Налоговая система. 2

Что представляет собой  налоговая система.

"Налоговая  система" - один из центральных  разделов экономической теории, точнее, ее раздела, посвященного  теории финансов.

Налоговая система - неотъемлемый элемент общественного  воспроиз-водства, - обеспечивающий возможность выполнения государством целого ряда воспроизводственных функций, создающих условия эффективной деятельности всех субъектов общественного производства, представляю-щих все формы собственности.

К воспроизводственным  функциям, которые наиболее эффективно могут выполняться только государством, можно отнести:

- обеспечение  обороны страны;

- обеспечение  социальных гарантий для населения  в области здраво-охранения, образования, жилищно-коммунального обслуживания и т.д.;

- охрана общественного  порядка;

- защита окружающей  среды и здоровья человека  от вредных воздей-ствий производства;

- смягчение кризисных  ситуаций в экономике, связанных  с инфляци-ей, безработицей;

- поддержка экономически  отсталых территорий;

- проведение  антимонопольной политики;

- защита населения  в чрезвычайных ситуациях;

- государственная поддержка малого предпринимательства;

- государственная  поддержка приоритетных направлений  научно-технического прогресса и  др.

Практическая  реализация названных функций предполагает их фи-нансовое обеспечение, которое невозможно без централизации определен-ной части стоимости ежегодно создаваемого валового внутреннего про-дукта, без аккумуляции финансовых ресурсов на государственном уровне, в государственном бюджете.

Кроме того, часть  финансовых ресурсов, централизуемая для государ-ственных целей, сосредотачивается во внебюджетных государственных фондах строго целевого назначения: пенсионного фонда, фонда социаль-ного страхования, фонда обязательного медицинского страхования.

Роль механизма  централизации и аккумуляции  денежных средств, не-обходимых для реализации экономической роли государства выполняет налоговая система. Конкретно централизация денежных средств осуществ-ляется в процессе взимания налогов с физических и юридических лиц в порядке, установленном законодательством страны.

Таким образом, налоговая система, с одной стороны, включает в себя совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, уплачиваемых физическими и юридическими лицами, с другой стороны - механизм, ме-тоды, порядок взимания этих налогов, устанавливаемый законами. - функ-цию аккумуляции денежных средств, необходимых для государственных расходов, выполняет бюджетная система государства и его внебюджетные фонды. Бюджет является основным регулятором образования, распределе-ния и использования централизованных денежных фондов разного уровня. Бюджет утверждается органами законодательной власти. Бюджетная сис-тема включает в себя не только централизованный денежный фонд государства - госбюджет, но и бюджеты, формируемые на уровне субъектов (республик, краев, областей, автономных ок-ругов и т.д.) и муниципальном уровне, используемые для решения соци-альных и экономических проблем на региональном и местном уровнях.

Бюджет по своему экономическому содержанию представляет собой не только особую экономическую  форму перераспределительных отноше-ний, обеспечивающая аккумуляцию части внутреннего валового продукта в руках государства. С помощью бюджета происходит дальнейшее пере-распределение этой части валового внутреннего продукта с целью обеспе-чения расходов государства, необходимых для реализации его социальных, политических и экономических функций.

Бюджет представляет собой один из главных инструментов государ-ственного регулирования различных сфер общественной жизни, осуществ-ляемого на основе маневрирования поступающими в распоряжение госу-дарства денежных средств посредством сокращения или увеличения рас-ходов на социальные программы, на государственные инвестиции, на обо-рону и т.д.

Функционирование  госбюджета обеспечивается процессом  формиро-вания его доходов и расходов. Основным источником доходов госбюджета является валовой внутренний продукт.

Структура доходов  госбюджета представлена различными платежами  юридических и физических лиц, именуемых  налогами. Они составляют основу доходной части госбюджета. 80% доходов бюджета  формируется за счет налогов.

Таким образом, налог по своему экономическому содержанию пред-ставляет средство, экономический инструмент аккумуляции финансовых ресурсов, необходимых для выполнения государством своих функций. На-лог как экономическая категория отражает отношения между государст-вом, населением и юридическими лицами в процессе перераспределения ВВП с целью мобилизации денежных средств для государственных расхо-дов.

Более конкретно  налоги можно определить как обязательные, безвоз-мездные платежи юридических или физических лиц, установленные зако-нодательными органами государственной власти (с определением их раз-меров и сроков уплаты) и зачисляемые в государственную бюджетную систему, в муниципальные бюджеты, а также во внебюджетные целевые государственные фонды (пенсионный, социального страхования, обяза-тельного медицинского страхования).

