росту задолженности по налогам и сборам перед бюджетной системой Российской Федерации и увеличению масштабов уклонения от уплаты налогов. В целях минимизации указанных рисков потребуется повышение качества налогового администрирования, а также развитие института изменения срока уплаты налогов и сборов (инвестиционный налоговый кредит, рассрочки и отсрочки).

Необходимо  постоянно анализировать ситуацию в мировой, российской экономике  и исходя из имеющихся возможностей изыскивать варианты поддержки участников экономической деятельности, стимулировать темпы роста экономики, в том числе и с помощью механизмов налоговой политики.

В рамках антикризисных мер налогового стимулирования в 2008 году в оперативном порядке  были внесены целый ряд уточнений  и изменений в законодательство о налогах и сборах. В частности, увеличены размеры налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, снижена ставка налога на прибыль организаций, увеличена "амортизационная премия" по налогу на прибыль организаций, введены налоговые льготы по налогу на добычу полезных ископаемых при добыче нефти, включая снижение его ставки.

В ходе обсуждения мер налоговой политики в период экономического кризиса  одним из самых актуальных является вопрос о том, насколько меры в  области налогового стимулирования экономики способны создать предпосылки для преодоления кризисных явлений. Необходимо ли создавать стимулы для экономического роста с помощью мер налогового стимулирования (т.е. снижения налогов для всей экономики или отдельных ее секторов), либо приоритетными являются меры бюджетной поддержки, а налоговая нагрузка, являющаяся источником ресурсов для бюджетных расходов, должна оставаться неизменной? Различные страны по-разному отвечают на этот вопрос, однако представляется, что подобный выбор в Российской Федерации уже сделан - основной "антикризисный налоговый пакет" был принят в конце 2008 года. В ближайшие годы антикризисные меры будут реализовываться путем осуществления бюджетной политики. 
 
 
 

2.2 Основные  итоги реализации налоговой политики  в прошедшем периоде

"Основные  направления налоговой политики  в Российской Федерации на 2008 - 2010 годы", одобренные Правительством  Российской Федерации (протокол  от 2 марта 2007 г. N 8), предусматривали  внесение изменений в законодательство  о налогах и сборах по следующим направлениям:

     1. Совершенствование налога на  прибыль организаций

     2. Совершенствование налога на  добавленную стоимость

     3. Индексация ставок акцизов

     4. Совершенствование налога на  доходы физических лиц

     5. Введение налога на недвижимость  взамен действующих земельного налога и налога на имущество физических лиц

     6. Совершенствование налога на  добычу полезных ископаемых

     7. Совершенствование налогообложения  в рамках специальных налоговых  режимов

     8. Международное сотрудничество, интеграция  в международные организации и соглашения, информационный обмен

     По  указанным направлениям в 2008 году был  принят целый ряд решений. Большая  часть из этих решений была принята  в качестве антикризисных мер  налогового стимулирования, отчет о  которых, в том числе их бюджетная оценка, отражены в одобренной Правительством Российской Федерации Программе антикризисных мер Правительства Российской Федерации на 2009 год. 
 
 
 
 
 
 

     Список  использованной литературы

1 Налоговый кодекс  Российской Федерации:

Части первая и вторая. –     М.: Издательство «Омега-Л», 2010 г. -583 с.

2 Интернет-портал  www. taxpravo.ru

3 Интернет-портал  www. garant.ru

4 Евстигнеев  Е. Н. Налоги и налогообложение   – СПб.: Питер, 2007. -  288 c.

5  Налоги и  налогообложение: Учебник. /Д. Г.  Черник, Л. П. Павлова, В. Г. Князев и др.; Под ред. Д. Г. Черника. – М.: МЦФЭР, 2008. – 528 с.