Налоговая система и развитие предпринимательства

Оглавление.

1. Введение……………………………………………………..2
2. Источники и виды земельной ренты………………………5
3. Роль прибыли в развитии и совершенствовании производства в условиях рынка……………………………………………………….12
4. Налоговая система и развитие предпринимательства……15
5. Заключение…………………………………………………..27
6. Список литературы………………………………………….29

Введение.

Первая экономическая  ценность, из которой человек научился извлекать для себя прибыль –  это наша планета Земля, которая  богата различными видами ресурсов. Человек  всегда использовал природные ресурсы  для удовлетворения своих потребностей. Наличие и разнообразие природных  ресурсов во многом определяет возможности  государства и помогает ему завоевать  достойное место среди других стран мира. В силу этого наряду с трудом, капиталом, наукой, предпринимательской  способностью природные ресурсы  являются одним из важнейших экономических  ресурсов. Ведь для различных видов  промышленности, земля по своей сути служит основным источником поступления  сырьевых ресурсов.

Именно земельная  рента регулирует экономические  отношения между землевладельцем  и предпринимателем, арендующим землю. Анализ образования ренты и позволяет  выяснить источники доходов этих двух субъектов арендных отношений, раскрыть влияние природного фактора  и юридической формы собственности  на механизм возникновения ренты. Внешне рента представляет собой плату  за пользование землей, которую ее собственник получает от арендатора                                  

 Рыночная экономика определяет конкретные требования к системе управления предприятиями. Необходимо более быстрое реагирование на изменение хозяйственной ситуации с целью поддержания устойчивого финансового состояния в соответствии с изменением конъюнктуры рынка.

Предприятие самостоятельно планирует (на основе договоров, заключенных  с потребителями и поставщиками материальных ресурсов) свою деятельность и определяет перспективы развития. Самостоятельно планируемым показателем  в числе других стала прибыль. Однако, нельзя полагать, что планирование и формирование прибыли осталось исключительно в сфере интересов  только предприятия. Не в меньшей  мере в этом заинтересованы государство (бюджет), коммерческие банки, инвестиционные структуры, акционеры и другие держатели ценных бумаг.

Чтобы обеспечить высокую  экономическую эффективность, нужна  государственная экономическая  политика, которая содействовала  бы формированию среды, благоприятной  для хозяйственной деятельности и ориентировало предприятие  на максимальное получение прибыли (доходов).

Так как, именно государство  определяет успешное функционирование предприятия, то проблемы прибыли и  рентабельности в настоящее время  очень актуальны.                                                                          

 Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы.

 В современном цивилизованном  обществе налоги - основная форма  доходов государства. Налоговые  поступления являются фундаментом  любого государства, а налоговая  политика - одним из основных элементов  государственного воздействия на  экономику. 

На долю налогов приходится до 90% всех поступлений в бюджеты промышленно  развитых стран.

Поэтому, от «качества» налоговой  системы, от того, достигнут ли оптимальный  компромисс между фискальными (бюджетно-налоговыми) интересами власти и интересами субъектов  рыночной экономики, зависят не только текущие финансовые возможности  государства, но и инвестиционный потенциал, ёмкость потребительского рынка  и рост экономики в целом.

Как показывает опыт развитых стран, малое и среднее  предпринимательство играет весьма и весьма большую роль в экономике, его развитие влияет на экономический  рост, на ускорение научно-технического прогресса, на насыщение рынка товарами необходимого качества, на создание новых дополнительных рабочих мест, то есть решает многие актуальные экономические, социальные и другие проблемы.

Во всех экономически развитых странах государство оказывает  большую поддержку малому предпринимательству, которому свойственны цивилизованные черты. Дееспособное население все  больше и больше начинает заниматься малым бизнесом. Для экономики  в целом деятельность малых компаний оказывается важным фактором повышения  ее гибкости. По уровню развития малого бизнеса специалисты судят о  способности страны приспосабливаться  к меняющейся экономической обстановке.

Малый бизнес в  большинстве стран пользуется поддержкой государства. Так, например, в нашей  стране действует закон «О государственной  поддержке малого предпринимательства  в Российской Федерации», который  определяет меры по стимулированию развития малого предпринимательства. Развитие мелкого и среднего производства создает благоприятные условия  для оздоровления экономики: развивается  конкурентная среда; создаются дополнительные рабочие места; активнее идет структурная  перестройка; расширяется потребительский  сектор. Развитие малых предприятий  ведет к насыщению рынка товарами и услугами, повышению экспортного  потенциала, лучшему использованию  местных сырьевых ресурсов.