Налоги, в зависимости  от методов налогообложения могут  выполнять ряд экономически значимых функций.

Основная функция  налогов - фискальная, заключающаяся  в пополне-нии государственной казны, формировании финансовых ресурсов государ-ства, доходов негосударственного бюджета.

Наряду с фискальной налоги выполняют регулирующую функцию. Данная функция реализуется через механизм налогообложения, который либо создает благоприятные условия для различных сфер деятельности че-рез систему налоговых льгот, либо ограничивает масштабы той или иной деятельности (например, хозяйственной деятельности, причиняющей вред окружающей среде). Объектами регулирования с помощью налогов явля-ются научно-технический прогресс, демографические процессы, доходы населения и т.д.

Кроме того, налоги выполняют контрольную функцию, заключаю-щуюся в том, что в процессе налогообложения осуществляется контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций, за достоверностью учета доходов населения.

Особую роль налоги играют в рыночной системе  хозяйствования, ко-торая существенно сокращает масштабы и возможности прямого вмеша-тельства государства в деятельность хозяйственных субъектов.

Доминирующую  роль в регулировании государством экономических процессов играют так называемые косвенные методы регулирования, ис-ключающие его прямое вмешательство в эти процессы. Ключевая роль в системе косвенных методов регулирования экономики принадлежит нало-гам, обладающим значительным регулирующим потенциалом.

Наряду с налогами источником наполнения доходной части  бюджета являются так называемые неналоговые доходы, формируемые  за счет по-лучения дивидендов по акциям, закрепленным за государством, доходов от использования государственного имущества, доходов от выпуска государ-ственных ценных бумаг, штрафов, доходов от приватизации государствен-ного имущества. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Важнейшие цели бюджетного процесса.

Бюджетный процесс  представляет собой совокупность мероприятия, которые совершает государство  и его уполномоченные органы по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджета.

Бюджетный процесс  осуществляется на очередной финансово-бюджетный  год, который в совпадает с  календарным.

Длительность  бюджетного процесса определяется бюджетным  периодом. Бюджетный период включает в себя все время, которое необходимо исполнительным органам для осуществления  всех четырех стадий бюджетного процесса. Бюджетный период начинается с момента  принятие решения исполнительными  органами о начале составления бюджета  и заканчивается утверждением отчета об исполнении бюджета законодательными органами.

Значительная  часть бюджетного процесса связана  с подготвкой и утверждением проекта бюджета. Эта часть бюджетного процесса называется бюджетным планированием, которая включает в себя три стадии – составление, рассмотрение и утверждение бюджета.

Целями бюджетного планирования является:  

1. Определение общего объема расходов бюджета и  отдельных направлений использования  средств в соответствии с экономической, функциональной и ведомственной классификацией расходов. Поиск путей наиболее эффективного использования бюджетных средств на основе максимально возможного обеспечения государственных бюджетных стандартов.
2. Определение максимально возможного объема доходов бюджета и отдельных источников образования доходов с учетом возможного роста поступлений налогов и других доходов.
3. Определение бюджетного результата (бюджетного дефицита или профицита). При этом установление возможных источников финансирования бюджетного дефицита на основе оптимального сочетания внутренних и внешних кредитных ресурсов. При бюджетном профиците – это определение возможных путей его использования и распределения по дополнительным расходам государства.
4. Установление необходимых форм и методов организации межбюджетных отношений и расчет нормативов распределения регулирующих доходов и выделяемых в нижестоящие бюджеты направлений финансовой помощи.
5. Определение параметров обслуживания государственного долга и установления предельной величины общего государственного долга, и, в том числе, внешнего государственного долга.
6. Контроль за деятельность государственных органов и бюджетных учреждений в процессе планирования доходов и расходов бюджета.

Главный материальный источник доходов государства.

Доходы бюджета  — часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых  для выполнения его функций. Они  выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования фондов денежных средств, и поступают  в распоряжение органов власти разного  уровня.

В зависимости  от государственного устройства страны различают: доходы центрального (государственного) бюджета и доходы местных бюджетов в унитарном (едином) государстве. Эти  два вида доходов дополняются  доходами бюджетов членов федерации  в федеративном (союзном) государстве.

Доходы бюджета  — понятие более узкое, чем  доходы государства; помимо финансовых средств бюджета всех уровней  власти они включают ресурсы государственных  внебюджетных фондов и всего государственного сектора.

Главный материальный источник доходов бюджета — национальный доход. Если для покрытия финансовых нужд его недостаточно, государство  привлекает национальное богатство (совокупность материальных благ, созданных трудом предшествовавших и нынешних поколений  и вовлеченных в процесс воспроизводства  природных ресурсов, которыми располагает  общество на определенный момент времени).

Огосударствление  национального дохода осуществляется государством разными методами. Основными  методами, используемыми органами государственной  власти для перераспределения национального  дохода и образования бюджетных  доходов, являются налоги, государственный  кредит и эмиссия денег. Соотношение  между ними различно по странам и  во времени; определяется экономической  ситуацией в стране, степенью остроты  экономических, социальных и других противоречий, состоянием финансов и  финансовой политикой государства.

Основными видами расходов по социальному обеспечению  являются выплаты денежных пенсий и  пособий.

Пенсии –  это периодические выплаты определенных денежных сумм для материального  обеспечения граждан в связи  со старостью, инвалидностью, выслугой лет и в связи со смертью  кормильца. Основные виды пенсий:

·                          по старости

·                          по инвалидности

·                          за выслугу лет 

·                          по случаю потери кормильца

Некоторым категориям граждан выплачиваются так называемые социальные пенсии.

Основные виды пособий:

·                          по временной нетрудоспособности

·                          по беременности и родам

·                                при рождении ребенком;

·                                на детей военнослужащих срочной  службы

·                                по безработице

·                                ритуальные. 

Наряду с этим существуют другие формы обеспечения:

·                                профессионально - техническое обучение

·                                переобучение безработных 

·                                переобучение и трудоустройство  инвалидов

·                                бесплатное содержание нетрудоспособных в домах – интернатах для престарелых  и инвалидов

·                                протезирование и снабжение инвалидов  мото- и вело - колясками, автомобилями

·                                организация многих видов помощи на дому и т. д. 
 
 
 

Меры  по повышению эффективности  использования бюджетных  средств .

В целом в  области расходов бюджета до сих  пор имеются существенные недостатки: низка эффективность использования  бюджетных средств, широко распространена практика нецелевого расходования средств, непропорционально финансирование отдельных направлений расходов в условиях невыполнения плана по доходам. Бюджетные расходы не решают насущные проблемы социальной политики государства, что связано с постоянным увеличением задолженности по выплатам населению. До минимума сократились  инвестиции государства в народное хозяйство, что углубляет экономический  кризис и уменьшает возможности  быстрой стабилизации финансового  положения в стране.

 Основные  задачи в области расходов  бюджета:

1) обеспечение  приоритетного финансирования социальных  расходов, сокращение и полное  погашение задолженности по выплатам  населению;

2) расширение  государственного финансирования  инвестиций в приоритетных областях  экономики;

3) сокращение  расходов на содержание государственного  аппарата и расходов по управлению  государственным долгом;

4) повышение  эффективности использования бюджетных  средств на национальную оборону  на основе постепенного проведения  военной реформы;

5) уменьшение  дотации на покрытие убытков  отдельных отраслей;

6) сокращение  расходов по отдельным целевым  статьям расходов и целевым  программам;

7) концентрация  расходов бюджета на наиболее  эффективных затратах;

8) усиление контроля за использованием бюджетных средств;

9) ускоренное  завершение перехода к казначейской  системе финансирования расходов  бюджета 
 

Содержание

1. Что представляете собой налоговая система.
2. Назовите важнейшие цели бюджетного процесса.
3. Назовите главный материальный источник доходов государства.
4. Какие расходы на социальное обеспечение граждан финансируются из госбюджета.
5. Назовите меры по повышению эффективности использования бюджетных средств.

Список использованной литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список использованной литературы:

1.Бюджетный кодекс  РК Алмата,2010

2.Ильясов «Финансы»   Алмата, 2006

3.Самсонов и  др. «Бюджет и бюджетное устройство». Финансы на макроуровне. М.., 1998

4.Савин «Бюджетное  право»; Савин «Финансовое право»  М..,1997

5.Казаков, Минаев «Бюджет», Экономика. М.., 1995.Тема 1-3

6.Райсберг «Госбюджет  и бюджетное устройство», Рыночная  экономика. М..,1995. Глава 4