Мировая практика убедительно свидетельствует, что даже в странах с развитой рыночной экономикой малый бизнес оказывает существенное влияние на развитие народного хозяйства, решение социальных проблем, увеличение численности занятых рабочих. По численности работающих, по объему производимых и реализуемых товаров, выполняемых работ субъекты малого предпринимательства в отдельных странах играют ведущую роль высокий уровень развития малого предпринимательства является необходимым условием успешного функционирования рыночной экономике.

Вопрос1. Источники и виды земельной ренты.

Земельная рента — это цена, уплачиваемая за использование земли  и других природных ресурсов, количества которых (их запасы) строго ограничены. Именно уникальные условия предложения  земли и других природных ресурсов, их фиксированное количество отличает рентные платежи от заработной платы, процента, прибыли.

Если землевладелец сдает в  аренду только землю как таковую, то арендная плата, т.е. сумма денег, уплачиваемая арендатором землевладельцу, совпадает с земельной рентой. Если же землевладелец сдает в  аренду землю, на которой имеются  сооружения, хозяйственные постройки  и т.п., то в арендную плату входят: 1) рента, т.е. плата за пользование  землей как таковой, и 2) ссудный процент, уплачиваемый за временное пользование  приложенным к этой земле капиталом.

Следует так же заметить, что с  точки зрения юридической земельная  рента предполагает заключение договора аренды (имущественного найма) по которому в соответствии со статьей 606 ГК РФ арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество  за плату во временное владение и  пользование или во временное  пользование. Плоды, продукция и  доходы, полученные арендатором в  результате использования арендованного  имущества в соответствии с договором, являются его собственностью.

Два основных направления в современной  экономической теории дают на этот вопрос разные ответы. Немарксистская наука придерживается концепции XVIII в., так называемой триединой формулы  Ж.-Б. Сея. По сути, в ней просто констатируется факт: земля дает ренту. Однако общеизвестно, что одной из причин образования  дохода от недвижимости является пространство. Объяснить данный факт «триединая формула» не в состоянии. Вместе с тем немарксистская наука содержит концепцию предельных величин в экономике, предельной полезности, предельных издержек, предельной производительности. Это важные предпосылки объяснения ренты.

Экономическая наука в целом  в сфере недвижимости выделяет дифференциальную, монопольную, абсолютную ренту. Немарксистская экономическая наука подвергает исследованию только две из них, дифференциальную и монопольную.

Наиболее сложны рентные отношения  в сельском хозяйстве, они чаще всего  и являются примером для изучения. В сельском хозяйстве многоукладная  социально-экономическая структура, множество форм собственности, субъектов  землевладения и землепользования, а именно государство, собственники земли, арендаторы, сельскохозяйственные наемные рабочие. Вопросы сельского  хозяйства касаются каждого члена  общества - ведь последствия неурожая каждый испытает на себе немедленно.

В настоящее время сущность ренты  как дохода, не связанного с трудовой деятельностью, трактуют весьма широко, используя экономическую терминологию. Например, данное понятие применяют  при анализе теневой экономики. Тогда, в частности, говорят не о  взятках чиновников, а об «административной  ренте ».

Рассмотрим все формы ренты, связанной с недвижимостью, начиная  с дифференциальной.

1.1. Дифференциальная рента. Причиной образования дифференциальной ренты является естественная монополия на объект хозяйства, иными словами, невозможно создать равные условия хозяйствования из-за естественных различий в плодородии, в транспортных издержках. Конкуренция не устраняет этих различий, так как перелив капитала не влияет на плодородие и местоположение. Результат - разная производительность труда при одних и тех же издержках, затратах труда и капитала. Сравните урожайность на севере и юге страны, добычу угля в шахте и в Открытом разрезе, эффект от фонтанирующей и не фонтанирующей нефтяной скважины.

Факторами, условиями образования  дифференциальной ренты современных  условиях становятся различия:

• в климате и плодородии почв;

• в богатстве месторождений  полезных ископаемых;

• в местоположении рынков сбыта;

• в размерах налогов, дорожных сборов, таможенных пошлин;

• в затратах на средства связи.

Разнообразные условия производства и реализации предопределяют дифференциацию издержек производства, издержек обращения, прибылей. Дело в том, что естественная монополия вынуждает общество признавать, т. е. предъявлять спрос на продукцию, созданную не только с минимальными и средними, но и максимальными  затратами. Общественные цены реализации складываются на основе предельных, максимальных затрат, отражающих худшие условия  производства и реализации. Задача собственника естественной монополии - уловить, предвосхитить эту разницу  между общественно допустимыми (максимальными, предельными) и индивидуальными (фактическими) затратами при установлении арендной платы.

Количественно дифференциальная рента  равна:

ДР = П3-И3,

где ДР - дифференциальная рента;

П3 - предельные общественно допустимые затраты;

И3 - индивидуальные фактические затраты.

В случае равенства предельных и  индивидуальных затрат

(П3= И3,, дифференциальная рента  не образуется (ДР = 0).

Таким образом, предельные величины - это экономическая реальность в  виде дифференциальной ренты.

Дифференциальная рента может  представлять собой разбухание:

• издержек производства (ДР по плодородию);

• издержек обращения (ДР по местоположению);

• прибавочного продукта (ДР от месторождений  полезных ископаемых).

Образование дифференциальной ренты  учитывается при планировке городов, при оценке городской недвижимости.

Принято различать ренту, возникшую  в связи с различием земель по плодородию и местоположению, (дифференциальная рента I) и ренту возникающая в  результате дополнительных инвестиций, вызывающих рост производительности труда (дифференциальная рента II).

Таким образом, дифференциальная рента I подразделяется на две разновидности:

-рента по плодородию;

-рента по местоположению (расположение  земель вблизи процессов сбыта).

Дифференциальная рента по плодородию(I). Различные участки земли значительно  отличаются по производительности. Эта  разница в продуктивности происходит главным образом различий в плодородии почвы и таких климатических  ров, как осадки и температура. Именно этими факторами объясняется, почему почва в одних районах исключительно  пригодна для производства, скажем, зерна, а в других менее пригодна или не пригодна, совсем (пустынные земли). Эти различия в производительности отражаются и на спросе на ресурс. Конкурентное назначение цен фермерами приведет к установлению высокой ренты на очень продуктивные земли. Менее продуктивная земля даст намного меньшую ренту, а непродуктивная земля — совсем никакой ренты.

Дифференциальная рента по местоположению(I). Местоположение может быть также  важным фактором при объяснении разницы  в земельной ренте. При прочих равных условиях арендаторы будут платить  больше за единицу земли, которая  стратегически выгодно расположена  по отношению к материалам, труду  и потребителям, чем за единицу  земли, местоположение которой удалено  от этих рынков. Свидетельство этому  — чрезвычайно высокая земельная  рента в крупных столичных  центрах.

Рента, возникающая в результате дополнительных инвестиций, вызывающих рост производительности труда, называется дифференциальной рентой II.

Дифференциальная рента II возникает  в условиях научно-технического прогресса. Новые капиталовложения в сельском хозяйстве и обрабатывающей промышленности неизбежно приводят к росту производительности труда и снижению издержек.

Таким образом, общим результатом  является увеличение размера ренты II. Конечно, внедрение новой техники  не делается в одночасье и соответственно рост дифференциальной ренты II не является частым явлением. Но рента II не исключается  из практической деятельности на земле.

Различие между двумя формами  дифференциальной ренты.

Во-первых, дифференциальная рента I возникает  на основе экстенсивного хозяйствования, тогда как дифференциальная рента II возникает только на основе интенсификации производства.

Во-вторых, различие состоит в ее получателях. Дифференциальная рента I полностью присваивается землевладельцем, а рента II — частично арендаторов.

1.2. Монопольная рента. Причина образования монопольной ренты — монополия на ограниченные факторы и результаты производства.

Условием образования монопольной  ренты являются редкость продукции, ее исключительность. Объектами монополии  могут выступать природный или  научный ресурс, интеллектуальная собственность.

Монопольную ренту присваивает  собственник ресурса производства, редкого товара.

Она равна абсолютной величине в  виде разницы между общественной и индивидуальной ценой производства:

МР=|Ц0-Цп|,

где МР - монопольная рента;

Ц0- общественная цена продукции т. е. цена производства;

Цп - индивидуальная цена продукции.

При этом учитывается абсолютная величина, так как:

• Цп может быть больше Ц0, если качеством  редкости обладает продукция;

• Цп может быть меньше Ц0 , если качеством  редкости наделены факторы производства, порождающие более высокую производительность труда.

1.3. Абсолютная рента. Англо-американская экономическая наука данной формы ренты фактически не признает, хотя практика не может обойтись, например, без такого понятия, как роялти (англ. royalty), представляющих собой фиксированные отчисления за использование собственности (на недвижимость или интеллектуальной) в процентах от рассчитанного экономического эффекта, которые выплачиваются арендатором, издателем или покупателем лицензии. Роялти - одна из форм проявления абсолютной ренты.

Марксистская экономическая наука  сталкивается со значительными проблемами при объяснении источника абсолютной ренты. Но вообще обходить ее вниманием  при анализе рынка недвижимости просто невозможно, совершенно неправомерно. Абсолютная рента существует. Для  уяснения ее сути приведем пример.

Предположим, в аренду сдается квартира. Арендная плата 8 данном случае включает в себя амортизацию недвижимости со всеми начислениями и сверх  того - некоторую сумму денег. Последняя  не является дифференциальной рентой, поскольку Квартира предельно плоха, с отсутствием обычных удобств, нет Хороших средств сообщения  с деловым центром города и  т. д.

Эта сумма средств не является монопольной  рентой, поскольку жилье - отнюдь не редкий ресурс и товар. Такая сумма  денег является платой собственнику жилья именно за то, что он собственник.

Абсолютная рента — это реализация права собственника недвижимости при  сдаче ее в аренду или предоставлении в пользование. Земельный собственник  не даст обрабатывать землю, если ему  за это не заплатят. Собственник  месторождения полезных ископаемых не даст ими воспользоваться, если за это не заплатят. Абсолютная рента - это плата за доступ к владению и пользованию товаром (квартирой, дачей) или ресурсом (природным).

Таким образом, причиной образования  абсолютной ренты является монополия  частной собственности на недвижимость.

Решение проблемы не может состоять в том, чтобы считать абсолютную ренту частью общей прибыли, созданной  в обществе, которая разделяется  на составные части, как, например, при  использовании ссудного капитала прибыль  разделяется на предпринимательский  доход и ссудный процент. Количественно  абсолютная рента сегодня не результат  распадения прибавочного продукта, а  экономический нарост на цене недвижимости. Следовательно, количественно абсолютная рента может быть вычислена по формуле:

АР = Цв-Цс,

где АР - абсолютная рента;

Цв - цена недвижимости, по которой  она передается владельцу собственником;

Цс - цена недвижимости, по которой  она достается собственнику.

Если собственник, владелец и пользователь недвижимости! совпадают в одном  лице, абсолютная рента не образуется.

Теория абсолютной ренты имеет  особое значение для Российской Федерации, поскольку ее производство в основном ориентировано на добычу сырья, полезных ископаемых. В соответствии с Федеральным  законом «О соглашениях, о разделе  продукции» значительная доля абсолютной ренты за пользование природными ресурсами должна доставаться собственнику российскому государству, его субъектам  и использоваться на нужды всего нас

Вопрос2.Роль прибыли в развитии и совершенствовании производства в условиях рынка.

Прибыль выступает как экономическая  категория, оценочный результативный показатель, целевой ориентир, инструмент расчета чистого дохода общества, источник формирования различных фондов. Экономическое содержание прибыли  тождественно понятию «прибавочная стоимость». Как экономическая категория  прибыль отражает совокупность отношений  субъектов хозяйствования, участвующих  в формировании и распределении  национального дохода.

Основными функциями прибыли являются: учетная, оценочная, стимулирующая.

Как результативный показатель она  характеризует эффективность использования  имеющихся ресурсов, успех (неуспех) в бизнесе, рост (снижение) объемов  деятельности.

Как количественный показатель прибыль  представляет собой разницу между  ценой и стоимостью товаров, между  объемом продаж. и себестоимостью (в сфере обращения - междуваловыми  доходами и издержками обращения). Прибыль, являясь конечным результатом деятельности предприятия, создает условия для  его расширения, развития, самофинансирования и повышения конкурентоспособности.

Методы планирования прибыли. Планирование прибыли, с переходом к рыночной экономике занимает центральное место в стратегическом управлении коммерческим предприятием.

Разработка плана по прибыли - сложный  процесс, основанный на глубоком знании конъюнктуры рынка, возможностей предприятия, условий и факторов, определяющих конкурентоспособность предприятия, умении предвидеть реальные пути получения  высоких доходов.

Процесс планирования прибыли состоит  из нескольких этапов анализа прибыли  за прошедший исследуемый период, расчета ее прогнозной величины; оценки достоверности произведенных расчетов; разработки плана мероприятий по обеспечению получения запланированного размера.

Планирование прибыли выступает  как составная часть финансового  планирования. Оно проводится раздельно  по всем видам деятельности предприятия. В условиях стабильной экономики  планирование осуществляется на 3-5 лет, распространено также текущее планирование (в рамках одного года) и кратковременное (на квартал, полугодие).

В процессе разработки прогнозов прибыли  могут быть использованы следующие  методы:

-метод определения прибыли на  вложенный капитал;

-технико-экономических расчетов (нормативный);

-расчетно-аналитический;

-прямого счета;

-экономико-статистический (метод  скользящей средней, уравнение  простой регрессии, метод удвоенной  средней, метод экстремумов, производственная  функция, логарифмический);

-экономико-математический (множественная  корреляционно-регрессионная модель);

-метод оптимизационных моделей;

-метод, основанный на использовании  в расчетах маржинального дохода..

Распределение и использование  прибыли на предприятии.Права и возможности в распределении и использовании прибыли имеют большое значение для любого хозяйствующего субъекта, так как прибыль выступает основным источником финансового, производственного и социального развития, материального развития его работников.

Система распределения и использования  прибыли должна стимулировать дальнейшее развитие данного вида деятельности и освоение новых, материально заинтересовывать в увеличении прибыли.

Порядок распределения и использования  прибыли коммерческого предприятия  определяется принятой в данном обществе на данном этапе его развития методологией присвоения прибыли.

Действующий порядок распределения  прибыли соответствует нынешнему  этапу становления рыночных отношений, т. е. предприятие должно участвовать  своей прибылью в формировании государственного бюджета, а оставшаяся часть прибыли  должна быть распределена между собственником  предприятия и собственником  заемного капитала и других финансовых ресурсов в соответствии с заключенными договорами.

Объектом распределения на предприятии  является балансовая прибыль. Под ее распределением понимается направление  прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно регулируется только часть прибыли, поступающая в бюджет. Определение направлений расходования прибыли остающейся в распоряжении предприятия находится в его компетенции. Таким образом, прибыль распределяется между государством, предприятием и собственниками. Налоговые платежи не должны влиять на заинтересованность предприятия в результатах деятельности. Распределение между предприятием и собственниками должно учитывать не только современное положение предприятия, но и перспективы его развития.

Формирование фондов и резервов вышестоящих организаций (холдингов, консорциумов) за счет прибыли входящих в них предприятий осуществляется по нормативам, устанавливаемым вышестоящим  органом управления. Эти нормативы  носят индивидуальный характер и  зависят от финансового положения  хозяйствующего субъекта.

Вопрос3Налоговая система и развитие предпринимательства.

Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую  политику. При этом в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта государственного регулирования социально-экономических  процессов используются финансово-кредитный  и ценовой механизмы.

Финансово-бюджетная система  охватывает отношения по поводу формирования и использования финансовых ресурсов государства – бюджета и внебюджетных фондов. Она призвана обеспечивать эффективную реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства. Важной составляющей финансово-бюджетной системы являются налоги.

Изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости  валового внутреннего продукта (ВВП) в виде обязательного взноса и  составляет сущность налога. Взносы осуществляют основные участники производства ВВП:

· работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;

· хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, действующие в сфере предпринимательства.

Основным источником налога выступает добавленная стоимость  или национальный доход.

За счет налогов, сборов и  других платежей формируются финансовые ресурсы государства. Экономическое  содержание налогов выражается взаимоотношениями  хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов.

Прежде чем характеризовать  налоговую систему, важно определить основные принципы налогообложения. В  законодательстве реализованы следующие  основные принципы построения налоговой  системы:

1) единый подход в  вопросах налогообложения, включая  предоставления права на получение  налоговых льгот, а также на  защиту интересов всех налогоплательщиков;

2) четкое разграничение  прав по установлению и взиманию налоговых платежей между различными уровнями власти;

3)приоритет норм, установленных  налоговым законодательством, над  иными законодательно-нормативными  актами, не относящимися к нормам  налогового права, однако в  той или иной мере затрагивающими  вопросы налогообложения;

4) однократность налогообложения,  означающая, что один и тот  же объект может облагаться  налогом одного вида только  один раз за установленный  законом период налогообложения;